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【摘要】 众所周知，内部控制是个常说常新的话题。已经过去200年的历程中，内部控制的理论不断地发展进步，经历了从简单到复杂的过程，在企业内部形成了一套完整的、辩证统一的内控管理制度。但是，内控管理制度有时并不能充分适应企业快速发展的要求。笔者结合多年内控管理的经验以及所供职研究所实际情况，来阐述企业内控管理制度中普遍存在的问题、巩固企业内控管理制度的方法以及内部控制框架构建中的关键因素这个三个方面的问题，希望能为构建企业内控管理制度建言献策。
【关键词】 企业内控管理制度思考
企业是社会的重要组成部分，企业要想发展、获取丰厚的效益，就必须俱备一套健全、卓有成效而且科学、人性化的内控制度。有效的内控管理制度，不仅能够保证企业日常经济活动顺利进行，保障企业资产的完整以及有效运用，同时可以推动企业经济核算正确度和可靠度的提升。
一、内控管理制度中普遍问题举隅
(一)企业领导轻视内控管理以至于管理体制畸形
对当今的企业领导者来说，有很大一部分领导对内控管理没有一个明确的态度；有的领导甚至认为内控管理，就是一些规章制度以及法律的集合，这样就造成了内控管理制度不能发挥其本身具有的作用，导致企业内控管理成为纸上谈兵，连一个基本的内控管理部门都不存在，又如何谈及内控管理呢？当一个企业内控部门的人员配备出现问题时，那就证明其内控管理体制出现了畸形。其主要表现为：内控部门的员工分工不明确，会计岗位人员配置不当，没有人去贯彻落实对一件事物的事前、事中以及事后严格把关，导致部门制度名存实亡。
(二)企业内控管理制度不完备
内控管理制度缺损或不合理，更普遍的就是有章不循，将本来订立的企业内控管理制度“印在纸面、挂于墙面”，来应付相关部门检查、审核，而忽视内控制度执行的情况，遇到具体的问题过于强调其灵活性，使其内控管理制度流于表面化，失去了其应该具有的严肃性。
(三)会计人员综合素质较低
企业对会计人员的业务培训不到位，很大一部分培训都是流于形式化，并且部分员工还根本就没有意识到内控管理的重要性，对内控管理存在误解，致使内控管理业务的一些控制点非常薄弱。企业领导在人员选拔任用方面任人唯亲，相信血缘，注重忠诚，导致很多有能力和才智的人才得不到重用或者受到排挤。
二、巩固企业内控管理制度的途径
(一)依法建制，加强企业财务内控管理制度体系
企业内部的会计人员不仅要以《会计法》等法律作为工作依据，同时领导者也要结合企业自身的实际情况，进行有效的企业内部管理制度的制定和建立。总的来说，企业财务内控制度体系的建立要满足7个原则:合法性；针对性；整体性；适应性；适用性；一贯性；经济性。保证经济活动正常的运转，保护企业的资产安全性、完整性与有效性，提高经济计算的正确度与可靠度，推动和考核企业的各项方针政策的贯彻执行程度，从而评价企业的经济效益，提高企业自身经营管理的水平。
(二)科学合理的分配，能起到互相控制作用
企业若想健全和完善内部组织的机构，它的核心问题就是合理职责分配，起到互相控制作用。在资金管理方面，主要问题是存在“乱、散、差”的问题。“乱”指单位在银行账户的设立较乱，很多下属单位和部门都不符合开户条件但是却设立银行账户，还有单位不仅开设一个银行账户，使得资金安全存在严重的隐患。“散”指的是经济实体都设立了独立会计机构，导致人均浮于事，低下的工作效率，资金分布分散。“差”指的是资金的利用效益很差。因为会计机构比较分散、银行账户多而且乱，致使企业一面需向银行贷款才可实现正常周转资金，另一面又有很多无法利用的大量沉淀资金。