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[摘 要]自2005年以来的中国汽车市场蓬勃发展，至2016年年销量突破2800万，连续八年蝉联全球第一。尤其是购置税减半政策对销量提升的刺激尤为突出，例如从2009-2010年和2015-2016年，对 1.6 升及以下排量乘用车减按 5%征收车辆购置税，大大的促进了当年汽车销量。本文通过分析购置税政策现状、政策利与弊以，提出汽车购置税改进建议以促进汽车产业健康发展。
[关键词]汽车购置税 问题 解决方式
中图分类号：S251 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）02-0096-01
随着人民生活水平大幅提高，曾经被视为“奢侈品”的汽车已经开始走入千家万户。2015年我国私人拥有汽车量已经超过1亿，基本相当于每10个人就拥有一辆私家车。汽车消费拉动了内需，但是环境、能源及拥堵问题也愈加严重。在满足人们消费需求、促进经济发展的同时，环境保护问题日益凸显。国家财税政策尤其是车辆购置税政策对汽车产业可持续发展，倡导节能环保车型的生产，引导人们的合理消费、清洁消费等方面都起着非常重要的指导作用。
一、汽车购置税简介
汽车购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行汽车购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。购置税率是为10%，税额简易计算公式为：购车价格（含税价）/1.17（增值税率17%）×10%。购置税额计算遵循“从高”的原则。例如：中华H530-1.6MT舒适型实车售价8.58万，计税价格为7.34万，正常购置税应缴纳7.34*10%=7340元；即使你购买此车辆价格为3万元（非常低的价格），也是应该按最低计税价格核算出来的7340元缴纳。
车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆（例如二手车），不再征收车辆购置税。固定装置非运输车辆（挖掘机、平地机、叉车等）免征购置税。新能源车辆免征购置税，截止日期2017年12月31日。纳税人应当自购车之日起60日内申报纳税。交完购置税后，出现上不了牌照，退车等特殊情况下，购置税可以申请退回。库存超过3年，行驶超过8万公里以上的实验车辆，计税价格依据有效价格证明进行征收。
2013年前合格证和购置税信息系统没有进行关联；存在着缴税金额不准确现象，易損失国家税收。例如，客户购买了一台车辆，售价20万；但发票只开具了15万，购置税征收环节很难辨别车辆具体售价，较容易按15万元缴税，损失国家税收。
为了提高购置税工作信息化水平，提高工作效率。2013年中机中心在珠海组织合格证管理工作会议，会议主题“国家税务总局工业和信息化部关于完善机动车整车出厂合格证信息管理系统加强车辆购置税征收管理和优化纳税服务工作”：
主要改革项目是，将购置税相关信息纳入到合格证系统中，方便行业管理和税收征管工作。自2014年7月1日期，各地税务机关对所有机动车均应按车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息，进行办理车辆购置税纳税申报、减免等相关业务。无车辆合格证电子信息的不予办理。
二、车辆购置税制度存在旳问题
车辆购置税主要目的就是筹集资金用于公路交通基础设施建设，随着汽车销量的增加，税收总量不断增加，我国的交通事业取得了长足发展。但是，随着城镇化的进程和汽车总量的增加，环境污染和车辆拥堵问题日益严峻，在注重车辆购置税筹集资金作用的同时，更应该重视税收应有的调控职能，从而利于行业经济健康发展。在现阶段，车辆购置税在制度设计上及执行操作上存在一些问题，归纳总结如下：
（一）当前车辆购置税的资金使用领域范围窄
