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摘 要：随着经济的快速发展，我国行政事业单位改革步伐逐步加快，我国对行政事业单位的内部控制关注度随之增强，对行政事业单位的要求标准也在提高。从公共经济理论相关概念入手，阐述完善行政事业单位内部控制运行的重要性，分析当前行政事业单位在内部控制上存在的工作人员内部控制意识欠缺、风险控制能力不足、信息系统不健全、监督机制不到位等问题，并且针对问题提出具体的优化措施，即强化行政事业单位工作人员的内部控制意识、提高风险控制能力、促进信息系统建设、建立全面监督机制等，以期不断提高行政事业单位的内控管理能力，从而更好地促进行政事业单位持续发展。
关键词：公共经济理论;事业单位;内部控制
中图分类号：D630 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2021）18-0047-03
社会发展过程中，行政事业单位在提供公益服务中扮演着重要的角色，同时，在促进经济社会发展、改善群众生活方面都有着十分重要的作用。2020年是事业单位改革之年，构建行政事业单位内部控制管理体制机制，有利于推进行政事业单位提高公益服务的能力和水平，从而更好地保障民生，服务社会。行政事业单位改革的主要含义就是实行政事分开，将法律法规、地方政府、行政主管部门赋予事业单位的各类行政职能，包括行政决策、行政管理、行政执行、行政监督等职能全面明确。因此，为进一步加强各行政事业单位内部控制建设，各个行政事业单位需要充分提高对内部控制内涵的认识，深刻把握内部控制建设的核心要义，把内控建设作为重要的任务来完成，不断地优化体系内部各种权力的运行，着重提高风险防控能力，并不断加强自身的学习能力来提高管理水平，使之为经济高质量持续发展做有力的支撑，为构造良好和谐的社会打下坚实的基础。
一、公共经济相关理论概念
（一）委托代理理论
委托代理理论指的是所有权和经营权分离，权利的所有者欠缺相关专业知识难以很好地兼顾其他权利，需要将一部分权利委托给具有专业知识和能力的人才并赋予其被委托的权利。然而委托人和代理人两者追求利益不一样，往往会发生冲突。随着委托代理理论的完善，委托代理这一理论开始逐渐应用到我国行政管理中。在行政管理中，由于公民和政府之间也存在着复杂的委托代理关系，两者之间还存在着信息不对称问题，随之政府部门将会出现信息不对称和目标冲突的问题。因此，为了更好地解决这些委托代理的问题，行政事业单位要建立完善的内控机制，加强政府信息的透明化及可信度。
（二）公共受托责任理论
公共受托责任指的是公共部门中政府对民众的受托责任，受托管理并有权使用公共资源的机构向社会公众告知其全部活动情况[1]。但是由于信息的不对称，政府在使用公共资源时往往会产生腐败行为。因而，为了防止此类事件的发生，行政事业单位需要加强其内部控制并强化监督，从而保障公民了解和监督政府部门的工作，提高政府的工作效率。
二、行政事业单位内部控制的重要性
行政事业单位做好内部控制建设，能够有效提高行政事业单位工作效率及运行能力，有利于促进行政事业单位为公众提供优质服务，能够保障行政事业单位长期有效的可持续发展，加强行政事业单位内部控制意义重大，主要有以下几方面的作用。
（一）有利于提供准确真实的财务信息
行政事业单位的资产大部分由国家拨款，单位内部的经济风险主要是财务活动产生的会计风险[2]。加强事业单位的内部控制保障了国家公共资产的安全完整和合理使用，使资金的使用更加透明化，从而避免经济风险的出现。事业单位内部控制的有效建设有利于防止事业单位出现暗箱操作，从而使得经济活动更加合法化和规范化，为行政事业单位对外提供财务信息的真实有效提供了有力保障。
（二）有利于保障行政事业单位的良好运行
