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【摘要】完善企业的内部控制制度，是在市场经济条件下企业增强自身竞争力，获得更大生存和发展空间的必然要求。加强企业的内部控制不仅能够提高会计信息的质量，保证资产的安全，还可以提高企业防范财务风险的能力及管理水平，从而实现企业的效益与价值的最大化。本文分析了企业内部控制中存在的问题，并就如何提高企业财务风险应对能力提出了有效的措施，以供参考。
【关键词】内部控制 企业管理 财务风险
近年来，在我国的一些企业中存在着内部控制制度不健全、内部控制以及财务风险意识不强等问题。正是由于企业内部控制不完善，使得徇私舞弊甚至贪污腐败的事件层出不穷，最终使企业陷入经营困难甚至破产的局面。企业的财务风险存在于生产经营的每一个环节之中，而完善企业的内部控制制度，有利于提高企业防范财务风险的能力，尽可能地降低企业因为财务风险而带来的损失。
一、现阶段企业内部控制存在的问题
企业的内部控制主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息及沟通和内部监督等五个方面。建立并完善企业的内部控制制度可以有效提高企业防范风险的能力，对于实现企业的经营目标以及可持续发展具有重要意义。很多企业的管理者已经认识到了完善企业内部控制制度对于企业的重要意义，企业内部控制的理论和实践也获得了空前的发展。但是在现阶段，由于内部控制失效使得企业的管理混乱，面临的财务风险也大大增加，企业的内部控制在实践中仍存在着一些问题。
（一）对内部控制制度缺乏必要的重视
很多企业尤其是中小企业在生产经营过程中容易出现重效益而轻管理的情况，自我防范和自我约束的机制尚不健全。有些企业的管理者不重视发挥内部控制的作用，认为其可有可无；有的企业内部控制制度形同虚设。还有些企业不能适应外部环境的变化，没有及时建立并完善内部控制制度。有的企业虽然建立了内部控制制度，但是在实施的过程中出现了很多问题，没有充分发挥其作用。
（二）缺乏完善的监督机制
很多企业都是依靠内部审计部门来开展监督评审工作的，而审计部门在企业往往缺乏应有的獨立性。很多企业的内部审计部门要么直接隶属于财务部门，要么与财务部门同归一人领导，导致其监督评审结果不客观不真实，不能有效地反应出企业的实际情况，从而失去了监督的意义。除此之外，内部审计部门在进行监督时没有充分地发挥其作用，往往仅限于对账目的审核，而在监督以及评价内部控制制度方面却有所缺失，没有给予必要的重视。
（三）企业会计人员的素质有待提高
会计人员的素质不高主要表现在三个方面：第一，文化程度在总体上偏低；第二，业务素质不高；第三，道德素质也不高。首先，我国现有的会计人员受过大中专教育的只占到总数的60%左右，在知识层次和年龄结构上已不能满足企业实际工作的需要。其次，会计人员的业务素质不高使得会计信息严重失真，在进行业务处理时出现的判断失误较多，偏差较大。另外，由于很多会计人员缺乏严谨的工作态度和敬业精神，导致会计信息的准确性和可靠性大大降低。最后，会计人员的道德水准不高降低了会计工作的质量，很多企业存在着弄虚作假、投机倒把等行为，其中会计人员的参与度很高。甚至有些注册会计师也违反职业道德，不讲诚信，给企业带来了严重的经济损失，同时也损坏了企业形象。
二、完善企业内部控制、提高企业财务风险应对能力的措施
（一）要高度重视财务工作，建立相应的财务机构
企业的管理者要积极转变管理理念，高度重视财务工作。长期以来，企业在财务管理方面存在着认识不足的问题，将财务管理的内容仅仅限定在营运资金管理这一块。在新的经济形势下，财务管理早已取代了生产管理成为企业管理的核心。因此，企业要从根本上转变管理理念，要高度重视企业的财务管理、财务预算、营运资金管理以及财务控制等工作，对于提高企业的管理水平，降低企业的财务风险具有十分重要的意义。
另外，企业还要让财务负责人进入公司的管理层，以使其在融资、投资管理以及企业规划等方面发挥重要作用。同时要完善企业的财务管理制度，强化企业的内部管理，从而为企业的安全运营提供保障。
（二）提高企业管理者以及会计人员的素质
