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摘要:随着高速公路事业的不断发展,财务管理在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大,财务管理工作也越来越受到广泛重视。本文就高速公路财务管理中存在的问题加以分析研究,并提出相应对策。
关键词:高速公路;财务;管理
高速公路是国家的重要基础设施,具有资金投入量巨大、投资回收期长、社会效益显著、资产呈现出非流动性等特点。财务管理作为高速公路经营管理的一部分,是高速公路的建设资金、养护资金以及管理费用等资金的获取和有效使用的管理工作。 随着高速公路事业的不断发展,财务管理在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大,财务管理工作也越来越受到广泛重视。
一、高速公路财务管理中存在的问题
1.资金管理不善,财务风险大
在我国高速公路建设初期,建设资金多由国家财政资金解决,随着我国高速公路建设的日益增多,国家单一的财政资金投入已经远远不能满足新形势下高速公路建设的需求。按照建设社会主义新农村的战略部署,将从有限的交通专项资金和交通规费中拿出相当部分投入到农村公路建设中,这意味着国家对高速公路建设资金扶持的减少。由于高速公路投资规模大,对资金需求量多,需要通过各种途径进行融资,用于高速公路建设的资金来源呈现多样化趋势。不仅包括各种专项税费和财政性资金、转让经营权、BOT融资、股票、债券、直接利用外资、通行费收入、企业自筹资金,还包括了国内外银行贷款,其中银行贷款成为重要的融资途径。在目前的高速公路企业融资结构中,商业银行及政策性银行所提供的贷款占有六成以上,中央及地方政府财政投入不足一成,其他部分为公司上市募集或发行长期企业债券,以及外资和民间资本投资。由此可见,由于银行信贷资金在高速公路建设的资金链中比例较大,容易导致企业资产负债率过高,财务压力大。并且高速公路财务管理中还存在经营亏损、流动资金匮乏等不利因素,不利于公司的长远发展。
2.财务管理机制不健全,缺乏配套控制措施
我国高速公路经营体制改革正处于探索阶段,高速公路经营公司的经营管理体制还不够完善,行政管理的职能尚未完全从公司中剥离。公司管理体制的不完善必然导致财务管理体制的不完善,从而造成财务管理战略不明确,突出表现在财务会计监督的“缺位”。高速公路财务部门的工作主要集中在筹集资金上,而忽视了财务监督的作用。当前,高速公路建设工程出现财务混乱、腐败现象屡禁不止的一个重要原因就是财务管理制度和监督机制不健全,无章可循,缺乏监督约束机制。财务部门未积极参与高速公路项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定,以及竣工验收、编制决算等全过程的管理和公司经营决策,同时,由于高速公路项目建设投资规模大,周期长,资金管理的环节多,财务管理的明细账核算比较复杂,又缺乏与之相配套的管理控制措施,导致对资金的浪费、挤占、挪用、摊派等违规现象时有发生。
3.财务管理人员素质低,弱化了会计监督职能
高速公路经营管理是一种投资规模大、技术含量高的工程,对财务管理人员素质的要求很高,因而会计队伍素质状况是影响会计工作质量和水平的重要因素。高速公路财务管理的特性不仅要求财务管理人员能运用高科技手段、现代化的管理方法和管理理念,还要求其能较好地协调各种对外关系,做出正确的投资决策。目前,高速公路财务管理工作中,普遍存在财会人员从业资质比较低,导致大部分财务机构日常工作以资金收支、会计记账、报表为主要任务,以财务管理为重点的成本核算、定额管理和盈亏分析等工作涉及得比较少。另外,高速公路系统目前条块结合的管理体制,使得在会计组织定员方面缺乏相对的稳定性,会计人员频繁更换会导致一些单位的会计人员无证上岗,致使会计基础工作不扎实,使得会计应有的职能得不到发挥,会计监督弱化,也给违规运用资金留下空隙。
二、加强高速公路财务管理的有效措施
1.加强资金管理,降低财务风险