增强行政事业单位内部控制，能够使行政事业单位内部工作人员的行为能够得有效的规范，避免各种违法乱纪现象的出现。同时，行政事业单位内部制定适合自身发展的一系列内部控制的标准，使得内部控制体系进一步标准化，各个方面的支出越来越透明化，从而降低行政事业单位内部的支出成本，节省一部分不必要的支出，进而不断加强内部的管理水平和服务能力，有利于实现行政事业单位的高效管理，从而推动行政事业单位的进步。行政事业单位为广大群众提供服务进行公共建设，在日常经营活动过程中提高资金的使用效率离不开对事业单位的内部控制。因此，内部控制的开展对行政事业单位高效率地使用国家资金具有非常重要的作用。
（三）有利于推动行政事业单位廉政建设
强化对行政事业单位的内部控制管理，行政事业单位的资金运用将会受到广大群众的严格监督。通过广大群众的监督，从而使得行政事业单位的内部资金的运用情况进一步实现透明化、规范化，清楚地展现在公众的面前，利于行政事业单位廉政建设，减少了暗箱操作、不合理使用资金的情况发生，从而避免行政事业单位内部领导和工作人员的腐败行为的出现。完善的内部控制体系使得行政体制在阳光下运行，使行政体制漏洞逐渐减少。这在一定程度上极大地降低了领导以及工作人员贪污受贿的机率。通过不断拓宽公众参与行政事业单位的监督渠道，积极引导公众参与监督，不仅有利于缓解政府和群众的矛盾，而且有利于加强人民群众对事业单位运行情况的了解，让公众更加满意，从而有利于加快构建社会主义和谐社会的步伐。
（四）有利于行政事業单位工作人员专业素质提高
通过强化行政事业单位的内部控制，各个部门的领导干部以及工作人员对自身单位内部控制越来越重视，对加强内部控制的内涵有了更加准确的认识，不断提高自身的认知水平。同时，各部门在平时的工作中着重学习内部控制这方面的专业知识，定期邀请专家学者来进行相关的知识技能的培训，使得工作人员自身的专业化水平不断提升，同事之间经过不断的学习心得分享与沟通交流，各部门员工整体的专业素质将会有很大的提高，从而利于提高行政事业单位内部控制的整体水平。 三、我国行政事业单位内部控制存在的问题
现阶段，我国行政事业单位在加强内部控制的过程中，由于行政事业单位内部员工数量多且各个部门界限不清，容易出现错位越位的情况，导致我国行政事业单位在内部控制时不能准确定位。我国行政事业在内部控制存在诸多问题，主要体现在以下几个方面。
（一）内部控制意识欠缺
行政事业单位领导及工作人员对内部控制缺乏了解，不清楚内部控制的主要含义，欠缺这方面的认识[3]。内部控制指的是一个单位为了确保资产和资料的安全，而在其内部所采取的一系列约束和规划的方法。然而，有时行政事业单位会将财务管理和内部控制管理两者混淆，认为只注重财务管理就行了。把内控管理看成是浪费物力、财力的形式，导致内控管理在许多关键环节上都有所欠缺，内部控制在过程中体现出一个动态的状态，需要领导和工作人员一起参与并相互配合。但是，由于行政事业单位对内控管理学习的不足、缺乏内控意识，很多工作人员甚至是部门领导都没有参与进去，从而阻碍了内控工作的有效开展。
（二）风险控制能力不足
风险控制是非常重要的环节，行政事业单位是由国家财政拨款，合理配置资源的机构[4]。因此，行政事业单位在配置资源时应该做到公平合理，但行政事业单位在风险控制方面重视程度不够，在财政预算方面能力欠缺，主要表现在收入与支出不能平衡，风险控制能力不足，容易出现国有资产损失的情况，对资金的使用模糊不清，每笔支出都没有明确地列出清单。同时，对于单位内部的资金使用情况没有及时地进行核对与公布，导致出现资金被盗取和私自挪用的风险。
（三）信息系统不健全
行政事业单位内部各部门之间，缺乏有效的沟通方式和渠道，信息系统不健全导致信息出现不对称的情况，各部门之间因为信息不匹配，相关信息不透明，出现了信息壁垒的情况。因此，在传达信息的过程中往往会出现失误、造假等问题。除此之外，行政事业单位内部经常会因为各部门之间的相关业务层面的信息不对称，导致出现问题无人负责或推卸责任的情况。这些都将会导致行政事业单位的工作效率下降。