要完善企业的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，必须设计并制定相应的行为规范并使其得到切实有效的执行，而这些活动都需要人的参与。因此，努力提高公司人员的素质，才能真正发挥内部控制制度的作用，对于保障内部控制制度的有效运行具有重要意义。首先，企业的管理者和决策层要做到身体力行，起到良好的带头作用。其次，要重视企业文化的激励作用，不断提高员工的整体素质，保证内部控制制度能够得以有效的贯彻和执行。
另外，还要切实提高会计人员的素质。拥有一只高素质的会计从业队伍，才能保证会计资料的真实、准确和完整，从而使会计工作发挥其应有的作用。首先，要加强会计人员的世界观、人生观以及价值观方面的教育，使其在思想上热爱自己的工作。其次，要提高会计人员的法律意识和思想道德品质，使其具备较高的职业素养和道德水准，从根本上杜绝虚假行为和营私舞弊行为。
（三）企业要积极进行相应的制度改革，充分发挥监督的作用
在所有权和经营权相分离的现代企业中，需要对经营者进行有效的监督和制约。这样不仅符合现代企业制度的要求，而且还能避免在经营和管理方面出现不利于企业发展的情况。现代企业要积极地进行制度改革，实现科学而有效的管理，形成完善的法人治理结构，这也是实施财务内部控制的重要前提。企业有了合理的法人治理结构之后，治理层才能真正有效地监督管理层，对于完善企业的内部控制制度建设具有积极的作用。在具体的实施过程中要重视公司章程的作用，在章程中要明确公司股东大会、董事会以及经理人员的具体职责和相应的权限，为建立科学的现代企业制度提供保障。做好了这些工作，才能有力地推动企业内部控制制度的建设。 （四）设置合理的内部审计机构
内审机构及其人员作为监督的主要参与者，他们需要在适当的时候对内部控制进行监督。在现阶段，我国有很多企业在设置内部审计机构时不科学、不合理，没有充分发挥内部审计部门的监督作用。内部审计部门缺乏应有的独立性，在开展监督工作时受到很大的限制，直接影响了监督及审计的客观性和真实性。因此，应由董事会来领导企业的内部审计机构，使内部审计部门及其人员能够独立开展工作，实现有效的监督。与此同时，要重视建立和完善内部审计制度。对企业的管理活动和财务活动进行客观的评价，评价内容主要有经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的质量以及内部控制环节的协调性等。通过对这些方面的评价，可以为改善企业的内部控制提供参考和建议。
（五）做好凭证以及票据的整理工作
首先，要保证原始以及记账凭证是真实而合法的。原始凭证是企业开展会计监督和进行会计核算的前提，它主要记载了企业日常经济业务发生的时间、具体内容、单价、数量以及金额等信息。其次，企业要实行岗位分离，使凭证保管、收款和记录保持一定的独立性。对于企业的所有凭证，要预先做好连续编号并由会计部门保管已编妥的凭证，使企业的收入以及结算款项及时准确地入账。
（六）要建立相应的风险评估机制
企业在经营活动中，难免会遇到各种不同的风险。不同企业或者同一企业的不同时期都有可能面临不同的风险，这些风险可能会给企业造成严重的损失，加大企业发生财务风险的可能性。因此，企业要根据自己的实际情况，建立完善的风险评估机制，做到突出重点，有针对性的开展风险评估工作。在进行风险评估时，首先要确定评估的对象及其价值，并努力分析企业资产面临风险的原因，积极探索有效的措施来降低由于风险给企业带来的损失。其次要通过加强和完善内部控制制度，提高企业应对财务风险的能力，对于防止发生舞弊以及保障资金安全等方面具有重要的意义。
三、总结
综上所述，建立和完善企业的内部控制制度是一个系统而复杂的过程，企业管理者要将其作为一个长期的任务来抓。同时，企业的财务风险在财务管理工作的各个环节都客观存在着。在组织和管理企业财务活动时如果在某一个环节或某一方面出现了问题，都有可能给企业带来相应的损失，从而降低企业的盈利能力和经济效益。而企业拥有完善的内部控制制度时，会大大降低并化解企业的财务风险，对于提高企业的经济效益也具有重要意義。
参考文献
[1]王在飞.完善企业内部控制制度，防范企业财务风险[J]. 法制与社会，2009（11）.
[2]范瑞芹.健全内部控制制度 提高风险应对能力[J].现代商业，2010（06）.