为彻底解决此类问题，企业可采取措施如增大财务会计的管理集中度，前移财务会计的内部控制的关口，实行会计单位和人员的集中管理。实行会计的集中核算，财务的集中管理，建立内部机关相互牵制和考核的制度，对经济运作实行全程监督控制。各岗位会计人员任职均有硬性要求与任用程序。各类内部银行的账户支付范围严格限定，职工个人收入必须通过银行直接转给个人账户作为支付职工工资的方式，除了零星支出之外的项目，均由单位的会计机构直接进行支付。对现金的管理制度同样制定一系列方法，对现金使用的提取、保存以及使用做出详细规定。
(三)债权债务的管理进行加强，减少不必要损失
因为刚刚走向市场不熟悉市场的规则和缺乏有效的内控管理，导致出现大量不良债权。为加强债权债务的管理，保证国有资产的安全，需要明确在债权债务的管理中主要责任人为经办人，批准人，而经办部门的负责人则为次要责任人，并且明确相关部门以及人员债权债务的管理责任。建立债权债务的管理责任制度、清理制度、定时分析制度、定时报告制度和追究责任制度。针对历年来长期的债权债务，则建立相应清欠责任制度，使得责任能够落实到基层单位的主要领导人之身，制定债权债务的审查、清理和清欠的奖惩制度。
(四)在构建内控管理制度体系过程中，实行分步进行策略
管理基础比较薄弱的企业，从定岗定人、明确各自岗位职责、完善内部制约制度着手，按照符合规定经营的要求建立内控管理制度;此基础之上，逐渐按效益性的要求建立内控管理框架。
三、内部控制框架构建中的关键因素
(一)进行全面完整的风险评估
在经济表现出全球化、竞争渐渐激烈的情景下，企业必须要提高自己的风险意识，，提高各自风险管理水平从而加强风险管理。极大有益于保证经济的平稳发展、提升每个企业持久的竞争力、构建社会主义和谐社会。集团型企业，其风险管理务必以“防治+控制+宏观管理”母子管控体系为基础，并有效调配集团资源，建立完善集团风险的管控体系。首先整体的风险意识是整个集团需要建立的，其次风险评估及各层级子公司风险管理要在集团范围内展开，集团再组织开展对风险管理的体系进行整體的优化，最终实现整体风险的管理能力发展的完善。
(二)抓好内控管理的宣传与培训工作，强化企业全体员工所占主体作用
为了保证培训效果，采取自学与集中学习相结合，一是要求企业职工在业余时间自学，熟悉制度每一个条款;二是在保证制度完整发放的前提下，对涉及不同岗位人员进行分层次学习，谈学习心得，写学习体会，同时要求该员工必须提出相应针对性意见，做到完善计划、确立目标、完整内容。通过进行培训，使企业全体员工对内控管理制度有全面了解。
(三)制定具有可操作性的行为准则和道德规范，并加强对内控管理行为主体即“人”的控制，把内控管理工作落实
首先来说，应该及时掌握企业员工的思想及行为状况，定期定时对重要岗位人员的行为和思想进行重点考察，便于及时采取措施从而防范以及控制。再者，进行职工职业道德的强化和业务的培训。加强职业道德的教育从正反两个方面着手，加强法规法纪、反腐倡廉类似方面的强化教育，增强个人自我控制能力，自觉遵守法律法规，做到廉洁奉公。
结论：随着内控制度的不断深入，管理职责的逐渐明晰，制度与措施也越来越有力，管理者、员工们的风险意识、正确操作意识、守法意识不断加强，研究所形成了良好的氛围以及切实可行内控管理制度，促进了内控体系继续完善和改进，极大程度的为研究所一体化的进程保驾护航。
参考文献
[1] 郭平. 强化内控制度 提升企业管理效益[J]. 内蒙古统计，2009(05).
[2] 周树新. 完善粮食企业内控制度 提高经营管理水平[J]. 中国粮食经济, 2005(10) .