(1)实行集中式财务管理模式,保证专款专用。集中式财务管理模式将改原各高速公路公司对建设资金自行使用为集中管理,实行“统贷统还”、“收支两条线”政策,各公司所需资金通过编制预算,由资金集中支付中心在经过总公司审核后下拨,各高速公路公司在预算额度内使用资金。对于不符合规定的各种支出集中管理机构将不予批准,除特殊情况需要调整预算和超支外,经费超支部分由各高速公路公司自行弥补。通过集中管理和有效的预算管理,将下属各高速公路公司所上缴的车辆通行费收入进行合理安排,保证专款专用,有利于防止资金的挪用和建设成本虚增等违法违规违纪现象,保证建设资金使用到位、不浪费,保证成本费用不超支和车辆通行费收入不会被转移或挪用,最终确保贷款本息的按期偿还。
(2)优化资本结构,处理好权益融资和负债融资的关系。在资本结构方面,高速公路财务管理必须处理好权益融资和负债融资的关系,负债融资中又要处理好经营性现金流量与还本付息的平衡。由于长短期负债各有其自身特点,即短期借款可减少利息支出,但负债过重会带来还本压力;长期借款能减少还本压力,却会增加利息支出,所以应合理对长短期负债结构进行设计。目前,高速公路建设公司的资本结构没有固定的标准。公司要根据自身情况确定资本金与借贷资金的合理比例,在保证公司偿债能力的基础上,尽可能降低资本成本,将财务风险降到最低,使资本结构达到最优。另外,还应该在应收账款的管理、原材料的合理进出、设备购置及多余、老旧设备的处置等方面做进一步深入细致的工作,使高速公路企业在完成既定目标的前提下达到资金投放少、回收快、保持良性循环的目的。
2.建立健全以财务管理为核心的管理体系,实行预算管理
企业和各项管理(如施工管理、质量管理等)都要服务和服从于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及经济效益,不能搞形式主义,更不能各自为政,它们之间应以财务管理为核心。同时,为了提高高速公路建设资金的使用效率,减小还贷压力,杜绝资金挪为他用,有必要对高速公路建设资金实行预算管理,严把建设贷款的发放关和加大对贷款使用的监管力度。按照预算管理的基本原则,高速公路公司预算可按以下思路编制:
(1)由各高速公路公司编制下年度经费预算。主要包括收入预算和支出预算,其中收入预算主要是指通行费收入预算,支出预算主要包括人员经费支出预算、公用经费支出预算和专项经费支出预算。
(2)由总公司对各高速公路公司预算进行初步审核和汇总,并上报交通厅。
(3)由交通厅审核各单位预算并批复。
(4)年度预算执行完毕,由交通厅会同总公司抽取部分高速公路公司作为被审计单位,委托会计师事务所对这部分单位进行审计。如审计发现有不按预算执行或随意调整预算的情况,交通厅将对有关单位和责任人进行严肃查处。
3.完善高速公路财务管理监督体系,推进财务管理规范化进程
建立规范科学的企业内部财务控制体系是保证企业健康运行的重要手段。完善企业内部审计监督能够有效扼制违规违纪现象,加强内部审计监督可以从如下几个方面着手:
(1)要进一步深化经济责任审计、实行责、权、利相结合。出台财务管理精细化单项考核条款,将责任范围内的可控性财务指标纳入经济责任制强化考核,使责任人真正享受到管理成果,激发管理潜能。
(2)对上一年投入运营的单位,由公司审计部门牵头组织系统内部审计人员进行通行费收入和收支预算的交叉审计,内部审核部门要经常进行通行费收入和收支预算的审计监督。
4.努力提高高速公路財会人员素质,不断增强理财能力
随着《国家高速公路网规划》的出台,今后一段时期内公路建设任务将更加艰巨,在目前银根紧缩的宏观经济背景下,过分倚重国内银行贷款,很难满足未来公路建设发展的需要。在新的历史发展机遇面前,要学会依法理财、科学理财、不断探索和拓宽融资渠道,才能为高速公路建设提供强有力的资金支持。要不断提高自身的专业素质和理财能力,加强对在岗会计人员的政策法规、财务会计业务知识的培训,充实和更新会计人员的知识,建设德才兼备的会计人员队伍。作为财务管理人员,既要熟悉业务知识,又要熟悉会计制度和国家的财政法规,更要有对财务活动进行观察、预测和作出决策的能力,积极探索财务监督、绩效考核、资产监管、资金管理方面的新途径。
参考文献:
[1]姚奕.关于高速公路运营财务管理模式的思考.2005(4).