（四）监督机制不到位
监督形式大体分为两种，包括内部监督和外部监督，监督机制是政府单位内部控制必不可少的环节，只有通过内外部监督，才能真正发现内部控制在实施过程中的问题，从而实现预期设定的目标。行政事业单位的监督部门一般是综合部门来监督，内部监督机构缺乏独立性和专业性，执行力度不足[5]。此外，行政事业单位缺少全面有效的外部监督，内外监督没能积极配合，共同发挥监督作用。加强监督管理是行政事业内部控制的重要措施。因此，行政事业单位要重视监督，健全内外监督机制。
四、行政事业单位内部控制的优化措施
事业单位内部控制在解决自身存在的问题的同时，也能够不断提高自身公益服务的水平，满足广大人民群众的利益需求。因此，为了解决内部控制方面存在的问题，行政事业单位需要与时俱进，不断地采取更优的方法来强化内部控制。
（一）强化内部控制意识
行政事业单位要强化内部控制意识，首先需要各部门的领导干部及其工作人员加深对内部控制的含义的理解，充分把握内部控制的核心要义。行政事业单位定期邀请一些专家学者给部门工作人员进行内部控制相关知识的培训，召开座谈会，让部门工作人员提出建议和意见，使各部门的工作人员及时沟通交流不同的意见。同时，行政事业单位的财政部门应积极配合，做好本职工作并负责对各部门进行宣传与教育，在单位内部形成学习内部控制制度的良好环境。内部控制是一个动态过程，需要各部门成员的积极参与和配合，掌握其内部控制的步骤与方法，采取一些激励的方式来提高他们的积极性。
（二）提高风险控制能力
行政事业单位在改善内部控制的进程中，会遇到各种各样的风险，特别是财务风险，因此需要提高自身的抗风险能力，加强对风险的认识，做好各项风险把控的工作，提前做好预防，加强风险防控建设，有效防范财务风险，规范收支行为，做到财政支出透明化和规范化，尽量使财政资金使用效益可以达到最大化。此外，行政事业单位需要建立内部风险控制体系，设立一些风险标准达到有效的控制风险的目的。
（三）促进信息系统建设
目前，在互联网、云计算、大数据等技术快速发展的大背景下，行政事业单位在进行内部控制时，应该灵活运用这些现代化技术，改善和优化内部控制的方法与措施，拓宽内部控制的渠道。通过办公自动化的革新，各部门之间的交流与协作得以强化，资源共享的水平不断提高，信息系统不断健全，从而降低出现信息不对称的几率。各部门通过信息系统可以充分了解其他部门的工作进度。信息系统的建设有利于事业单位内部控制制度更加规范和科学，有利于提高行政事业单位的工作效率和水平。
（四）建立全面的监督机制
内部控制是一种动态管理活动，应当对行政事业单位内部经营活动的全过程进行监督[6]，从而防止经济风险的出现或者在经济风险出现时及时应对。行政事业单位的监督机制需要内部监督和外部监督的双重配合。完善内部监督机制，需要设立专门的审计部门，同时加大内部审计工作的监督力度使之更加制度化。以事业领导为核心，定期对各部门的工作人员行为进行核查，监督其是否做到尽职尽责。此外，行政事业单位需要加强外部监督，建立社会监督的外部监督机制，接受社会群众的监督以及依靠外部的审计力量，这样可以有针对性地分析问题并提出完善的解决方案，从而更好地实现内部控制目标。
结语
行政事业单位的长期稳定发展需要领导和工作人员充分认识到内部控制的重要性。在具体的实践过程中，行政事业单位在内部控制制度上依然存在着很多问题。因此，行政事业单位要随着时代的不断变化和发展来更新自身内部控制观念和举措，积极主动做好单位内部控制的有效性建设，提高自身的管理水平和内控能力，有效提高国家财政资金的使用水平，避免经济风险的出现，从而更好地为人民服务。
参考文献：
[1] 唐玲.政府绩效评估权力运行研究——以公共受托责任理论为视角[D].湘潭：湘潭大学，2014.
[2] 邓春婷.行政事业单位内部控制问题及优化分析[J].行政事业资产与财务，2020，（18）：53-54.