[3] 于励鸿. 完善企业内控制度提升企业管理水平[J]. 中州煤炭, 2005 (03) .
作者简介：冯晓丽(1974-) ，女，湖南省常德市，会计师，本科，研究方向：企业管理。
（责任编辑：唐荣波）
【关键词】 企业内控管理制度思考
企业是社会的重要组成部分，企业要想发展、获取丰厚的效益，就必须俱备一套健全、卓有成效而且科学、人性化的内控制度。有效的内控管理制度，不仅能够保证企业日常经济活动顺利进行，保障企业资产的完整以及有效运用，同时可以推动企业经济核算正确度和可靠度的提升。
一、内控管理制度中普遍问题举隅
(一)企业领导轻视内控管理以至于管理体制畸形
对当今的企业领导者来说，有很大一部分领导对内控管理没有一个明确的态度；有的领导甚至认为内控管理，就是一些规章制度以及法律的集合，这样就造成了内控管理制度不能发挥其本身具有的作用，导致企业内控管理成为纸上谈兵，连一个基本的内控管理部门都不存在，又如何谈及内控管理呢？当一个企业内控部门的人员配备出现问题时，那就证明其内控管理体制出现了畸形。其主要表现为：内控部门的员工分工不明确，会计岗位人员配置不当，没有人去贯彻落实对一件事物的事前、事中以及事后严格把关，导致部门制度名存实亡。
(二)企业内控管理制度不完备
内控管理制度缺损或不合理，更普遍的就是有章不循，将本来订立的企业内控管理制度“印在纸面、挂于墙面”，来应付相关部门检查、审核，而忽视内控制度执行的情况，遇到具体的问题过于强调其灵活性，使其内控管理制度流于表面化，失去了其应该具有的严肃性。
(三)会计人员综合素质较低
企业对会计人员的业务培训不到位，很大一部分培训都是流于形式化，并且部分员工还根本就没有意识到内控管理的重要性，对内控管理存在误解，致使内控管理业务的一些控制点非常薄弱。企业领导在人员选拔任用方面任人唯亲，相信血缘，注重忠诚，导致很多有能力和才智的人才得不到重用或者受到排挤。
二、巩固企业内控管理制度的途径
(一)依法建制，加强企业财务内控管理制度体系
企业内部的会计人员不仅要以《会计法》等法律作为工作依据，同时领导者也要结合企业自身的实际情况，进行有效的企业内部管理制度的制定和建立。总的来说，企业财务内控制度体系的建立要满足7个原则:合法性；针对性；整体性；适应性；适用性；一贯性；经济性。保证经济活动正常的运转，保护企业的资产安全性、完整性与有效性，提高经济计算的正确度与可靠度，推动和考核企业的各项方针政策的贯彻执行程度，从而评价企业的经济效益，提高企业自身经营管理的水平。
(二)科学合理的分配，能起到互相控制作用
企业若想健全和完善内部组织的机构，它的核心问题就是合理职责分配，起到互相控制作用。在资金管理方面，主要问题是存在“乱、散、差”的问题。“乱”指单位在银行账户的设立较乱，很多下属单位和部门都不符合开户条件但是却设立银行账户，还有单位不仅开设一个银行账户，使得资金安全存在严重的隐患。“散”指的是经济实体都设立了独立会计机构，导致人均浮于事，低下的工作效率，资金分布分散。“差”指的是资金的利用效益很差。因为会计机构比较分散、银行账户多而且乱，致使企业一面需向银行贷款才可实现正常周转资金，另一面又有很多无法利用的大量沉淀资金。为彻底解决此类问题，企业可采取措施如增大财务会计的管理集中度，前移财务会计的内部控制的关口，实行会计单位和人员的集中管理。实行会计的集中核算，财务的集中管理，建立内部机关相互牵制和考核的制度，对经济运作实行全程监督控制。各岗位会计人员任职均有硬性要求与任用程序。各类内部银行的账户支付范围严格限定，职工个人收入必须通过银行直接转给个人账户作为支付职工工资的方式，除了零星支出之外的项目，均由单位的会计机构直接进行支付。对现金的管理制度同样制定一系列方法，对现金使用的提取、保存以及使用做出详细规定。
