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摘 要：企业内部审计中应用风险导向审计是大势所趋。企业的目的是为了盈利，而防范风险是企业获利的一项重要措施。风险导向审计在企业内部审计中的运用可以在很大程度上提升审计的质量和有效性。因此，研究风险导向审计在内部审计中的运用对于促进企业发展具有重要的意义。
关键词：风险导向审计；内部审计；内部审计法规
风险导向审计模式对于企业而言是一种全新的审计模式，其目的在于提升企业的价值，因为基于风险导向的內部审计是从源头上更加清晰、准确地对与财务相关的风险进行了评估，依据评估结果制定科学合理的审计计划，然后对审计资源进行科学合理的配置，以此来促使企业内部审计能够真正地发挥其应有的作用。因而，风险导向审计在内部审计中的运用可以说是一项革命。
一、风险导向审计概念、模式及其特点
1、风险导向审计概念界定
风险导向审计是一种新型的审计方法，是指审计师在对企业内部进行审计时，以企业可能面临的各种风险作为审计的基础，对企业进行全面的分析和评价，从而给出有利于企业发展的建议措施，协助企业优化资源配置和更好地管理与规避风险，从而能够确保审计目标的实现。
2、风险导向审计模式
风险导向审计模式是一种新型的审计模式，其在审计过程中通过对企业的经营管理战略进行分析、评估可能出现的风险，根据评估结果确定审计的重点和范围，即风险导向审计能够依据企业的战略和目标来确定审计的目标，大大提升了审计的有效性。从审计方向来看，风险导向审计是集“自上而下”审计和“自下而上”审计为一体的审计模式，其审计模式也确保了其审计效果的真实有效性。【1】
3、风险导向审计特点
风险导向审计具有以下突出特点：一是审计的重心发生前移，风险导向审计的重点在于评估企业在未来可能遇到的风险，进而企业能够依据审计结果采取一定的规避措施，有效地提升了企业的风险评估能力和风险规避能力；二是风险评估中心为分析性的复核，不同于其他的审计模式，风险导向审计不仅仅是对财务报表或者是财务数据进行分析，而是在审计过程中对企业的所有数据进行分析，从而确定企业可能遇到的风险；三是风险评估更加结构化，风险导向审计在审计过程中需要综合考虑可能导致企业风险的所有因素，也就是说在审计过程中其利用结构式的因素，对企业的所有数据进行综合性的、结构性的分析，不仅仅能够全面地发现企业存在的风险因素，还能够将导致风险的因素联系起来；四是合理预期有效识别重大错报风险，风险导向审计有利于对企业进行全面了解和预判，因而能够较好地防范各种由于舞弊行为而导致的风险。【2】
二、内部审计中运用风险导向审计时存在的问题分析
1、执业审计师风险意识淡薄
当前执业审计师从事审计工作时，存在着风险意识淡薄的现状，审计师往往在审计时对营业执照、企业制度等资料进行草率地分析和阐述，审计工作往往没有接触到企业的核心和实质，审计工作人员有时候甚至都没有对被审计单位的生产经营状况以及企业的基本情况进行详细的了解，因而很多审计工作都流于表面，并没有实际发挥其作用。
2、传统审计模型制约风险导向审计的开展
传统的审计模型中审计风险与风险导向审计中的风险因素是存在着很大的区别的，而很多审计人受传统审计模型的影响，很难在企业内部审计中运用风险导向审计。风险导向审计相较于传统审计，形式上有所简化，但是风险导向审计所涵盖的范围更广阔。风险导向审计应用于企业内部审计中时审计的重点在于企业的风险评估，从而依据审计能够及时地发现风险，并及时地采取有效规避风险的措施。但是在实际的审计实务工作中，由于审计工作人员从事审计工作时缺乏独立性，再者就是执业审计人员从业素质良莠不齐，进而使得企业内部重大风险评估都只是流于形式。【3】
3、企业内部控制制度不能适应风险导向审计的新要求
风险导向审计要想发挥作用需要企业内部具有强有力的控制系统。但是当前很多企业的内部治理结构不完善，企业的领导人员凌驾于内部治理系统之上，因而审计人员在进行审计工作时就难以准确地量化审计对整体风险的影响，使得审计作用大打折扣。
三、完善风险导向审计在内部审计中运用的对策和建议
1、完善公司治理结构
风险审计要想真正地发挥作用需要公司具备完善的治理结构，企业内部审计中运用风险导向审计，能够及时发现企业生产经营中遇到的风险，并及时有效地采取一定的风险规避措施，从而促进公司的积极有效运行。
2、强化风险导向审计理念
内部审计对于促进企业的有效运营具有重要的作用，而在企业内部审计过程中需要不断地强化风险导向审计理念。企业领导者在企业的经营管理中要重视风险导向理念，支持审计人员在审计过程中积极引用风险导向设计，从而能及时发现和规避经营管理中的风险，帮助企业更好地实现发展目标。