[3] 陳伟.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性[J].会计师，2016，（15）：48.
[4] 李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016，（8）：221.
[5] 刘乃强.探讨行政事业单位内部控制体系中的问题及应对策略[J].现代商业，2020，（9）：103-104.
[6] 丁建贞.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2020，（9）：47.[责任编辑 文 峰]
关键词：公共经济理论;事业单位;内部控制
中图分类号：D630 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2021）18-0047-03
社会发展过程中，行政事业单位在提供公益服务中扮演着重要的角色，同时，在促进经济社会发展、改善群众生活方面都有着十分重要的作用。2020年是事业单位改革之年，构建行政事业单位内部控制管理体制机制，有利于推进行政事业单位提高公益服务的能力和水平，从而更好地保障民生，服务社会。行政事业单位改革的主要含义就是实行政事分开，将法律法规、地方政府、行政主管部门赋予事业单位的各类行政职能，包括行政决策、行政管理、行政执行、行政监督等职能全面明确。因此，为进一步加强各行政事业单位内部控制建设，各个行政事业单位需要充分提高对内部控制内涵的认识，深刻把握内部控制建设的核心要义，把内控建设作为重要的任务来完成，不断地优化体系内部各种权力的运行，着重提高风险防控能力，并不断加强自身的学习能力来提高管理水平，使之为经济高质量持续发展做有力的支撑，为构造良好和谐的社会打下坚实的基础。
一、公共经济相关理论概念
（一）委托代理理论
委托代理理论指的是所有权和经营权分离，权利的所有者欠缺相关专业知识难以很好地兼顾其他权利，需要将一部分权利委托给具有专业知识和能力的人才并赋予其被委托的权利。然而委托人和代理人两者追求利益不一样，往往会发生冲突。随着委托代理理论的完善，委托代理这一理论开始逐渐应用到我国行政管理中。在行政管理中，由于公民和政府之间也存在着复杂的委托代理关系，两者之间还存在着信息不对称问题，随之政府部门将会出现信息不对称和目标冲突的问题。因此，为了更好地解决这些委托代理的问题，行政事业单位要建立完善的内控机制，加强政府信息的透明化及可信度。
（二）公共受托责任理论
公共受托责任指的是公共部门中政府对民众的受托责任，受托管理并有权使用公共资源的机构向社会公众告知其全部活动情况[1]。但是由于信息的不对称，政府在使用公共资源时往往会产生腐败行为。因而，为了防止此类事件的发生，行政事业单位需要加强其内部控制并强化监督，从而保障公民了解和监督政府部门的工作，提高政府的工作效率。
二、行政事业单位内部控制的重要性
行政事业单位做好内部控制建设，能够有效提高行政事业单位工作效率及运行能力，有利于促进行政事业单位为公众提供优质服务，能够保障行政事业单位长期有效的可持续发展，加强行政事业单位内部控制意义重大，主要有以下几方面的作用。
（一）有利于提供准确真实的财务信息
行政事业单位的资产大部分由国家拨款，单位内部的经济风险主要是财务活动产生的会计风险[2]。加强事业单位的内部控制保障了国家公共资产的安全完整和合理使用，使资金的使用更加透明化，从而避免经济风险的出现。事业单位内部控制的有效建设有利于防止事业单位出现暗箱操作，从而使得经济活动更加合法化和规范化，为行政事业单位对外提供财务信息的真实有效提供了有力保障。
（二）有利于保障行政事业单位的良好运行
增强行政事业单位内部控制，能够使行政事业单位内部工作人员的行为能够得有效的规范，避免各种违法乱纪现象的出现。同时，行政事业单位内部制定适合自身发展的一系列内部控制的标准，使得内部控制体系进一步标准化，各个方面的支出越来越透明化，从而降低行政事业单位内部的支出成本，节省一部分不必要的支出，进而不断加强内部的管理水平和服务能力，有利于实现行政事业单位的高效管理，从而推动行政事业单位的进步。行政事业单位为广大群众提供服务进行公共建设，在日常经营活动过程中提高资金的使用效率离不开对事业单位的内部控制。因此，内部控制的开展对行政事业单位高效率地使用国家资金具有非常重要的作用。
