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我国转轨时期个人所得税，从其收入作用的发展过程看，是经过由维护主权型向财政收入型方面转变、由外国人纳税为主的格局向我国纳税人为主的格局方面转变；从其调节作用的发展过程看，是由作为个人收入分析计划调节的补充作用转变到初步反映修补市场机制缺陷的功能作用。但实际上个人所得税的调节功能并没有发挥其在市场经济条件下应有的调节功能作用，其原因就是在这种情况的背后，计划体制仍在发挥着程度不同的作用，有时甚至是主