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[摘 要] 机场和航空公司是航空运输业的两大组成部分,机场行业隶属资金密集型交通基建行业。为了更好地应对金融危机的前提下,加快机场建设,促进行业稳健发展,机场财务工作应致力于财务管理体系的完善、融资模式的创新和资金监管的强化。
[关键词] 机场 财务工作 措施
伴随我国改革开放的日益推进,经过几十年建设发展,我国机场总量明显增加、机场密度不断加大,在机场服务能力提升、现代化程度增强的背景下,我国民用运输机场体系逐步建立并初具规模。当前,在国际金融危机影响下,民航面临严峻的宏观经济形式,民用运输机场应适时调整经营思路、完善财务管理体系、创新融资模式、加强资金监管,在稳步应对金融危机的前提下,加快机场建设,促进行业稳健发展。
一、实行精细化财务管理
(一)精细化财务管理实施内容
(1)提高财务管理水平
从机场财务实际情况出发,对财务管理的内容加以细化、分解、整合,并配以完善的管理制度。即实时掌握机场财务资金状况,统一调度资金,实现营运资金流转顺畅,对投资前所作决策求“精”,对投资后资金控制求“细”。以精细化全过程管理理念为指导,实践财务管理的综合性职能,使财务管理与业务进展协调发展。
(2)深化财务管理内容
会计职能是财务管理的常态职能,传统的财务管理侧重于事后管理,即核算职能和监督职能。新的财务管理提出事前引导、预警职能,以及事中控制、服务职能。财务管理应从事前、事中到事后实施全员、全过程、全方位的财务管理,使之综合效用得以充分发挥,并为机场财务工作深入开展提供基础。
(二)精细化财务管理实施途径
(1)开源节流与增收节支并举
针对机场财务工作中资金缺陷问题,可借助于短期筹款、投资等方式调剂资金余缺,并恰当选择投资方向,制定出合理的发展战略。为了保证有限的资金发挥其最大效益,机场财务应对资金筹集、使用等实行统一管理和统一安排,将财务部门转变为企业资金管理中心、筹措及调配中心,同时若站融资渠道融通资金。
(2)搞好成本控制
企业经营须有风险意识,机场投资应注重效益的回收。严把风险与收益关,应立足于有效的成本控制,比如加强机场设备的自我维修和改装制作,再如强化机场各项费用的自我管理和包干使用,以及抓好基建投资的自我控制与自行建设。此外,还应提高员工成本控制意识,使之重视机场财务效益的提升。
(3)创新预算管理模式
“总量控制,分解到项,重点突出”是企业常见的成本控制思路,以此为指导,对不同部门制定不同的考核办法,实施弹性预算管理。以购置通信导航及助航灯光系统为例,可适当简化或降低配置标准,充分考虑地形、气象条件、通航畸形、航班安排等因素,酌情依托社会客观环境,配备相应的供油设施、消防救援、工程车辆等。
二、改进机场融资模式
(一)目前我国机场融资缺陷
2002年以后,我国多数机场开始实行属地化管理,这一举措促进了民航与地方经济之间良性互动。但机场业主体地位的缺位,使得民航机场融资体制仍有较多缺陷,并对机场建设及后续经营和效益产生诸多不良影响,其原因在于机场业对政府资金投入过于依赖,导致机场建设融资渠道不畅、资金效益差,加之企业负担过重,使之自身积累能力变弱。比较国外发达国家,我国机场业仍处于初级发展阶段,机场管理模式、定位理念、实践应用等多个方面仍须进一步改进和完善。
(二)推进融资渠道多元化和商业化
(1)负债融资
针对机场的不同类别和实际状况,可探寻新的投资,选择适当的融资方式。在负债融资方面,可继续以外国政府优惠贷款、出口信贷、商业银行贷款等形式进行信贷融资。
(2)外部权益融资
借助于各种外部权益进行融资,具体方式有:利用外商直接投资和民营资本,即通过受让股权、增资扩股、BOT等方式将外资和民营资本纳入民航机场建设、经营和管理体系内;股份上市融资,此种融资方式适用于盈利性机场,并可缓解负债压力和资金缺口;股份公司发行可转换债券进行再融资,即在事先约定的情况下,债券持有者在未来某个规定期限内据约定条件转换为企业普通股票的特殊债券,转换后的债券同时具备债券、股票和期权三种融资模式的部分特征,以实现企业债券筹资和避险的双重功能。
(3)推行BOT、TOT、ABS等项目融资方式