（三）有利于推动行政事业单位廉政建设
强化对行政事业单位的内部控制管理，行政事业单位的资金运用将会受到广大群众的严格监督。通过广大群众的监督，从而使得行政事业单位的内部资金的运用情况进一步实现透明化、规范化，清楚地展现在公众的面前，利于行政事业单位廉政建设，减少了暗箱操作、不合理使用资金的情况发生，从而避免行政事业单位内部领导和工作人员的腐败行为的出现。完善的内部控制体系使得行政体制在阳光下运行，使行政体制漏洞逐渐减少。这在一定程度上极大地降低了领导以及工作人员贪污受贿的机率。通过不断拓宽公众参与行政事业单位的监督渠道，积极引导公众参与监督，不仅有利于缓解政府和群众的矛盾，而且有利于加强人民群众对事业单位运行情况的了解，让公众更加满意，从而有利于加快构建社会主义和谐社会的步伐。
（四）有利于行政事業单位工作人员专业素质提高
通过强化行政事业单位的内部控制，各个部门的领导干部以及工作人员对自身单位内部控制越来越重视，对加强内部控制的内涵有了更加准确的认识，不断提高自身的认知水平。同时，各部门在平时的工作中着重学习内部控制这方面的专业知识，定期邀请专家学者来进行相关的知识技能的培训，使得工作人员自身的专业化水平不断提升，同事之间经过不断的学习心得分享与沟通交流，各部门员工整体的专业素质将会有很大的提高，从而利于提高行政事业单位内部控制的整体水平。 三、我国行政事业单位内部控制存在的问题
现阶段，我国行政事业单位在加强内部控制的过程中，由于行政事业单位内部员工数量多且各个部门界限不清，容易出现错位越位的情况，导致我国行政事业单位在内部控制时不能准确定位。我国行政事业在内部控制存在诸多问题，主要体现在以下几个方面。
（一）内部控制意识欠缺
行政事业单位领导及工作人员对内部控制缺乏了解，不清楚内部控制的主要含义，欠缺这方面的认识[3]。内部控制指的是一个单位为了确保资产和资料的安全，而在其内部所采取的一系列约束和规划的方法。然而，有时行政事业单位会将财务管理和内部控制管理两者混淆，认为只注重财务管理就行了。把内控管理看成是浪费物力、财力的形式，导致内控管理在许多关键环节上都有所欠缺，内部控制在过程中体现出一个动态的状态，需要领导和工作人员一起参与并相互配合。但是，由于行政事业单位对内控管理学习的不足、缺乏内控意识，很多工作人员甚至是部门领导都没有参与进去，从而阻碍了内控工作的有效开展。
（二）风险控制能力不足
风险控制是非常重要的环节，行政事业单位是由国家财政拨款，合理配置资源的机构[4]。因此，行政事业单位在配置资源时应该做到公平合理，但行政事业单位在风险控制方面重视程度不够，在财政预算方面能力欠缺，主要表现在收入与支出不能平衡，风险控制能力不足，容易出现国有资产损失的情况，对资金的使用模糊不清，每笔支出都没有明确地列出清单。同时，对于单位内部的资金使用情况没有及时地进行核对与公布，导致出现资金被盗取和私自挪用的风险。
（三）信息系统不健全
行政事业单位内部各部门之间，缺乏有效的沟通方式和渠道，信息系统不健全导致信息出现不对称的情况，各部门之间因为信息不匹配，相关信息不透明，出现了信息壁垒的情况。因此，在传达信息的过程中往往会出现失误、造假等问题。除此之外，行政事业单位内部经常会因为各部门之间的相关业务层面的信息不对称，导致出现问题无人负责或推卸责任的情况。这些都将会导致行政事业单位的工作效率下降。
（四）监督机制不到位
监督形式大体分为两种，包括内部监督和外部监督，监督机制是政府单位内部控制必不可少的环节，只有通过内外部监督，才能真正发现内部控制在实施过程中的问题，从而实现预期设定的目标。行政事业单位的监督部门一般是综合部门来监督，内部监督机构缺乏独立性和专业性，执行力度不足[5]。此外，行政事业单位缺少全面有效的外部监督，内外监督没能积极配合，共同发挥监督作用。加强监督管理是行政事业内部控制的重要措施。因此，行政事业单位要重视监督，健全内外监督机制。