(三)债权债务的管理进行加强，减少不必要损失
因为刚刚走向市场不熟悉市场的规则和缺乏有效的内控管理，导致出现大量不良债权。为加强债权债务的管理，保证国有资产的安全，需要明确在债权债务的管理中主要责任人为经办人，批准人，而经办部门的负责人则为次要责任人，并且明确相关部门以及人员债权债务的管理责任。建立债权债务的管理责任制度、清理制度、定时分析制度、定时报告制度和追究责任制度。针对历年来长期的债权债务，则建立相应清欠责任制度，使得责任能够落实到基层单位的主要领导人之身，制定债权债务的审查、清理和清欠的奖惩制度。
(四)在构建内控管理制度体系过程中，实行分步进行策略
管理基础比较薄弱的企业，从定岗定人、明确各自岗位职责、完善内部制约制度着手，按照符合规定经营的要求建立内控管理制度;此基础之上，逐渐按效益性的要求建立内控管理框架。
三、内部控制框架构建中的关键因素
(一)进行全面完整的风险评估
在经济表现出全球化、竞争渐渐激烈的情景下，企业必须要提高自己的风险意识，，提高各自风险管理水平从而加强风险管理。极大有益于保证经济的平稳发展、提升每个企业持久的竞争力、构建社会主义和谐社会。集团型企业，其风险管理务必以“防治+控制+宏观管理”母子管控体系为基础，并有效调配集团资源，建立完善集团风险的管控体系。首先整体的风险意识是整个集团需要建立的，其次风险评估及各层级子公司风险管理要在集团范围内展开，集团再组织开展对风险管理的体系进行整體的优化，最终实现整体风险的管理能力发展的完善。
(二)抓好内控管理的宣传与培训工作，强化企业全体员工所占主体作用
为了保证培训效果，采取自学与集中学习相结合，一是要求企业职工在业余时间自学，熟悉制度每一个条款;二是在保证制度完整发放的前提下，对涉及不同岗位人员进行分层次学习，谈学习心得，写学习体会，同时要求该员工必须提出相应针对性意见，做到完善计划、确立目标、完整内容。通过进行培训，使企业全体员工对内控管理制度有全面了解。
(三)制定具有可操作性的行为准则和道德规范，并加强对内控管理行为主体即“人”的控制，把内控管理工作落实
首先来说，应该及时掌握企业员工的思想及行为状况，定期定时对重要岗位人员的行为和思想进行重点考察，便于及时采取措施从而防范以及控制。再者，进行职工职业道德的强化和业务的培训。加强职业道德的教育从正反两个方面着手，加强法规法纪、反腐倡廉类似方面的强化教育，增强个人自我控制能力，自觉遵守法律法规，做到廉洁奉公。
结论：随着内控制度的不断深入，管理职责的逐渐明晰，制度与措施也越来越有力，管理者、员工们的风险意识、正确操作意识、守法意识不断加强，研究所形成了良好的氛围以及切实可行内控管理制度，促进了内控体系继续完善和改进，极大程度的为研究所一体化的进程保驾护航。
参考文献
[1] 郭平. 强化内控制度 提升企业管理效益[J]. 内蒙古统计，2009(05).
[2] 周树新. 完善粮食企业内控制度 提高经营管理水平[J]. 中国粮食经济, 2005(10) .
[3] 于励鸿. 完善企业内控制度提升企业管理水平[J]. 中州煤炭, 2005 (03) .
作者简介：冯晓丽(1974-) ，女，湖南省常德市，会计师，本科，研究方向：企业管理。
（责任编辑：唐荣波）