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【摘 要】在我国基建工程项目中，按照国家的规定都要对其进行财务风险审计，因为基建工程具有投资规模大，风险大，周期长，涉及利益主体广泛的特点。电力基建工程作为我国基建工程的重要组成部分，也具有以上特点，因此加强电力基建工程的财务审计工作，发现基建工程审计存在的问题，规避电力基建工程的财务风险就显得非常重要。本文主要分析电力基建工程财务审计风险存在的问题，在此基础之上，针对问题提出合理化的建议，以此对电力基建工程财务审计风险控制起到积极的效果。
【关键词】电力基建工程；审计风险；建议
一、前言
随着我国电力技术的不断发展，电力资源的开发也在不断推进，电力基建工程项目也不断的增加。但是，电力基建工程建设周期长，投入大，风险高，只有加强电力基建工程的财务管理才能够规避其中的风险，因此，做好电力基建工程的内部审计具有十分重要的意义。
电力基建工程项目的内部审计主要是通过一定的程序和方法对基建工程中的财务情况进行监督管理，查找其中的缺陷，不断完善电力基建工程的财务管理制度，提高财务管理效率，为基建工程做好财务各个方面的工作。电力基建工程的财务审计风险是有多方面因素造成的，本文在指出电力基建工程财务审计风险的问题，在此之上，优化财务风险的治理对策，不断完善电力基建工程的财务审计体系。
二、电力基建工程财务审计的对象
1.对资金运用情况进行审计
在我国电力基建工程的项目资金大部分是从银行贷款，所以为了避免电力基建工程在建设过程中的风险，要对电力工程的资金使用情况进行仔细的审计。一般来讲，大型电力工程都是按照招标的形式确定总的价格，招标成功后进行签约的时候，合同里面的提出的价格都有十分确切的数值，然而在进行具体施工的时候一般来说大都是以合同的定价为根据。对电力工程的造价审计主要是审计工程的实施有没有按照合同执行。除此之外，还要对工程结算进行审计，因为在结算时会出现很多虚假工程结算，常常出现款项支付与相关凭证出现不符的情况，所以要对电力工程的结算以及开的发票进行审查。
2.对投资设备进行审计
投资设备在电力基建工程中也占有很大一部分，所以对投资设备的审计也具有非常重要的意义。主要是对购买投资设备是否是按照合同的要求进行，投资设备的购买计划是否在规定的预算范围之内，包括投资设备的生产厂家、型号以及数量。因为在电力工程施工过程中工作人员比较关注的是施工进度，很少有人关注施工的设备情况，这样在施工的过程中财务的审计工作就会出现差错，导致工程造价估算与实际不符。
3.主要费用的审计
电力基建工程中的主要费用包括工程费用、管理费用以及职工岗前培训费用和继续教育费用。电力工程施工一般这几项费用都是有严格预算的，而且预算与开支要相符合。但是在实际的工程施工过程中也存在挪用或者占用这部分款项的可能，比如，一些施工企业会挪用工程施工人员加班的费用，企业审计机构的人员要擦亮眼睛，及时发现企业的待摊费用使用的真实性与合法性。而且这几项费用在电力工程建设中具有非常重要的意义，继续在教育是保证施工技术人员素质不断提高的重要方法，管理费用是保证施工质量的前提，工程费用是保证施工进度的重要方法，所以对这三项费用的审计尤为重要，能够防止电力施工企业风险的产生。
4.人工费以及拆迁给补偿费
电力基建工程建设过程中的人工费用除了正常的工资发放之外，还包括企业为职工提供的一些福利以及其它不同形式的报酬，因此要根据《电力工业基本建设的预算管理控制制度及规定》执行，要对基建工程中的各种人工费用进行审计和核实。
拆迁补偿费。电力基建工程施工在施工过程中很多都涉及到对旧设施进行拆迁，这也需要花费大量的工程费用。但是在实际的拆迁过程中很多电力施工企业都没有按照规定的要求对拆迁补偿款进行合理分配。所以审计人员要把握拆迁的范围和内容，确认财务的付款情况与合同规定的内容是否相符。
三、电力基建工程审计风险产生的原因
1.审计人员的道德风险
我国大型基建工程的审计主要是聘请中介机构进行审计，这样审计人员就必定会和工程承包方进行接触，承包单位为了谋取一定的利益就会向审计人员进行各个方面的诱惑，审计人员在利益面临往往经不诱惑，违法了审计职业道德，谋取不正当利益，所以，在电力基建工程施工过程中审计人员道德也会对工程审计产生一定的风险，因此，在审计过程中对审计工作人员的职业道德要求也是非常重要的。
2.审计人员专业能力不足产生的风险
电力基建工程建设是一个技术难度大、过程复杂，周期长的工程。所以在审计方面对技术要求也是非常高的，因为不仅涉及到财务审计还有涉及到工程造价方面的审计工作。所以审计工作人员不仅要具备非常熟练的专业审计知识和工作经验，而且要对电力工程造价也非常熟悉。如果对某一个工作流程和环节不熟悉，都会对电力工程的审计造成很大的影响。因此，电力工程造价的审计人员在审计的过程中要不断总结审计的经验，及早发现审计的问题，这样才能够降低总体的审计风险。