四、行政事业单位内部控制的优化措施
事业单位内部控制在解决自身存在的问题的同时，也能够不断提高自身公益服务的水平，满足广大人民群众的利益需求。因此，为了解决内部控制方面存在的问题，行政事业单位需要与时俱进，不断地采取更优的方法来强化内部控制。
（一）强化内部控制意识
行政事业单位要强化内部控制意识，首先需要各部门的领导干部及其工作人员加深对内部控制的含义的理解，充分把握内部控制的核心要义。行政事业单位定期邀请一些专家学者给部门工作人员进行内部控制相关知识的培训，召开座谈会，让部门工作人员提出建议和意见，使各部门的工作人员及时沟通交流不同的意见。同时，行政事业单位的财政部门应积极配合，做好本职工作并负责对各部门进行宣传与教育，在单位内部形成学习内部控制制度的良好环境。内部控制是一个动态过程，需要各部门成员的积极参与和配合，掌握其内部控制的步骤与方法，采取一些激励的方式来提高他们的积极性。
（二）提高风险控制能力
行政事业单位在改善内部控制的进程中，会遇到各种各样的风险，特别是财务风险，因此需要提高自身的抗风险能力，加强对风险的认识，做好各项风险把控的工作，提前做好预防，加强风险防控建设，有效防范财务风险，规范收支行为，做到财政支出透明化和规范化，尽量使财政资金使用效益可以达到最大化。此外，行政事业单位需要建立内部风险控制体系，设立一些风险标准达到有效的控制风险的目的。
（三）促进信息系统建设
目前，在互联网、云计算、大数据等技术快速发展的大背景下，行政事业单位在进行内部控制时，应该灵活运用这些现代化技术，改善和优化内部控制的方法与措施，拓宽内部控制的渠道。通过办公自动化的革新，各部门之间的交流与协作得以强化，资源共享的水平不断提高，信息系统不断健全，从而降低出现信息不对称的几率。各部门通过信息系统可以充分了解其他部门的工作进度。信息系统的建设有利于事业单位内部控制制度更加规范和科学，有利于提高行政事业单位的工作效率和水平。
（四）建立全面的监督机制
内部控制是一种动态管理活动，应当对行政事业单位内部经营活动的全过程进行监督[6]，从而防止经济风险的出现或者在经济风险出现时及时应对。行政事业单位的监督机制需要内部监督和外部监督的双重配合。完善内部监督机制，需要设立专门的审计部门，同时加大内部审计工作的监督力度使之更加制度化。以事业领导为核心，定期对各部门的工作人员行为进行核查，监督其是否做到尽职尽责。此外，行政事业单位需要加强外部监督，建立社会监督的外部监督机制，接受社会群众的监督以及依靠外部的审计力量，这样可以有针对性地分析问题并提出完善的解决方案，从而更好地实现内部控制目标。
结语
行政事业单位的长期稳定发展需要领导和工作人员充分认识到内部控制的重要性。在具体的实践过程中，行政事业单位在内部控制制度上依然存在着很多问题。因此，行政事业单位要随着时代的不断变化和发展来更新自身内部控制观念和举措，积极主动做好单位内部控制的有效性建设，提高自身的管理水平和内控能力，有效提高国家财政资金的使用水平，避免经济风险的出现，从而更好地为人民服务。
参考文献：
[1] 唐玲.政府绩效评估权力运行研究——以公共受托责任理论为视角[D].湘潭：湘潭大学，2014.
[2] 邓春婷.行政事业单位内部控制问题及优化分析[J].行政事业资产与财务，2020，（18）：53-54.
[3] 陳伟.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性[J].会计师，2016，（15）：48.
[4] 李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016，（8）：221.
[5] 刘乃强.探讨行政事业单位内部控制体系中的问题及应对策略[J].现代商业，2020，（9）：103-104.
[6] 丁建贞.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2020，（9）：47.[责任编辑 文 峰]