国家征收税收既要保障财政收入，又要起到宏观经济调控作用。车辆购置税的税收收入逐年递增，大部分用在公路交通建设上面，促进了我国公路交通事业的健康发展，2017年高速公路总里程达到13万公里。但是目前城市道路拥堵、停车难、环境污染等问题困扰着老百姓的生活，降低了人民生活的幸福感。车辆购置税用于城市道路建设，充电桩建设、公共停车场等城市市政基础设施建设方面较少。
（二）车辆购置税的统一税率设置不够合理，调节作用低。
车辆购置税实行统一税率，都为计税价格的10%。虽然这种计税方式简便易行，但是也存在着不合理之处：不论车辆类型（汽车、摩托车、挂车）、不论排量大小，都是一个税率。与税负公平原则相违背，在这种情况下，买几万元的经济适用车和买几千万的豪华车相比，执行同一税率，后者的相对负担水平反而低于前者，购买豪华车的客户纳税能力较强，负担水平就应该更高，随着市场经济的深入，贫富差距也进一步扩大，然而税收作为调节贫富差距的重要手段并没能起到作用，反而使高收入者“获益”。
（三）车辆购置税的减免税范围窄及阶段性优惠政策时间短
目前车辆购置税的减免政策主要是针对特殊部门用户（例如外国使馆、军队等）。现阶段对电动车等新能源车辆实施免征购置税政策，截止日期2017年12月31日。对排量1.6L以下车辆实施税率7.5%的优惠政策也是截止到2017年12月31日。上述阶段性政策当然推动了汽车行业阶段性发展，但也导致了提前透支消费等问题，没有长期持续性激励行业平衡稳定发展。
（四）购置税交付流程及服务水平需要提高
自2014年实施合格证关联购置税相关信息后，尤其是初期阶段存在着合格证信息在国税总局到地方税务下发慢及丢失信息的情况，导致客户交不上税上不了牌照，发生投诉事件。个别省份缴纳购置需要纳税人携带纳税申购表，纳税申购表是早期无信息系统时的产物，现阶段可以取缔，优化流程、提高办事效率。
三、车辆购置税制度的建议解决方式
（一）根据不同排量实行差别税率
目前我国汽车销售已经全球第一，但人均保有量距离欧美发达国家还有一定差距，我国汽车市场还有较大发展空间，应该研究分析后针对不同排量设置差别税率，小排量的车辆税率低些，大排量车辆税率相应的高些，倡导人们合理消费、向清洁消费方向发展，差别税率既能确保国家税收总额基本持平，又利于改善污染问题，造福百姓。
（二）建议购置税由国税和地税按比例收取使用
目前车辆购置税收入都是归属于中央，由中央通过转移支付到地方，实现全国交通基础设施建设的同步发展。显然在经济发达的区域，其车辆购置税的收入要明显比经济欠发达的区域多，但是相应的发达区域机动车数量的大量增长，道路拥堵、毁损的问题也随之加重。目前各省市的公路建设修缮任务多是由地方政府负责，因而在经费上需要得到更多的支持。建议重新划分车辆购置税收入，中央和地方按比例收取。地方政府有了此部分税收支持，加大城市道路建设和修缮，进而促进汽车产业与城市建设协调发展。。
（三）建议1.6L排量以下购置税优惠政策固化常态化
2009-2010年，包括2015年国家拉动汽车消费，先后出台了乘用车购置税优惠政策，发挥了积极作用。受政策的刺激和促进，1.6L及以下乘用车销量占比有了显著提高，有效引导了乘用车需求结构向“小排量、低油耗、低排放”方向发展。但同时，由于购置税优惠政策过于短期化，在政策退出后马上暴露出了市场透支的恶果，政策截止前出现抢购、结束后出现断崖式下滑等现象。所以，从短期看，优惠政策能够起到一时的促进市场增长的目的；但长期看，短期优惠政策，会影响汽车市场正常有序增长，也不利于汽车产业健康持续发展。1.6L汽车市场是消费的主流市场，也是节能环保车型，所以建议1.6L及以下排量车辆购置税税率降低常态化，固化下来。
参考文献
[1] 钟新.车辆购置税改革何去何从[N].江苏经济报，2009-07-02.
[2] 胡涵，浅析汽车购置税下调政策，万方数据，2009（2）.
[3] 财政部税收制度国际比较课题组，日本税制，中国财政经济出版社，2000年.