3、进一步健全企业内部控制制度
为使得风险导向审计能够切实地发挥作用，需要进一步健全企业内部控制制度，完善内控流程，明确企业各个层级员工的职责和责任，不相容岗位相分离、相互制约和监督，并制定严格的监督机制，从而使得内部控制能够真正地发挥其作用。企业领导人员要重视内控建设并严格遵循，加强企业内部权力制衡机制建设，确保企业内部权利制衡机制能够在企业中积极有效地运行，不让领导者的权利凌驾于企业内部控制系统之上，从而推进企业能够更加长远稳定地发展。
4、提高内部审计工作人员的综合素质
审计工作人员的综合素质将会直接影响到风险导向审计在企业内部审计中的应用。当前企业面临的竞争越来越激烈，企业在生产经营中面临形形色色的风险，这就更考验企业内部审计人员的专业能力和综合能力。因此，企业内部审计人员要与时俱进，拓宽视野，学习新的技能，要更加熟悉企业生产、经营的内容和流程，不断提高自身的审计能力和综合素养。企业同时要加强对内部审计人员的培训，增加审计工作人员对法律、计算机、企业管理等多方面知识的了解和学习，为提升审计人员的综合能力提供条件。最后，审计工作属于团队型的工作，需要团队成员之间的相互配合和沟通，可以考虑整个团队的专业配置更综合化，比如除了财务审计专业外，增加法律、计算机专业人员，甚至增加有业务经验背景的人员等，成员之间互补互助、充分发挥整个团队的作用和优势。
四、总结
风险导向审计是未来审计工作的发展方向，风险导向审计在企业内部审计中的运用，在很大程度上展现了风险导向审计的有效性和可操作性，为此我们要积极主动地推动风险导向审计在企业内部审计中的运用。当前企业之间的竞争越来越激烈，企业在生产运营过程中势必会面临着更多的风险，为此企业应该加强企业内部审计工作的建设和发展，并不断地引导审计人员在内部审计工作中坚持风险导向审计理念，及时地发现企业的风险，并及时有效地进行解决，从而促进企业的长远稳定发展。【4】
参考文献：
[1]董兴春.浅析现代风险导向审计在内部审计中的运用[J].中国集体经济，2012，（6）：137.
[2]中国人民银行上海分行内审处课题组.运用风险导向审计降低央行内部审计风险[J].上海金融，2004，（12）：50-53.
[3]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[J].新会计，2011，（2）：54-56. [4]马慧.现代风险导向审计在企业内部审计中的应用[J].无锡商业职业技术学院学报，2010，10（6）：19-20，39.
关键词：风险导向审计；内部审计；内部审计法规
风险导向审计模式对于企业而言是一种全新的审计模式，其目的在于提升企业的价值，因为基于风险导向的內部审计是从源头上更加清晰、准确地对与财务相关的风险进行了评估，依据评估结果制定科学合理的审计计划，然后对审计资源进行科学合理的配置，以此来促使企业内部审计能够真正地发挥其应有的作用。因而，风险导向审计在内部审计中的运用可以说是一项革命。
一、风险导向审计概念、模式及其特点
1、风险导向审计概念界定
风险导向审计是一种新型的审计方法，是指审计师在对企业内部进行审计时，以企业可能面临的各种风险作为审计的基础，对企业进行全面的分析和评价，从而给出有利于企业发展的建议措施，协助企业优化资源配置和更好地管理与规避风险，从而能够确保审计目标的实现。
2、风险导向审计模式
风险导向审计模式是一种新型的审计模式，其在审计过程中通过对企业的经营管理战略进行分析、评估可能出现的风险，根据评估结果确定审计的重点和范围，即风险导向审计能够依据企业的战略和目标来确定审计的目标，大大提升了审计的有效性。从审计方向来看，风险导向审计是集“自上而下”审计和“自下而上”审计为一体的审计模式，其审计模式也确保了其审计效果的真实有效性。【1】
3、风险导向审计特点
风险导向审计具有以下突出特点：一是审计的重心发生前移，风险导向审计的重点在于评估企业在未来可能遇到的风险，进而企业能够依据审计结果采取一定的规避措施，有效地提升了企业的风险评估能力和风险规避能力；二是风险评估中心为分析性的复核，不同于其他的审计模式，风险导向审计不仅仅是对财务报表或者是财务数据进行分析，而是在审计过程中对企业的所有数据进行分析，从而确定企业可能遇到的风险；三是风险评估更加结构化，风险导向审计在审计过程中需要综合考虑可能导致企业风险的所有因素，也就是说在审计过程中其利用结构式的因素，对企业的所有数据进行综合性的、结构性的分析，不仅仅能够全面地发现企业存在的风险因素，还能够将导致风险的因素联系起来；四是合理预期有效识别重大错报风险，风险导向审计有利于对企业进行全面了解和预判，因而能够较好地防范各种由于舞弊行为而导致的风险。【2】