[2]唐波,赵华,彭勋.刍议高速公路财务管理[J].时代经贸(学术版),2005(8).
关键词:高速公路;财务;管理
高速公路是国家的重要基础设施,具有资金投入量巨大、投资回收期长、社会效益显著、资产呈现出非流动性等特点。财务管理作为高速公路经营管理的一部分,是高速公路的建设资金、养护资金以及管理费用等资金的获取和有效使用的管理工作。 随着高速公路事业的不断发展,财务管理在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大,财务管理工作也越来越受到广泛重视。
一、高速公路财务管理中存在的问题
1.资金管理不善,财务风险大
在我国高速公路建设初期,建设资金多由国家财政资金解决,随着我国高速公路建设的日益增多,国家单一的财政资金投入已经远远不能满足新形势下高速公路建设的需求。按照建设社会主义新农村的战略部署,将从有限的交通专项资金和交通规费中拿出相当部分投入到农村公路建设中,这意味着国家对高速公路建设资金扶持的减少。由于高速公路投资规模大,对资金需求量多,需要通过各种途径进行融资,用于高速公路建设的资金来源呈现多样化趋势。不仅包括各种专项税费和财政性资金、转让经营权、BOT融资、股票、债券、直接利用外资、通行费收入、企业自筹资金,还包括了国内外银行贷款,其中银行贷款成为重要的融资途径。在目前的高速公路企业融资结构中,商业银行及政策性银行所提供的贷款占有六成以上,中央及地方政府财政投入不足一成,其他部分为公司上市募集或发行长期企业债券,以及外资和民间资本投资。由此可见,由于银行信贷资金在高速公路建设的资金链中比例较大,容易导致企业资产负债率过高,财务压力大。并且高速公路财务管理中还存在经营亏损、流动资金匮乏等不利因素,不利于公司的长远发展。
2.财务管理机制不健全,缺乏配套控制措施
我国高速公路经营体制改革正处于探索阶段,高速公路经营公司的经营管理体制还不够完善,行政管理的职能尚未完全从公司中剥离。公司管理体制的不完善必然导致财务管理体制的不完善,从而造成财务管理战略不明确,突出表现在财务会计监督的“缺位”。高速公路财务部门的工作主要集中在筹集资金上,而忽视了财务监督的作用。当前,高速公路建设工程出现财务混乱、腐败现象屡禁不止的一个重要原因就是财务管理制度和监督机制不健全,无章可循,缺乏监督约束机制。财务部门未积极参与高速公路项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定,以及竣工验收、编制决算等全过程的管理和公司经营决策,同时,由于高速公路项目建设投资规模大,周期长,资金管理的环节多,财务管理的明细账核算比较复杂,又缺乏与之相配套的管理控制措施,导致对资金的浪费、挤占、挪用、摊派等违规现象时有发生。
3.财务管理人员素质低,弱化了会计监督职能
高速公路经营管理是一种投资规模大、技术含量高的工程,对财务管理人员素质的要求很高,因而会计队伍素质状况是影响会计工作质量和水平的重要因素。高速公路财务管理的特性不仅要求财务管理人员能运用高科技手段、现代化的管理方法和管理理念,还要求其能较好地协调各种对外关系,做出正确的投资决策。目前,高速公路财务管理工作中,普遍存在财会人员从业资质比较低,导致大部分财务机构日常工作以资金收支、会计记账、报表为主要任务,以财务管理为重点的成本核算、定额管理和盈亏分析等工作涉及得比较少。另外,高速公路系统目前条块结合的管理体制,使得在会计组织定员方面缺乏相对的稳定性,会计人员频繁更换会导致一些单位的会计人员无证上岗,致使会计基础工作不扎实,使得会计应有的职能得不到发挥,会计监督弱化,也给违规运用资金留下空隙。
二、加强高速公路财务管理的有效措施
1.加强资金管理,降低财务风险