[4] 俞雯、方重，借鉴发达国家汽车税收制度优化我国汽车税费政策，当代经济管理，2010（2）.
[5] 关于对《车辆购置税法（征求意见稿）》的初步看法中国汽车工业协会.
[关键词]汽车购置税 问题 解决方式
中图分类号：S251 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）02-0096-01
随着人民生活水平大幅提高，曾经被视为“奢侈品”的汽车已经开始走入千家万户。2015年我国私人拥有汽车量已经超过1亿，基本相当于每10个人就拥有一辆私家车。汽车消费拉动了内需，但是环境、能源及拥堵问题也愈加严重。在满足人们消费需求、促进经济发展的同时，环境保护问题日益凸显。国家财税政策尤其是车辆购置税政策对汽车产业可持续发展，倡导节能环保车型的生产，引导人们的合理消费、清洁消费等方面都起着非常重要的指导作用。
一、汽车购置税简介
汽车购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行汽车购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。购置税率是为10%，税额简易计算公式为：购车价格（含税价）/1.17（增值税率17%）×10%。购置税额计算遵循“从高”的原则。例如：中华H530-1.6MT舒适型实车售价8.58万，计税价格为7.34万，正常购置税应缴纳7.34*10%=7340元；即使你购买此车辆价格为3万元（非常低的价格），也是应该按最低计税价格核算出来的7340元缴纳。
车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆（例如二手车），不再征收车辆购置税。固定装置非运输车辆（挖掘机、平地机、叉车等）免征购置税。新能源车辆免征购置税，截止日期2017年12月31日。纳税人应当自购车之日起60日内申报纳税。交完购置税后，出现上不了牌照，退车等特殊情况下，购置税可以申请退回。库存超过3年，行驶超过8万公里以上的实验车辆，计税价格依据有效价格证明进行征收。
2013年前合格证和购置税信息系统没有进行关联；存在着缴税金额不准确现象，易損失国家税收。例如，客户购买了一台车辆，售价20万；但发票只开具了15万，购置税征收环节很难辨别车辆具体售价，较容易按15万元缴税，损失国家税收。
为了提高购置税工作信息化水平，提高工作效率。2013年中机中心在珠海组织合格证管理工作会议，会议主题“国家税务总局工业和信息化部关于完善机动车整车出厂合格证信息管理系统加强车辆购置税征收管理和优化纳税服务工作”：
主要改革项目是，将购置税相关信息纳入到合格证系统中，方便行业管理和税收征管工作。自2014年7月1日期，各地税务机关对所有机动车均应按车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息，进行办理车辆购置税纳税申报、减免等相关业务。无车辆合格证电子信息的不予办理。
二、车辆购置税制度存在旳问题
车辆购置税主要目的就是筹集资金用于公路交通基础设施建设，随着汽车销量的增加，税收总量不断增加，我国的交通事业取得了长足发展。但是，随着城镇化的进程和汽车总量的增加，环境污染和车辆拥堵问题日益严峻，在注重车辆购置税筹集资金作用的同时，更应该重视税收应有的调控职能，从而利于行业经济健康发展。在现阶段，车辆购置税在制度设计上及执行操作上存在一些问题，归纳总结如下：
（一）当前车辆购置税的资金使用领域范围窄
国家征收税收既要保障财政收入，又要起到宏观经济调控作用。车辆购置税的税收收入逐年递增，大部分用在公路交通建设上面，促进了我国公路交通事业的健康发展，2017年高速公路总里程达到13万公里。但是目前城市道路拥堵、停车难、环境污染等问题困扰着老百姓的生活，降低了人民生活的幸福感。车辆购置税用于城市道路建设，充电桩建设、公共停车场等城市市政基础设施建设方面较少。