[3]张晓军，李福玲.对完善企业内部控制制度的探讨[J].财会月刊，2005（01）.
作者简介：阮树春（1974-），女，大连捷通控制系统有限公司主管会计，研究方向：财务会计。
（编辑：唐荣波）
【关键词】内部控制 企业管理 财务风险
近年来，在我国的一些企业中存在着内部控制制度不健全、内部控制以及财务风险意识不强等问题。正是由于企业内部控制不完善，使得徇私舞弊甚至贪污腐败的事件层出不穷，最终使企业陷入经营困难甚至破产的局面。企业的财务风险存在于生产经营的每一个环节之中，而完善企业的内部控制制度，有利于提高企业防范财务风险的能力，尽可能地降低企业因为财务风险而带来的损失。
一、现阶段企业内部控制存在的问题
企业的内部控制主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息及沟通和内部监督等五个方面。建立并完善企业的内部控制制度可以有效提高企业防范风险的能力，对于实现企业的经营目标以及可持续发展具有重要意义。很多企业的管理者已经认识到了完善企业内部控制制度对于企业的重要意义，企业内部控制的理论和实践也获得了空前的发展。但是在现阶段，由于内部控制失效使得企业的管理混乱，面临的财务风险也大大增加，企业的内部控制在实践中仍存在着一些问题。
（一）对内部控制制度缺乏必要的重视
很多企业尤其是中小企业在生产经营过程中容易出现重效益而轻管理的情况，自我防范和自我约束的机制尚不健全。有些企业的管理者不重视发挥内部控制的作用，认为其可有可无；有的企业内部控制制度形同虚设。还有些企业不能适应外部环境的变化，没有及时建立并完善内部控制制度。有的企业虽然建立了内部控制制度，但是在实施的过程中出现了很多问题，没有充分发挥其作用。
（二）缺乏完善的监督机制
很多企业都是依靠内部审计部门来开展监督评审工作的，而审计部门在企业往往缺乏应有的獨立性。很多企业的内部审计部门要么直接隶属于财务部门，要么与财务部门同归一人领导，导致其监督评审结果不客观不真实，不能有效地反应出企业的实际情况，从而失去了监督的意义。除此之外，内部审计部门在进行监督时没有充分地发挥其作用，往往仅限于对账目的审核，而在监督以及评价内部控制制度方面却有所缺失，没有给予必要的重视。
（三）企业会计人员的素质有待提高
会计人员的素质不高主要表现在三个方面：第一，文化程度在总体上偏低；第二，业务素质不高；第三，道德素质也不高。首先，我国现有的会计人员受过大中专教育的只占到总数的60%左右，在知识层次和年龄结构上已不能满足企业实际工作的需要。其次，会计人员的业务素质不高使得会计信息严重失真，在进行业务处理时出现的判断失误较多，偏差较大。另外，由于很多会计人员缺乏严谨的工作态度和敬业精神，导致会计信息的准确性和可靠性大大降低。最后，会计人员的道德水准不高降低了会计工作的质量，很多企业存在着弄虚作假、投机倒把等行为，其中会计人员的参与度很高。甚至有些注册会计师也违反职业道德，不讲诚信，给企业带来了严重的经济损失，同时也损坏了企业形象。
二、完善企业内部控制、提高企业财务风险应对能力的措施
（一）要高度重视财务工作，建立相应的财务机构
企业的管理者要积极转变管理理念，高度重视财务工作。长期以来，企业在财务管理方面存在着认识不足的问题，将财务管理的内容仅仅限定在营运资金管理这一块。在新的经济形势下，财务管理早已取代了生产管理成为企业管理的核心。因此，企业要从根本上转变管理理念，要高度重视企业的财务管理、财务预算、营运资金管理以及财务控制等工作，对于提高企业的管理水平，降低企业的财务风险具有十分重要的意义。
另外，企业还要让财务负责人进入公司的管理层，以使其在融资、投资管理以及企业规划等方面发挥重要作用。同时要完善企业的财务管理制度，强化企业的内部管理，从而为企业的安全运营提供保障。
（二）提高企业管理者以及会计人员的素质
要完善企业的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，必须设计并制定相应的行为规范并使其得到切实有效的执行，而这些活动都需要人的参与。因此，努力提高公司人员的素质，才能真正发挥内部控制制度的作用，对于保障内部控制制度的有效运行具有重要意义。首先，企业的管理者和决策层要做到身体力行，起到良好的带头作用。其次，要重视企业文化的激励作用，不断提高员工的整体素质，保证内部控制制度能够得以有效的贯彻和执行。