(1)实行集中式财务管理模式,保证专款专用。集中式财务管理模式将改原各高速公路公司对建设资金自行使用为集中管理,实行“统贷统还”、“收支两条线”政策,各公司所需资金通过编制预算,由资金集中支付中心在经过总公司审核后下拨,各高速公路公司在预算额度内使用资金。对于不符合规定的各种支出集中管理机构将不予批准,除特殊情况需要调整预算和超支外,经费超支部分由各高速公路公司自行弥补。通过集中管理和有效的预算管理,将下属各高速公路公司所上缴的车辆通行费收入进行合理安排,保证专款专用,有利于防止资金的挪用和建设成本虚增等违法违规违纪现象,保证建设资金使用到位、不浪费,保证成本费用不超支和车辆通行费收入不会被转移或挪用,最终确保贷款本息的按期偿还。
(2)优化资本结构,处理好权益融资和负债融资的关系。在资本结构方面,高速公路财务管理必须处理好权益融资和负债融资的关系,负债融资中又要处理好经营性现金流量与还本付息的平衡。由于长短期负债各有其自身特点,即短期借款可减少利息支出,但负债过重会带来还本压力;长期借款能减少还本压力,却会增加利息支出,所以应合理对长短期负债结构进行设计。目前,高速公路建设公司的资本结构没有固定的标准。公司要根据自身情况确定资本金与借贷资金的合理比例,在保证公司偿债能力的基础上,尽可能降低资本成本,将财务风险降到最低,使资本结构达到最优。另外,还应该在应收账款的管理、原材料的合理进出、设备购置及多余、老旧设备的处置等方面做进一步深入细致的工作,使高速公路企业在完成既定目标的前提下达到资金投放少、回收快、保持良性循环的目的。
2.建立健全以财务管理为核心的管理体系,实行预算管理
企业和各项管理(如施工管理、质量管理等)都要服务和服从于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及经济效益,不能搞形式主义,更不能各自为政,它们之间应以财务管理为核心。同时,为了提高高速公路建设资金的使用效率,减小还贷压力,杜绝资金挪为他用,有必要对高速公路建设资金实行预算管理,严把建设贷款的发放关和加大对贷款使用的监管力度。按照预算管理的基本原则,高速公路公司预算可按以下思路编制:
(1)由各高速公路公司编制下年度经费预算。主要包括收入预算和支出预算,其中收入预算主要是指通行费收入预算,支出预算主要包括人员经费支出预算、公用经费支出预算和专项经费支出预算。
(2)由总公司对各高速公路公司预算进行初步审核和汇总,并上报交通厅。
(3)由交通厅审核各单位预算并批复。
(4)年度预算执行完毕,由交通厅会同总公司抽取部分高速公路公司作为被审计单位,委托会计师事务所对这部分单位进行审计。如审计发现有不按预算执行或随意调整预算的情况,交通厅将对有关单位和责任人进行严肃查处。
3.完善高速公路财务管理监督体系,推进财务管理规范化进程
建立规范科学的企业内部财务控制体系是保证企业健康运行的重要手段。完善企业内部审计监督能够有效扼制违规违纪现象,加强内部审计监督可以从如下几个方面着手:
(1)要进一步深化经济责任审计、实行责、权、利相结合。出台财务管理精细化单项考核条款,将责任范围内的可控性财务指标纳入经济责任制强化考核,使责任人真正享受到管理成果,激发管理潜能。
(2)对上一年投入运营的单位,由公司审计部门牵头组织系统内部审计人员进行通行费收入和收支预算的交叉审计,内部审核部门要经常进行通行费收入和收支预算的审计监督。
4.努力提高高速公路財会人员素质,不断增强理财能力
随着《国家高速公路网规划》的出台,今后一段时期内公路建设任务将更加艰巨,在目前银根紧缩的宏观经济背景下,过分倚重国内银行贷款,很难满足未来公路建设发展的需要。在新的历史发展机遇面前,要学会依法理财、科学理财、不断探索和拓宽融资渠道,才能为高速公路建设提供强有力的资金支持。要不断提高自身的专业素质和理财能力,加强对在岗会计人员的政策法规、财务会计业务知识的培训,充实和更新会计人员的知识,建设德才兼备的会计人员队伍。作为财务管理人员,既要熟悉业务知识,又要熟悉会计制度和国家的财政法规,更要有对财务活动进行观察、预测和作出决策的能力,积极探索财务监督、绩效考核、资产监管、资金管理方面的新途径。
参考文献:
[1]姚奕.关于高速公路运营财务管理模式的思考.2005(4).
[2]唐波,赵华,彭勋.刍议高速公路财务管理[J].时代经贸(学术版),2005(8).