项目融资时国外机场建设中尤为常见的投融资方式。在市场经济条件下,我国机场建设亦可借鉴项目融资方式,即在建设某个具体项目时,先设立一个项目公司,以项目公司代替投资者本身作为借款主体进行融资,在偿还债务时,仍以该项目公司未来现金流量作为主要还款来源,并以项目公司内部资产为债务提供保障。项目融资具备有限追索和风险共担的特点,这促使投资者可充分利用财务杠杆作用,有效规避企业经营中各种风险。其中,BOT、ABS和TOT方式较为常见,三种融资方式更加适合我国宏观社会环境,为机场建设筹措大量资金提供良好途径。
三、加强机场建设投资监管
(一) 机场建设投资监管必要性
当前,我国市场经济体制日渐完善,投资体制改革逐步推进,这为机场建设投资及其监督管理营造了十分有利的氛围。但与之相对的是,我国机场建设投资监督存在较多问题,其一监管主体多、监管不完整,且监督法律依据过多;其二机场建设中技术与财务方面出现矛盾冲突,比如机场建设时间跨度大、建设投资前期工作考虑不全面、机场设计过于保守或过于超前、机场建设工程结算不规范,以及预算、概算与实际投资差异过大等。为了更好地落实企业投资决策权、规范政府投资决策和投资管理、加强宏观调控能力,机场建设须建立起相应的投资制衡体系,加强监督,不断强化和改进对投资的监督和管理。
(二)机场建设投资监管措施
(1)完善投资监管法律体系
对机场建设实施全过程监督管理,除了依靠完善的监管模式、顺畅的监管流程以及明确的监管主体及职责以外,还须完善相关的法律、法规和制度。现行投资监管法律法规较为分散,不足以明确界定投资监管中责任追究,建立健全投资监管法律法规体系,有利于机场投资监管依循法制轨道发展,并为政府投资树起一面防范风险的法律保护墙。
(2)全面构建组织保障体系
建立一套完善的组织保障体系,应理应管理部门职权,明确区分投资管理权力配置,加强行政层级监督制约;增强各项法规制度执行力度,实践执行建设资金和财务管理制度,审计部门实施有效的审计监督;注重项目建设监督检查,严肃处理任何滥用职权、玩忽职守、营私舞弊的行为。
(3)实践有效的审计体系
机场投资建设过程监管,离不开全过程动态跟踪审计。在建设项目前期阶段,应审计投资决策、项目可行性研究、设计预算及概算、招标文件、投标标底、建设工程施工合同等;在建设项目施工阶段,应重点核实收入、成本、费用、资金拨付金额,并对各项管理工作施以中途定性评价分析;建设项目结束阶段,应审定项目部门对各项经济指标实际完成情况,以及对企业财务制度、财经法纪等执行情况。
(4)建立工程链监管体系
工程链监管即从工程建设角度,监管机场建设项目流程各阶段的合法、合理、合规性。投资决策阶段应审查项目申报及筛选、项目立项和责任书的签订等;前期规划阶段主要对机场建设进行可行性研究,以及审查机场建设总体规划合理性;项目设计阶段重在审查机场建设初步设计的合理性以及施工图设计的合规性;建设实施准备和招投标阶段审查招投标合同的合法与合规性;施工阶段则审查项目建设过程中变更情况是否合理;竣工决算阶段审查机场建设质量、预算执行情况以及决算审计等。
(5)实施资金链监管体系
资金链监管即监督管理机场建设项目实施过程中,资金拨付的合理性、资金使用的合规性和效率性。纵观机场建设整个过程,投资决策、前期规划阶段应全面掌握可能发生的机场投资建设工程建设项目全过程费用的去向,比如土地成本、资金成本、前期规划费及管理费用等;设计阶段须对所有设计方案均做出经济估算和评价,并进行概算审核,以控制造价;工程招投标及施工阶段应制定合理的资金使用计划,在保障机场投资建设工程有足够资金的前提下,尽量占用较少资金、减少利息支出;竣工决算阶段应核实建设成本的合法、合理性以及竣工财务决算的真实性,检查工程验收与概算内容的一致性等;机场交付使用阶段还应做好建设项目后评估工作,竣工决算审核结果、项目相关资料等予以汇总并建立数据库,以便后续机场投资建设工程进行参考。
参考文献:
1. 财政部,民航总局. 关于印发《民航机场管理建设费财政财务管理暂行办法》的通知. 2008.1.2. 财建[2008]1号.
2. 孙新宪,薛倩. 我国机场建设投资监管研究. 会计之友,2009(1).
3. 罗晓文,李彦敏. 财务制度与财务治理结构、财务管理体系及会计制度的关系——基于首都机场集团公司编写财务制度的实践. 财会通讯·综合版,2006(8)·
4. 陈慧云. 中小型机场加强精细化财务管理的措施. 发展研究,2008(12).