3.资料不足产生的风险
电力基建工程施工的审计工作要在资料充足的情况下才能够顺利完成，资料不足会给电力基建工程审计工作带来严重的风险。基建工程的审计工作要对审计的资料进行广泛的收集，主要包括图纸设计、工程变更、验收记录以及监理施工记录、财务报表等方面。但是在实际的审计工作中，相关利益方面为了维护自己自己的利益只选择或者提供对自己有用的资料，不提供对自己不利的资料。如果信息资料不完整，审计人员就不能进行完整、正确的审计，在这种审计基础上作出的结论也就不正确，这必定会给审计产生风险。所以，电力基建工程在进行审计的过程中一定要提供完整、正确的资料，这样就能够避免审计过程中风险的产生。
4.舞弊产生的风险 电力基建工程在建设过程中涉及到很多方的利益主体，多方的利益主体为了互相之间共同的不当利益就会在某些程序或者环节中改动资料，这就是舞弊。在电力基建工程中的舞弊行为主要有三种方式：一是内部舞弊行为，主要体现在内部工作人员利用自己的职务获取信息，而且把这些信息透漏给不该给的相关人员，从中收取回扣或者佣金，这在舞弊行为中比较常见；二是外部舞弊，主要是指电力基建项目的相关负责人通过职务之便获得的非法收入，比如比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是内外串通，主要是指基建内外部工作人员相互勾结，主要有签订虚假合同、编造虚假信息等等。总之在电力基建过程中的舞弊手段多种多样，在正常的情况下很难发生问题，因此，揭露基建过程中的舞弊行为也是基建审计过程中的重要任务，也能够避免审计过程中的高风险。
四、电力基建工程审计风险防范对策
1.选择规范的审计机构
电力基建工程的审计一般都是通过中介机构来进行的，不同资质的审计结果是不一样的，因此在选择审计机构时主要从以下几个方面来进行：一是选择选择综合实力比较强的审计机构，实力强的审计机构在审计过程中的各种行为都是比较规范，而且会比较准确；二是审计机构的管理是否严格，主要包括质量控制制度，客户对审计机构的意见以及员工的激励机制等方面，管理严格的审计机构才能够在审计的过程中按照规章制度办事；三是各项管理制度是否落到实处，审计机构即使建立了严格的审计管理制度如果不落到实处，那也发挥不了任何作用，只有在实际中严格执行的审计机构才是合格的审计机构；四是要收集该审计机构客户对其的意见，了解该审计机构在其它项目中的审计情况。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。
2.建立科学的审计流程
科学的审计流程是规避审计风险的重要举措，在电力基建工程审计中，很多企业将工程审计委托为审计机构，其它的所有事情都不管，这是违背审计流程的，科学的审计流程是电力基建工程单位也要参与到审计的过程中，为整个审计计划的制定统一的流程。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。
3.建立审计复核制度
审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度既能够发现审计机构在审计过程中出现的差错，避免可能发生的经济损失，同时也能起到对审计单位进行监督管理的作用。内部部门在进行审计的过程中如果超出了合同规定的误差率，那么审计机构就要承担相应的责任。在审计复核的过程中要选择审计难度大、结构技术复杂以及容易出现差错的地方进行审计，而不是对项目的每个部分进行审计，复核的主要方法有重点抽查法、对比审查法以及指标分析法等多种分析方法。对不同的基建工程要选择不同的审计方法。
4.提高审计人员的业务能力
电力基建工程的审计是一项复杂的、专业性很强的工作，在具体的审计过程中各项工作最终都要通过工作人员来落实。审计人员不足、专业技术不强都会影响到审计的具体效果。所以，提高内部审计人员的综合业务能力要从以下几个方面进行：一是，定期对审计人员进行业务培训，不断提高审计专业知识；二是，和同行和兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高；三是，在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。
五、结语
在当前的市场环境中，电力基建工程面对着各种风险，因此必须对风险加强管理和防范，通过发现电力基建工程审计风险存在的问题，针对问题找出合理的解决方案，这样才能够降低电力基建工程在市场中的风险。
