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《财会月刊》（会计版）2006年第1期刊登了湛忠灿同志的《随同商品出售单独计价包装物的会计核算小议》（以下简称《湛文》）一文。《湛文》以企业销售啤酒为例，将包装物销售收入计入其他业务收入，将包装物销售成本计入其他业务支出，因此在包装物的销售价格低于其成本价格的情况下，会使其他业务利润出现负数。《湛文》指出，包装物的销售价格低于其成本价格的部分是由于销售相应商品（啤酒）导致的，这项损失应由其所包装的商品（啤酒）负担，并作为营业费用处理，即销售包装物利润以零为限。