[关键词] 机场 财务工作 措施
伴随我国改革开放的日益推进,经过几十年建设发展,我国机场总量明显增加、机场密度不断加大,在机场服务能力提升、现代化程度增强的背景下,我国民用运输机场体系逐步建立并初具规模。当前,在国际金融危机影响下,民航面临严峻的宏观经济形式,民用运输机场应适时调整经营思路、完善财务管理体系、创新融资模式、加强资金监管,在稳步应对金融危机的前提下,加快机场建设,促进行业稳健发展。
一、实行精细化财务管理
(一)精细化财务管理实施内容
(1)提高财务管理水平
从机场财务实际情况出发,对财务管理的内容加以细化、分解、整合,并配以完善的管理制度。即实时掌握机场财务资金状况,统一调度资金,实现营运资金流转顺畅,对投资前所作决策求“精”,对投资后资金控制求“细”。以精细化全过程管理理念为指导,实践财务管理的综合性职能,使财务管理与业务进展协调发展。
(2)深化财务管理内容
会计职能是财务管理的常态职能,传统的财务管理侧重于事后管理,即核算职能和监督职能。新的财务管理提出事前引导、预警职能,以及事中控制、服务职能。财务管理应从事前、事中到事后实施全员、全过程、全方位的财务管理,使之综合效用得以充分发挥,并为机场财务工作深入开展提供基础。
(二)精细化财务管理实施途径
(1)开源节流与增收节支并举
针对机场财务工作中资金缺陷问题,可借助于短期筹款、投资等方式调剂资金余缺,并恰当选择投资方向,制定出合理的发展战略。为了保证有限的资金发挥其最大效益,机场财务应对资金筹集、使用等实行统一管理和统一安排,将财务部门转变为企业资金管理中心、筹措及调配中心,同时若站融资渠道融通资金。
(2)搞好成本控制
企业经营须有风险意识,机场投资应注重效益的回收。严把风险与收益关,应立足于有效的成本控制,比如加强机场设备的自我维修和改装制作,再如强化机场各项费用的自我管理和包干使用,以及抓好基建投资的自我控制与自行建设。此外,还应提高员工成本控制意识,使之重视机场财务效益的提升。
(3)创新预算管理模式
“总量控制,分解到项,重点突出”是企业常见的成本控制思路,以此为指导,对不同部门制定不同的考核办法,实施弹性预算管理。以购置通信导航及助航灯光系统为例,可适当简化或降低配置标准,充分考虑地形、气象条件、通航畸形、航班安排等因素,酌情依托社会客观环境,配备相应的供油设施、消防救援、工程车辆等。
二、改进机场融资模式
(一)目前我国机场融资缺陷
2002年以后,我国多数机场开始实行属地化管理,这一举措促进了民航与地方经济之间良性互动。但机场业主体地位的缺位,使得民航机场融资体制仍有较多缺陷,并对机场建设及后续经营和效益产生诸多不良影响,其原因在于机场业对政府资金投入过于依赖,导致机场建设融资渠道不畅、资金效益差,加之企业负担过重,使之自身积累能力变弱。比较国外发达国家,我国机场业仍处于初级发展阶段,机场管理模式、定位理念、实践应用等多个方面仍须进一步改进和完善。
(二)推进融资渠道多元化和商业化
(1)负债融资
针对机场的不同类别和实际状况,可探寻新的投资,选择适当的融资方式。在负债融资方面,可继续以外国政府优惠贷款、出口信贷、商业银行贷款等形式进行信贷融资。
(2)外部权益融资
借助于各种外部权益进行融资,具体方式有:利用外商直接投资和民营资本,即通过受让股权、增资扩股、BOT等方式将外资和民营资本纳入民航机场建设、经营和管理体系内;股份上市融资,此种融资方式适用于盈利性机场,并可缓解负债压力和资金缺口;股份公司发行可转换债券进行再融资,即在事先约定的情况下,债券持有者在未来某个规定期限内据约定条件转换为企业普通股票的特殊债券,转换后的债券同时具备债券、股票和期权三种融资模式的部分特征,以实现企业债券筹资和避险的双重功能。
(3)推行BOT、TOT、ABS等项目融资方式
项目融资时国外机场建设中尤为常见的投融资方式。在市场经济条件下,我国机场建设亦可借鉴项目融资方式,即在建设某个具体项目时,先设立一个项目公司,以项目公司代替投资者本身作为借款主体进行融资,在偿还债务时,仍以该项目公司未来现金流量作为主要还款来源,并以项目公司内部资产为债务提供保障。项目融资具备有限追索和风险共担的特点,这促使投资者可充分利用财务杠杆作用,有效规避企业经营中各种风险。其中,BOT、ABS和TOT方式较为常见,三种融资方式更加适合我国宏观社会环境,为机场建设筹措大量资金提供良好途径。