参考文献：
[1]王晓霞.企业风险审[M].中国时代经济出版社，2010
[2]何欣.如何加强电力基建工程的风险管理[J].中国电力，2011（7）
[3]张丽.对电力基建工程的若干思考[J].河海大学学报，2012（4）
【关键词】电力基建工程；审计风险；建议
一、前言
随着我国电力技术的不断发展，电力资源的开发也在不断推进，电力基建工程项目也不断的增加。但是，电力基建工程建设周期长，投入大，风险高，只有加强电力基建工程的财务管理才能够规避其中的风险，因此，做好电力基建工程的内部审计具有十分重要的意义。
电力基建工程项目的内部审计主要是通过一定的程序和方法对基建工程中的财务情况进行监督管理，查找其中的缺陷，不断完善电力基建工程的财务管理制度，提高财务管理效率，为基建工程做好财务各个方面的工作。电力基建工程的财务审计风险是有多方面因素造成的，本文在指出电力基建工程财务审计风险的问题，在此之上，优化财务风险的治理对策，不断完善电力基建工程的财务审计体系。
二、电力基建工程财务审计的对象
1.对资金运用情况进行审计
在我国电力基建工程的项目资金大部分是从银行贷款，所以为了避免电力基建工程在建设过程中的风险，要对电力工程的资金使用情况进行仔细的审计。一般来讲，大型电力工程都是按照招标的形式确定总的价格，招标成功后进行签约的时候，合同里面的提出的价格都有十分确切的数值，然而在进行具体施工的时候一般来说大都是以合同的定价为根据。对电力工程的造价审计主要是审计工程的实施有没有按照合同执行。除此之外，还要对工程结算进行审计，因为在结算时会出现很多虚假工程结算，常常出现款项支付与相关凭证出现不符的情况，所以要对电力工程的结算以及开的发票进行审查。
2.对投资设备进行审计
投资设备在电力基建工程中也占有很大一部分，所以对投资设备的审计也具有非常重要的意义。主要是对购买投资设备是否是按照合同的要求进行，投资设备的购买计划是否在规定的预算范围之内，包括投资设备的生产厂家、型号以及数量。因为在电力工程施工过程中工作人员比较关注的是施工进度，很少有人关注施工的设备情况，这样在施工的过程中财务的审计工作就会出现差错，导致工程造价估算与实际不符。
3.主要费用的审计
电力基建工程中的主要费用包括工程费用、管理费用以及职工岗前培训费用和继续教育费用。电力工程施工一般这几项费用都是有严格预算的，而且预算与开支要相符合。但是在实际的工程施工过程中也存在挪用或者占用这部分款项的可能，比如，一些施工企业会挪用工程施工人员加班的费用，企业审计机构的人员要擦亮眼睛，及时发现企业的待摊费用使用的真实性与合法性。而且这几项费用在电力工程建设中具有非常重要的意义，继续在教育是保证施工技术人员素质不断提高的重要方法，管理费用是保证施工质量的前提，工程费用是保证施工进度的重要方法，所以对这三项费用的审计尤为重要，能够防止电力施工企业风险的产生。
4.人工费以及拆迁给补偿费
电力基建工程建设过程中的人工费用除了正常的工资发放之外，还包括企业为职工提供的一些福利以及其它不同形式的报酬，因此要根据《电力工业基本建设的预算管理控制制度及规定》执行，要对基建工程中的各种人工费用进行审计和核实。
拆迁补偿费。电力基建工程施工在施工过程中很多都涉及到对旧设施进行拆迁，这也需要花费大量的工程费用。但是在实际的拆迁过程中很多电力施工企业都没有按照规定的要求对拆迁补偿款进行合理分配。所以审计人员要把握拆迁的范围和内容，确认财务的付款情况与合同规定的内容是否相符。
三、电力基建工程审计风险产生的原因
1.审计人员的道德风险
我国大型基建工程的审计主要是聘请中介机构进行审计，这样审计人员就必定会和工程承包方进行接触，承包单位为了谋取一定的利益就会向审计人员进行各个方面的诱惑，审计人员在利益面临往往经不诱惑，违法了审计职业道德，谋取不正当利益，所以，在电力基建工程施工过程中审计人员道德也会对工程审计产生一定的风险，因此，在审计过程中对审计工作人员的职业道德要求也是非常重要的。
2.审计人员专业能力不足产生的风险
电力基建工程建设是一个技术难度大、过程复杂，周期长的工程。所以在审计方面对技术要求也是非常高的，因为不仅涉及到财务审计还有涉及到工程造价方面的审计工作。所以审计工作人员不仅要具备非常熟练的专业审计知识和工作经验，而且要对电力工程造价也非常熟悉。如果对某一个工作流程和环节不熟悉，都会对电力工程的审计造成很大的影响。因此，电力工程造价的审计人员在审计的过程中要不断总结审计的经验，及早发现审计的问题，这样才能够降低总体的审计风险。
3.资料不足产生的风险
