论文部分内容阅读
【摘 要】当前，随着我国社会经济的进一步发展，行政事业单位内部会计控制逐渐得到了广泛的重视。但是在实际应用过程中，在执行以及制度设计方面依旧存在一些问题需要完善。本文主要针对行政事业单位内部会计控制与管理做了具体的探讨。
【关键词】行政事业单位；内部会计控制；管理
对于行政事业单位而言，做好其内部会计控制与管理工作具有重要的意义，其有利于确保会计信息的真实性，实现资产管理的规范化发展，避免腐败以及一些不法行为的产生。因此，必须采取科学合理的措施，有效促进内部会计控制与管理制度的贯彻落实。
一、行政事业单位内部会计控制与管理的必要性
当前，在我国社会主义经济体系下，行政事业单位占据着十分重要的地位，其是国家政策、公共事务以及公共服务的执行和实施者。行政事业单位内部会计控制指的是为了确保单位各项经济活动处于合法状态下、财务信息均真实可靠、单位资产完整安全、避免出现腐败问题，而采取的一系列措施与方法。
对于行政事业单位而言，其若是长期处于缺少内部会计控制制度的运行环境下，则极易会出现经济管理混乱、财务信息泄露、资产损失浪费等问题。由此可见，要想提高单位的内部管理水平，必须认识到内部会计控制与管理的重要性，其直接影响到单位会计信息的准确性以及资产的安全性，甚至直接关系到单位经营活动的顺利进行。当前，我国不少行政事业单位均建立了内部会计控制制度，但是因为思想认识不到位、制度落实不彻底、监督走过场等等问题，导致其未能够充分发挥自身的作用。对此，相关单位加强自身内部会计控制与管理工作具有必要性。
二、政事业单位内部会计控制与管理中存在的问题
1.行政事业单位对内部会计控制与管理工作认识不到位
（1）不少行政事业单位的管理者对内部会计控制与管理的重要性还没有一个清晰的认识，仅仅将其作为表面工程进行构建，也就是只落实在话语中和文字中，而并未加强管理，督促制度的有效贯彻与落实。在这种大背景下，内部会计控制制度无法充分发挥自身的会计核算与监督、参与单位经济决策与成本控制的职能，使得各种腐败行为得以滋生，不利于企业的健康发展。
（2）在行政事业单位中，还有很多会计人员也未能够对自身工作的重要性有一个明确的认知，其认为自己仅仅是众多部门中的一个，只需要按照领导的安排，做好相应的预算、按规领取、发放工资等工作，未能够严格遵循财经制度履行职责，使得资金出现跑、冒、滴、漏等等问题，十分不利于企业发展。
2.内部会计控制制度不健全、执行不彻底
（1）记账凭证填制问题。将类型不同的经济业务混编于一张记账凭证内，同时没有标注所附原始凭证的张数；一人兼任出纳、记账、制证以及稽核等职位，无法实现有效的监管。
（2）票据管理问题。不少行政事业单位，内部会计管理不到位，导致票据管理换乱，在票据认购、领用、 核销等方面均存在一定的漏洞，导致腐败或是不法行为出现，造成国家资产损失。
（3）会计核算问题。经调查发现，当前不少行政事业单位的会计核算工作十分不规范，存在失真等问题。例如：部分单位并未将正常经费和专项拨款分开核算，这就导致单位正常经费和专项拨款来去不明，资金管理混乱；部分单位广泛存在虚列专款的现象，导致单位年终结余账户出现虚增（减）的问题。
（4）财产清查问题。行政事业单位的内部会计控制制度不健全、执行不彻底还表现在财产清查方面。一方面，在进行固定资产入账时，部分单位存在入账不及时、明细账种类不全、不实等问题，甚至是根本就不存在固定资产的明细账；另一方面，没有定期、按规地进行资产盘点，导致有账无物、有物无账等现象时有出现。
（5）内部审计机构问题。部分行政事业单位还未能够建立科学的内部审计制度，不设置内审机构、不配备专（兼）职内审人员。有的单位即使建立了相应的制度，配备了机构与人员，但是却没有按时开展审计工作，仅仅是形同虚设。
3.监督、审计监督机制不完善
当前，我国行政事业单位广泛存在监督、 审计监督机制不完善的现象，其主要表现为两个方面：一是外部监督；二是内部监督。一方面，行政事业单位的外部监督主要是由行业主管部门负责，但是不少主管部门站在本部门的利益角度，对所属单位采取保护主义，这也就使得其监督职能得不到有效发挥；另一方面，在行政事业单位内部，各职能部门往往各自为政，相互之间的监督不够协调，内部会计监督和内部审计制度未得到贯彻实施。
三、加强行政事业单位内部会计控制与管理的对策
1.转变观念，构建良好的内部会计控制与管理环境
对于行政事业单位而言，良好的内部会计控制与管理有利于实现其健康、可持续的发展。对此，单位的相关管理者必须认识到内部会计控制与管理工作的重要性，从而高度重视内部会计控制制度的建立与落实工作，完善内部审计制度。管理者应做到以身作则，严格按照制度办事，从而有效提高广大员工的内部会计控制意识，使得内部会计控制制度科学、规范的运行。
对于财政部门而言，其必须重视会计主管与指导部门的工作，可采取培训班的方式，增强员工内部会计控制意识；同时，财政部门需定期做好各单位会计控制制度的检查、指导工作，并根据实际情况进行奖惩。
2.完善内部会计控制制度