三、加强机场建设投资监管
(一) 机场建设投资监管必要性
当前,我国市场经济体制日渐完善,投资体制改革逐步推进,这为机场建设投资及其监督管理营造了十分有利的氛围。但与之相对的是,我国机场建设投资监督存在较多问题,其一监管主体多、监管不完整,且监督法律依据过多;其二机场建设中技术与财务方面出现矛盾冲突,比如机场建设时间跨度大、建设投资前期工作考虑不全面、机场设计过于保守或过于超前、机场建设工程结算不规范,以及预算、概算与实际投资差异过大等。为了更好地落实企业投资决策权、规范政府投资决策和投资管理、加强宏观调控能力,机场建设须建立起相应的投资制衡体系,加强监督,不断强化和改进对投资的监督和管理。
(二)机场建设投资监管措施
(1)完善投资监管法律体系
对机场建设实施全过程监督管理,除了依靠完善的监管模式、顺畅的监管流程以及明确的监管主体及职责以外,还须完善相关的法律、法规和制度。现行投资监管法律法规较为分散,不足以明确界定投资监管中责任追究,建立健全投资监管法律法规体系,有利于机场投资监管依循法制轨道发展,并为政府投资树起一面防范风险的法律保护墙。
(2)全面构建组织保障体系
建立一套完善的组织保障体系,应理应管理部门职权,明确区分投资管理权力配置,加强行政层级监督制约;增强各项法规制度执行力度,实践执行建设资金和财务管理制度,审计部门实施有效的审计监督;注重项目建设监督检查,严肃处理任何滥用职权、玩忽职守、营私舞弊的行为。
(3)实践有效的审计体系
机场投资建设过程监管,离不开全过程动态跟踪审计。在建设项目前期阶段,应审计投资决策、项目可行性研究、设计预算及概算、招标文件、投标标底、建设工程施工合同等;在建设项目施工阶段,应重点核实收入、成本、费用、资金拨付金额,并对各项管理工作施以中途定性评价分析;建设项目结束阶段,应审定项目部门对各项经济指标实际完成情况,以及对企业财务制度、财经法纪等执行情况。
(4)建立工程链监管体系
工程链监管即从工程建设角度,监管机场建设项目流程各阶段的合法、合理、合规性。投资决策阶段应审查项目申报及筛选、项目立项和责任书的签订等;前期规划阶段主要对机场建设进行可行性研究,以及审查机场建设总体规划合理性;项目设计阶段重在审查机场建设初步设计的合理性以及施工图设计的合规性;建设实施准备和招投标阶段审查招投标合同的合法与合规性;施工阶段则审查项目建设过程中变更情况是否合理;竣工决算阶段审查机场建设质量、预算执行情况以及决算审计等。
(5)实施资金链监管体系
资金链监管即监督管理机场建设项目实施过程中,资金拨付的合理性、资金使用的合规性和效率性。纵观机场建设整个过程,投资决策、前期规划阶段应全面掌握可能发生的机场投资建设工程建设项目全过程费用的去向,比如土地成本、资金成本、前期规划费及管理费用等;设计阶段须对所有设计方案均做出经济估算和评价,并进行概算审核,以控制造价;工程招投标及施工阶段应制定合理的资金使用计划,在保障机场投资建设工程有足够资金的前提下,尽量占用较少资金、减少利息支出;竣工决算阶段应核实建设成本的合法、合理性以及竣工财务决算的真实性,检查工程验收与概算内容的一致性等;机场交付使用阶段还应做好建设项目后评估工作,竣工决算审核结果、项目相关资料等予以汇总并建立数据库,以便后续机场投资建设工程进行参考。
参考文献:
1. 财政部,民航总局. 关于印发《民航机场管理建设费财政财务管理暂行办法》的通知. 2008.1.2. 财建[2008]1号.
2. 孙新宪,薛倩. 我国机场建设投资监管研究. 会计之友,2009(1).
3. 罗晓文,李彦敏. 财务制度与财务治理结构、财务管理体系及会计制度的关系——基于首都机场集团公司编写财务制度的实践. 财会通讯·综合版,2006(8)·
4. 陈慧云. 中小型机场加强精细化财务管理的措施. 发展研究,2008(12).