另外，还要切实提高会计人员的素质。拥有一只高素质的会计从业队伍，才能保证会计资料的真实、准确和完整，从而使会计工作发挥其应有的作用。首先，要加强会计人员的世界观、人生观以及价值观方面的教育，使其在思想上热爱自己的工作。其次，要提高会计人员的法律意识和思想道德品质，使其具备较高的职业素养和道德水准，从根本上杜绝虚假行为和营私舞弊行为。
（三）企业要积极进行相应的制度改革，充分发挥监督的作用
在所有权和经营权相分离的现代企业中，需要对经营者进行有效的监督和制约。这样不仅符合现代企业制度的要求，而且还能避免在经营和管理方面出现不利于企业发展的情况。现代企业要积极地进行制度改革，实现科学而有效的管理，形成完善的法人治理结构，这也是实施财务内部控制的重要前提。企业有了合理的法人治理结构之后，治理层才能真正有效地监督管理层，对于完善企业的内部控制制度建设具有积极的作用。在具体的实施过程中要重视公司章程的作用，在章程中要明确公司股东大会、董事会以及经理人员的具体职责和相应的权限，为建立科学的现代企业制度提供保障。做好了这些工作，才能有力地推动企业内部控制制度的建设。 （四）设置合理的内部审计机构
内审机构及其人员作为监督的主要参与者，他们需要在适当的时候对内部控制进行监督。在现阶段，我国有很多企业在设置内部审计机构时不科学、不合理，没有充分发挥内部审计部门的监督作用。内部审计部门缺乏应有的独立性，在开展监督工作时受到很大的限制，直接影响了监督及审计的客观性和真实性。因此，应由董事会来领导企业的内部审计机构，使内部审计部门及其人员能够独立开展工作，实现有效的监督。与此同时，要重视建立和完善内部审计制度。对企业的管理活动和财务活动进行客观的评价，评价内容主要有经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的质量以及内部控制环节的协调性等。通过对这些方面的评价，可以为改善企业的内部控制提供参考和建议。
（五）做好凭证以及票据的整理工作
首先，要保证原始以及记账凭证是真实而合法的。原始凭证是企业开展会计监督和进行会计核算的前提，它主要记载了企业日常经济业务发生的时间、具体内容、单价、数量以及金额等信息。其次，企业要实行岗位分离，使凭证保管、收款和记录保持一定的独立性。对于企业的所有凭证，要预先做好连续编号并由会计部门保管已编妥的凭证，使企业的收入以及结算款项及时准确地入账。
（六）要建立相应的风险评估机制
企业在经营活动中，难免会遇到各种不同的风险。不同企业或者同一企业的不同时期都有可能面临不同的风险，这些风险可能会给企业造成严重的损失，加大企业发生财务风险的可能性。因此，企业要根据自己的实际情况，建立完善的风险评估机制，做到突出重点，有针对性的开展风险评估工作。在进行风险评估时，首先要确定评估的对象及其价值，并努力分析企业资产面临风险的原因，积极探索有效的措施来降低由于风险给企业带来的损失。其次要通过加强和完善内部控制制度，提高企业应对财务风险的能力，对于防止发生舞弊以及保障资金安全等方面具有重要的意义。
三、总结
综上所述，建立和完善企业的内部控制制度是一个系统而复杂的过程，企业管理者要将其作为一个长期的任务来抓。同时，企业的财务风险在财务管理工作的各个环节都客观存在着。在组织和管理企业财务活动时如果在某一个环节或某一方面出现了问题，都有可能给企业带来相应的损失，从而降低企业的盈利能力和经济效益。而企业拥有完善的内部控制制度时，会大大降低并化解企业的财务风险，对于提高企业的经济效益也具有重要意義。
参考文献
[1]王在飞.完善企业内部控制制度，防范企业财务风险[J]. 法制与社会，2009（11）.
[2]范瑞芹.健全内部控制制度 提高风险应对能力[J].现代商业，2010（06）.
[3]张晓军，李福玲.对完善企业内部控制制度的探讨[J].财会月刊，2005（01）.
作者简介：阮树春（1974-），女，大连捷通控制系统有限公司主管会计，研究方向：财务会计。
（编辑：唐荣波）