电力基建工程施工的审计工作要在资料充足的情况下才能够顺利完成，资料不足会给电力基建工程审计工作带来严重的风险。基建工程的审计工作要对审计的资料进行广泛的收集，主要包括图纸设计、工程变更、验收记录以及监理施工记录、财务报表等方面。但是在实际的审计工作中，相关利益方面为了维护自己自己的利益只选择或者提供对自己有用的资料，不提供对自己不利的资料。如果信息资料不完整，审计人员就不能进行完整、正确的审计，在这种审计基础上作出的结论也就不正确，这必定会给审计产生风险。所以，电力基建工程在进行审计的过程中一定要提供完整、正确的资料，这样就能够避免审计过程中风险的产生。
4.舞弊产生的风险 电力基建工程在建设过程中涉及到很多方的利益主体，多方的利益主体为了互相之间共同的不当利益就会在某些程序或者环节中改动资料，这就是舞弊。在电力基建工程中的舞弊行为主要有三种方式：一是内部舞弊行为，主要体现在内部工作人员利用自己的职务获取信息，而且把这些信息透漏给不该给的相关人员，从中收取回扣或者佣金，这在舞弊行为中比较常见；二是外部舞弊，主要是指电力基建项目的相关负责人通过职务之便获得的非法收入，比如比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是内外串通，主要是指基建内外部工作人员相互勾结，主要有签订虚假合同、编造虚假信息等等。总之在电力基建过程中的舞弊手段多种多样，在正常的情况下很难发生问题，因此，揭露基建过程中的舞弊行为也是基建审计过程中的重要任务，也能够避免审计过程中的高风险。
四、电力基建工程审计风险防范对策
1.选择规范的审计机构
电力基建工程的审计一般都是通过中介机构来进行的，不同资质的审计结果是不一样的，因此在选择审计机构时主要从以下几个方面来进行：一是选择选择综合实力比较强的审计机构，实力强的审计机构在审计过程中的各种行为都是比较规范，而且会比较准确；二是审计机构的管理是否严格，主要包括质量控制制度，客户对审计机构的意见以及员工的激励机制等方面，管理严格的审计机构才能够在审计的过程中按照规章制度办事；三是各项管理制度是否落到实处，审计机构即使建立了严格的审计管理制度如果不落到实处，那也发挥不了任何作用，只有在实际中严格执行的审计机构才是合格的审计机构；四是要收集该审计机构客户对其的意见，了解该审计机构在其它项目中的审计情况。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。
2.建立科学的审计流程
科学的审计流程是规避审计风险的重要举措，在电力基建工程审计中，很多企业将工程审计委托为审计机构，其它的所有事情都不管，这是违背审计流程的，科学的审计流程是电力基建工程单位也要参与到审计的过程中，为整个审计计划的制定统一的流程。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。
3.建立审计复核制度
审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度既能够发现审计机构在审计过程中出现的差错，避免可能发生的经济损失，同时也能起到对审计单位进行监督管理的作用。内部部门在进行审计的过程中如果超出了合同规定的误差率，那么审计机构就要承担相应的责任。在审计复核的过程中要选择审计难度大、结构技术复杂以及容易出现差错的地方进行审计，而不是对项目的每个部分进行审计，复核的主要方法有重点抽查法、对比审查法以及指标分析法等多种分析方法。对不同的基建工程要选择不同的审计方法。
4.提高审计人员的业务能力
电力基建工程的审计是一项复杂的、专业性很强的工作，在具体的审计过程中各项工作最终都要通过工作人员来落实。审计人员不足、专业技术不强都会影响到审计的具体效果。所以，提高内部审计人员的综合业务能力要从以下几个方面进行：一是，定期对审计人员进行业务培训，不断提高审计专业知识；二是，和同行和兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高；三是，在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。
五、结语
在当前的市场环境中，电力基建工程面对着各种风险，因此必须对风险加强管理和防范，通过发现电力基建工程审计风险存在的问题，针对问题找出合理的解决方案，这样才能够降低电力基建工程在市场中的风险。
参考文献：
[1]王晓霞.企业风险审[M].中国时代经济出版社，2010
[2]何欣.如何加强电力基建工程的风险管理[J].中国电力，2011（7）
[3]张丽.对电力基建工程的若干思考[J].河海大学学报，2012（4）