论文部分内容阅读
摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展与我国事业单位改革的不断深化，行政事业单位和企业所面临的生存环境发生了巨大转变。内部控制作为现代管理理论中的重要内容，经过不断地实践，逐渐得到了发展和完善。本文将以环保企业内部会计控制作为研究对象，对环保企业内部控制中存在的问题进行分析，并努力探寻解决环保企业内部控制问题的有效对策，以期为促进环保企业发展提供有价值的参考。
关键词：环保单位；企业；内部会计控制；问题；策略
构建与完善企业、事业单位内部控制制度，将有效防范各种舞弊行为的发生、减少不必要的损失、保障企业的资产安全与完整。内部控制近年来逐渐受到越来越多企业高度关注与重视。很多企业在内部控制的广泛应用下已经取得了良好的成就。众多鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够如实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。纵观我国环保业内部控制体系而言还比较落后，尚不完善，存在着财务管理缺乏规范性、资金使用效率不高、各项监督不到位等突出的问题。
一、环保企业内部控制存在的问题分析
（一）内部控制环境不足
内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析环保企业内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：某环保集团按照现代企业制度的要求构建了一套独立的组织构架，主要包括：董事会、监事会、董事会领导下的经营领导班子等，从表面上看这些部门之间相互分离、相互制约，但是，由于该环保集团属于国有独资企业，并未真正遵照现代企业制度和《公司法》的要求来组建公司治理结构，其董事长仍是由上一级的行政主管部门来直接任命的。再例如：某环保公司的企业文化中借鉴了其他企业文化的优点和特征，但是，并未根据自身的特点建设企业文化，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、养尊处优的企业环境特点，造成该环保企业员工个人价值取向与企业的管理理念、战略发展并为形成一致的目标，特别是干部与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。
（二）缺乏风险评估机制
随着市场经济的发展，环保企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前环保企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机制，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多环保企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时能力还有待提升。
（三）内部控制活动缺乏
内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在某环保企业，已经构建了关于内部财务控制、工资支出、代扣代缴资金、资金流入、会计资料传送、会计档案查阅等不同的流程，但是，在这些控制活动中并未涉及到对于一些关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、专项资金的分配的控制等。这些流程主要都是通过文字的形式进行描述的，并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，无从下手。
（四）内部监督机制匮乏
内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于环保企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如：有的环保企业内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前环保企业面临的一个巨大挑战；对于外部监督方面，环保企业基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用和效果。
二、完善环保企业内部控制体系的有效措施
（一）构建完善的内部控制环境
良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的环保企业部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：环保企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些是内部控制得以有效执行的基本保证。
（二）建立完善的风险管理机制
环保企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施必须构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工的风险管理机制，必须构建业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，环保企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能对环保企业成的各种潜在风险进行有效管理。各环保企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。
（三）进一步扩大内部控制活动的范围
内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，环保企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层级中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。新环保法的实施表明我国各省市自治区已经加大了对环保的资金投入和政策扶持力度，由此也带来了各环保企业投资规模的增加，因此，环保企业必须加大对投资环节的控制活动，如：项目的前期可研报告、环评报告批复、发改委批复、社会稳定评估报告、上级主管部门的投资批复、当地政府和群众的支持等前置条件必须具备，再如：后期依法取得四证（国有土地使用证、建筑用地规划许可证、工程规划许可证、建筑工程施工许可证）及上级主管部门的投资概算批复和政府对项目的支持的书面文件是取得项目资金的关键，也有利于资金管理及控制。
（四）改进内部监督机制
随着环保企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，随着环保企业发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，环保企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要环保企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效性运行。例如：设立专门的内部监督机构并保证环保企业内部监督机构的独立性、权威性等。
（五）加强企业内部控制评价与审计
这就需要企业的董事会、企业内外部的权力机构定期对企业内部控制的有效性进行全面的评价，并将评价结果以报告的形式告知企业的董事会。企业还应当委托会计师事务所对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，这是内部控制外部评价的重要形式之一。
总之，环保企业控制体系的构建是否完善不仅仅是环保系统自身的要求，更具有广泛的社会影响，因此，各环保企业须根据自身的实际情况构建完善的内部控制体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，为促进环保企业健康、稳定、可持续发展、进入国际市场、参与国际竞争奠定基础。
参考文献：
[1]张继德，纪佃波，张永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J].管理世界，2013（08）.
[2]古亚平.企业财务风险及内部控制措施探讨[J].经营管理者，2016（07）.
[3]吴建英.论会计信息化条件下的内部控制[J].中外企业家，2016（06）.