二、内部审计中运用风险导向审计时存在的问题分析
1、执业审计师风险意识淡薄
当前执业审计师从事审计工作时，存在着风险意识淡薄的现状，审计师往往在审计时对营业执照、企业制度等资料进行草率地分析和阐述，审计工作往往没有接触到企业的核心和实质，审计工作人员有时候甚至都没有对被审计单位的生产经营状况以及企业的基本情况进行详细的了解，因而很多审计工作都流于表面，并没有实际发挥其作用。
2、传统审计模型制约风险导向审计的开展
传统的审计模型中审计风险与风险导向审计中的风险因素是存在着很大的区别的，而很多审计人受传统审计模型的影响，很难在企业内部审计中运用风险导向审计。风险导向审计相较于传统审计，形式上有所简化，但是风险导向审计所涵盖的范围更广阔。风险导向审计应用于企业内部审计中时审计的重点在于企业的风险评估，从而依据审计能够及时地发现风险，并及时地采取有效规避风险的措施。但是在实际的审计实务工作中，由于审计工作人员从事审计工作时缺乏独立性，再者就是执业审计人员从业素质良莠不齐，进而使得企业内部重大风险评估都只是流于形式。【3】
3、企业内部控制制度不能适应风险导向审计的新要求
风险导向审计要想发挥作用需要企业内部具有强有力的控制系统。但是当前很多企业的内部治理结构不完善，企业的领导人员凌驾于内部治理系统之上，因而审计人员在进行审计工作时就难以准确地量化审计对整体风险的影响，使得审计作用大打折扣。
三、完善风险导向审计在内部审计中运用的对策和建议
1、完善公司治理结构
风险审计要想真正地发挥作用需要公司具备完善的治理结构，企业内部审计中运用风险导向审计，能够及时发现企业生产经营中遇到的风险，并及时有效地采取一定的风险规避措施，从而促进公司的积极有效运行。
2、强化风险导向审计理念
内部审计对于促进企业的有效运营具有重要的作用，而在企业内部审计过程中需要不断地强化风险导向审计理念。企业领导者在企业的经营管理中要重视风险导向理念，支持审计人员在审计过程中积极引用风险导向设计，从而能及时发现和规避经营管理中的风险，帮助企业更好地实现发展目标。
3、进一步健全企业内部控制制度
为使得风险导向审计能够切实地发挥作用，需要进一步健全企业内部控制制度，完善内控流程，明确企业各个层级员工的职责和责任，不相容岗位相分离、相互制约和监督，并制定严格的监督机制，从而使得内部控制能够真正地发挥其作用。企业领导人员要重视内控建设并严格遵循，加强企业内部权力制衡机制建设，确保企业内部权利制衡机制能够在企业中积极有效地运行，不让领导者的权利凌驾于企业内部控制系统之上，从而推进企业能够更加长远稳定地发展。
4、提高内部审计工作人员的综合素质
审计工作人员的综合素质将会直接影响到风险导向审计在企业内部审计中的应用。当前企业面临的竞争越来越激烈，企业在生产经营中面临形形色色的风险，这就更考验企业内部审计人员的专业能力和综合能力。因此，企业内部审计人员要与时俱进，拓宽视野，学习新的技能，要更加熟悉企业生产、经营的内容和流程，不断提高自身的审计能力和综合素养。企业同时要加强对内部审计人员的培训，增加审计工作人员对法律、计算机、企业管理等多方面知识的了解和学习，为提升审计人员的综合能力提供条件。最后，审计工作属于团队型的工作，需要团队成员之间的相互配合和沟通，可以考虑整个团队的专业配置更综合化，比如除了财务审计专业外，增加法律、计算机专业人员，甚至增加有业务经验背景的人员等，成员之间互补互助、充分发挥整个团队的作用和优势。
四、总结
风险导向审计是未来审计工作的发展方向，风险导向审计在企业内部审计中的运用，在很大程度上展现了风险导向审计的有效性和可操作性，为此我们要积极主动地推动风险导向审计在企业内部审计中的运用。当前企业之间的竞争越来越激烈，企业在生产运营过程中势必会面临着更多的风险，为此企业应该加强企业内部审计工作的建设和发展，并不断地引导审计人员在内部审计工作中坚持风险导向审计理念，及时地发现企业的风险，并及时有效地进行解决，从而促进企业的长远稳定发展。【4】
参考文献：
[1]董兴春.浅析现代风险导向审计在内部审计中的运用[J].中国集体经济，2012，（6）：137.
[2]中国人民银行上海分行内审处课题组.运用风险导向审计降低央行内部审计风险[J].上海金融，2004，（12）：50-53.
[3]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[J].新会计，2011，（2）：54-56. [4]马慧.现代风险导向审计在企业内部审计中的应用[J].无锡商业职业技术学院学报，2010，10（6）：19-20，39.