（二）车辆购置税的统一税率设置不够合理，调节作用低。
车辆购置税实行统一税率，都为计税价格的10%。虽然这种计税方式简便易行，但是也存在着不合理之处：不论车辆类型（汽车、摩托车、挂车）、不论排量大小，都是一个税率。与税负公平原则相违背，在这种情况下，买几万元的经济适用车和买几千万的豪华车相比，执行同一税率，后者的相对负担水平反而低于前者，购买豪华车的客户纳税能力较强，负担水平就应该更高，随着市场经济的深入，贫富差距也进一步扩大，然而税收作为调节贫富差距的重要手段并没能起到作用，反而使高收入者“获益”。
（三）车辆购置税的减免税范围窄及阶段性优惠政策时间短
目前车辆购置税的减免政策主要是针对特殊部门用户（例如外国使馆、军队等）。现阶段对电动车等新能源车辆实施免征购置税政策，截止日期2017年12月31日。对排量1.6L以下车辆实施税率7.5%的优惠政策也是截止到2017年12月31日。上述阶段性政策当然推动了汽车行业阶段性发展，但也导致了提前透支消费等问题，没有长期持续性激励行业平衡稳定发展。
（四）购置税交付流程及服务水平需要提高
自2014年实施合格证关联购置税相关信息后，尤其是初期阶段存在着合格证信息在国税总局到地方税务下发慢及丢失信息的情况，导致客户交不上税上不了牌照，发生投诉事件。个别省份缴纳购置需要纳税人携带纳税申购表，纳税申购表是早期无信息系统时的产物，现阶段可以取缔，优化流程、提高办事效率。
三、车辆购置税制度的建议解决方式
（一）根据不同排量实行差别税率
目前我国汽车销售已经全球第一，但人均保有量距离欧美发达国家还有一定差距，我国汽车市场还有较大发展空间，应该研究分析后针对不同排量设置差别税率，小排量的车辆税率低些，大排量车辆税率相应的高些，倡导人们合理消费、向清洁消费方向发展，差别税率既能确保国家税收总额基本持平，又利于改善污染问题，造福百姓。
（二）建议购置税由国税和地税按比例收取使用
目前车辆购置税收入都是归属于中央，由中央通过转移支付到地方，实现全国交通基础设施建设的同步发展。显然在经济发达的区域，其车辆购置税的收入要明显比经济欠发达的区域多，但是相应的发达区域机动车数量的大量增长，道路拥堵、毁损的问题也随之加重。目前各省市的公路建设修缮任务多是由地方政府负责，因而在经费上需要得到更多的支持。建议重新划分车辆购置税收入，中央和地方按比例收取。地方政府有了此部分税收支持，加大城市道路建设和修缮，进而促进汽车产业与城市建设协调发展。。
（三）建议1.6L排量以下购置税优惠政策固化常态化
2009-2010年，包括2015年国家拉动汽车消费，先后出台了乘用车购置税优惠政策，发挥了积极作用。受政策的刺激和促进，1.6L及以下乘用车销量占比有了显著提高，有效引导了乘用车需求结构向“小排量、低油耗、低排放”方向发展。但同时，由于购置税优惠政策过于短期化，在政策退出后马上暴露出了市场透支的恶果，政策截止前出现抢购、结束后出现断崖式下滑等现象。所以，从短期看，优惠政策能够起到一时的促进市场增长的目的；但长期看，短期优惠政策，会影响汽车市场正常有序增长，也不利于汽车产业健康持续发展。1.6L汽车市场是消费的主流市场，也是节能环保车型，所以建议1.6L及以下排量车辆购置税税率降低常态化，固化下来。
参考文献
[1] 钟新.车辆购置税改革何去何从[N].江苏经济报，2009-07-02.
[2] 胡涵，浅析汽车购置税下调政策，万方数据，2009（2）.
[3] 财政部税收制度国际比较课题组，日本税制，中国财政经济出版社，2000年.
[4] 俞雯、方重，借鉴发达国家汽车税收制度优化我国汽车税费政策，当代经济管理，2010（2）.
[5] 关于对《车辆购置税法（征求意见稿）》的初步看法中国汽车工业协会.