（作者单位：中节能（福建）清洁技术发展有限公司）
关键词：环保单位；企业；内部会计控制；问题；策略
构建与完善企业、事业单位内部控制制度，将有效防范各种舞弊行为的发生、减少不必要的损失、保障企业的资产安全与完整。内部控制近年来逐渐受到越来越多企业高度关注与重视。很多企业在内部控制的广泛应用下已经取得了良好的成就。众多鲜活的事例告诉我们良好的内部控制系统不仅能够如实地反应企业的财务状况，还能够有效确保企业的财产安全与完整，并不断提升企业的生产经营管理效率。纵观我国环保业内部控制体系而言还比较落后，尚不完善，存在着财务管理缺乏规范性、资金使用效率不高、各项监督不到位等突出的问题。
一、环保企业内部控制存在的问题分析
（一）内部控制环境不足
内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制环境其他要素的充分发挥，并对企业内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析环保企业内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：某环保集团按照现代企业制度的要求构建了一套独立的组织构架，主要包括：董事会、监事会、董事会领导下的经营领导班子等，从表面上看这些部门之间相互分离、相互制约，但是，由于该环保集团属于国有独资企业，并未真正遵照现代企业制度和《公司法》的要求来组建公司治理结构，其董事长仍是由上一级的行政主管部门来直接任命的。再例如：某环保公司的企业文化中借鉴了其他企业文化的优点和特征，但是，并未根据自身的特点建设企业文化，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、养尊处优的企业环境特点，造成该环保企业员工个人价值取向与企业的管理理念、战略发展并为形成一致的目标，特别是干部与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。
（二）缺乏风险评估机制
随着市场经济的发展，环保企业所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前环保企业风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在企业内部构架一个健全的、有效的风险预警机制，风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多环保企业管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时能力还有待提升。
（三）内部控制活动缺乏
内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是企业根据风险评估的结果，并结合相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在某环保企业，已经构建了关于内部财务控制、工资支出、代扣代缴资金、资金流入、会计资料传送、会计档案查阅等不同的流程，但是，在这些控制活动中并未涉及到对于一些关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、专项资金的分配的控制等。这些流程主要都是通过文字的形式进行描述的，并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，无从下手。
（四）内部监督机制匮乏
内部监督主要是对企业内部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等进行监督、检查、评估。但是，对于环保企业而言，由于管理体制、管理方式等多方面问题的存在，很多内部控制监督环节都显得十分薄弱，内部稽核机构、外部监督机构并未起到应有的作用。例如：有的环保企业内部稽核职能缺乏有效性评估，这也是当前环保企业面临的一个巨大挑战；对于外部监督方面，环保企业基本都是重形式、走过场，根本没有起到应有的监督作用和效果。
二、完善环保企业内部控制体系的有效措施
（一）构建完善的内部控制环境
良好的内部控制环境是保证内部控制作用充分发挥的基础，直接关系到内部控制系统的建设与完善。因此，必须构建完善的环保企业部控制环境。内部控制环境作为企业内部控制的一种氛围、一个基调，将对员工的内部控制意识产生直接影响。例如：环保企业可以将企业所倡导的道德意识、内部控制意识等灌输到每一位员工的心中；企业的最高管理层更应该注重自己道德行为的表率作用，并树立正面的形象；使企业的员工在追求相同价值观的同时，恪守企业文化所体现的精神与规范，这些是内部控制得以有效执行的基本保证。
（二）建立完善的风险管理机制
环保企业风险管理要想得以贯彻并顺利实施必须构建上至企业的董事会成员、高级经理层、各部门负责人，下至企业的普通员工的风险管理机制，必须构建业务部门、风险管理职能部门、内部审计部门在内的三道风险防线。可见，环保企业风险管理是一个全员共同参与的过程，要对可能对环保企业成的各种潜在风险进行有效管理。各环保企业须根据自身的实际情况设定风险控制目标，全面、系统、持续地对风险进行评估，特别是面对各种突发事件一定要及时做好应对风险的准备，提高风险防范意识、树立风险管理理念、建立风险预警机制、有效识别风险，并对风险采取相应的应对措施。
（三）进一步扩大内部控制活动的范围
内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个企业的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于企业的所有经营活动中。笔者建议，环保企业应将其内部控制活动的范围扩大到企业的不同部门和层级中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。新环保法的实施表明我国各省市自治区已经加大了对环保的资金投入和政策扶持力度，由此也带来了各环保企业投资规模的增加，因此，环保企业必须加大对投资环节的控制活动，如：项目的前期可研报告、环评报告批复、发改委批复、社会稳定评估报告、上级主管部门的投资批复、当地政府和群众的支持等前置条件必须具备，再如：后期依法取得四证（国有土地使用证、建筑用地规划许可证、工程规划许可证、建筑工程施工许可证）及上级主管部门的投资概算批复和政府对项目的支持的书面文件是取得项目资金的关键，也有利于资金管理及控制。
（四）改进内部监督机制
随着环保企业在市场经济环境中竞争的不断加剧，企业所面临的环境日益复杂化，随着环保企业发展方向、员工人数与素质、生产技术与流程等方面的变化，环保企业内部控制有效性必然受到影响，这就需要环保企业管理层实施必要的监督与检查来保证内部控制的有效性运行。例如：设立专门的内部监督机构并保证环保企业内部监督机构的独立性、权威性等。
（五）加强企业内部控制评价与审计
这就需要企业的董事会、企业内外部的权力机构定期对企业内部控制的有效性进行全面的评价，并将评价结果以报告的形式告知企业的董事会。企业还应当委托会计师事务所对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，这是内部控制外部评价的重要形式之一。
总之，环保企业控制体系的构建是否完善不仅仅是环保系统自身的要求，更具有广泛的社会影响，因此，各环保企业须根据自身的实际情况构建完善的内部控制体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，为促进环保企业健康、稳定、可持续发展、进入国际市场、参与国际竞争奠定基础。
参考文献：
[1]张继德，纪佃波，张永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究[J].管理世界，2013（08）.
[2]古亚平.企业财务风险及内部控制措施探讨[J].经营管理者，2016（07）.
[3]吴建英.论会计信息化条件下的内部控制[J].中外企业家，2016（06）.
（作者单位：中节能（福建）清洁技术发展有限公司）