在行政事业单位的运行过程中，建立完善的内部会计控制制度，能够实现对单位预算收支、开支、固定资产利用以及人员增减等情况的科学分析，确保单位资产处于可控状态下。在完善内部会计控制制度的过程中，应注意做好以下几个方面的工作：（1）将预防控制作为主要工作，事后监督作为辅助，以免出现无效率或是不法等行为；（2）重视程序制约问题，在构建内部会计控制制度时，应重点做好重要岗位以及薄弱环节的控制工作；（3）采取岗位职责牵制方法，实现有效的监督和管理。在进行机构、岗位设置时，必须将部门以及个人需要承担的责任明确，从而实现责任的针对性查处；（4）构建实物资产管理岗位责任制，通过对实物资产入库、领用等环节的有效控制，进一步保证单位资产安全，避免出现腐败等行为。
3.建立完善的监督机制
在强化行政事业单位内部会计控制时，建立完善的监督机制是一个十分重要的内容。对于业务多且复杂的单位而言，其必须建立一个独立的内审机构；对于业务少且简单的单位而言，其也需要配备专业的内审人员，并建立完善的内控制度执行评价体系，以便及时发现问题，解决问题。只有充分发挥财政与审计的双重监督功能，才能够保证单位内部会计控制制度的稳定运行。
4.提高会计人员综合素质
在行政事业单位内部会计控制与管理中，会计人员自身的素质显得尤为重要，对此必须构建一个科学的培养、评价、选拔机制，从而有效提高会计人员的专业素质与工作积极性。首先，行政事业单位应构建会计定期培训制度，从而实现良好的在职教育；其次，积极推行会计人员准入制度，只有具有会计从业资格证书的人才可以上岗。
此外，对于会计人员人员而言，其还必须具有良好的职业道德：（1）遵纪守法、廉洁奉，具有奉献精神，反对损公肥私、虚报冒领等违法行为；（2）事业心、责任感强，具有全局观念，能够严格依照国家相关法律法规以及单位内控制度开展工作。
四、结束语
综上可知，内部会计控制与管理在行政事业单位的发展中占据着十分重要的地位。对此，单位管理人员、会计工作人员以及其余职能部门的员工都必须认识到内部会计控制与管理的重要性，从而构建一个良好的管理环境，同时还需做好内部会计控制制度、监督机制的建立和落实工作，提高会计人员综合素质，最终促进行政事业单位的健康可持续发展。
参考文献：
[1]张永华. 行政事业单位内部会计控制浅析[J]. 中国总会计师， 2009（12）：98-99.
[2]任爱琴. 行政事业单位内部会计控制中的问题与对策[J]. 会计之友， 2008（10）：25-25.
[3]徐伟. 谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J]. 中国农业会计， 2014（8）：16-17.
[4]左翠珍. 加强行政事业单位内部会计控制工作的思考[J]. 财经界：学术， 2010（23）：57-58.
作者简介：
兰春芳（1983） ，女，汉族，会计师。
【关键词】行政事业单位；内部会计控制；管理
对于行政事业单位而言，做好其内部会计控制与管理工作具有重要的意义，其有利于确保会计信息的真实性，实现资产管理的规范化发展，避免腐败以及一些不法行为的产生。因此，必须采取科学合理的措施，有效促进内部会计控制与管理制度的贯彻落实。
一、行政事业单位内部会计控制与管理的必要性
当前，在我国社会主义经济体系下，行政事业单位占据着十分重要的地位，其是国家政策、公共事务以及公共服务的执行和实施者。行政事业单位内部会计控制指的是为了确保单位各项经济活动处于合法状态下、财务信息均真实可靠、单位资产完整安全、避免出现腐败问题，而采取的一系列措施与方法。
对于行政事业单位而言，其若是长期处于缺少内部会计控制制度的运行环境下，则极易会出现经济管理混乱、财务信息泄露、资产损失浪费等问题。由此可见，要想提高单位的内部管理水平，必须认识到内部会计控制与管理的重要性，其直接影响到单位会计信息的准确性以及资产的安全性，甚至直接关系到单位经营活动的顺利进行。当前，我国不少行政事业单位均建立了内部会计控制制度，但是因为思想认识不到位、制度落实不彻底、监督走过场等等问题，导致其未能够充分发挥自身的作用。对此，相关单位加强自身内部会计控制与管理工作具有必要性。
二、政事业单位内部会计控制与管理中存在的问题
1.行政事业单位对内部会计控制与管理工作认识不到位
（1）不少行政事业单位的管理者对内部会计控制与管理的重要性还没有一个清晰的认识，仅仅将其作为表面工程进行构建，也就是只落实在话语中和文字中，而并未加强管理，督促制度的有效贯彻与落实。在这种大背景下，内部会计控制制度无法充分发挥自身的会计核算与监督、参与单位经济决策与成本控制的职能，使得各种腐败行为得以滋生，不利于企业的健康发展。
（2）在行政事业单位中，还有很多会计人员也未能够对自身工作的重要性有一个明确的认知，其认为自己仅仅是众多部门中的一个，只需要按照领导的安排，做好相应的预算、按规领取、发放工资等工作，未能够严格遵循财经制度履行职责，使得资金出现跑、冒、滴、漏等等问题，十分不利于企业发展。
2.内部会计控制制度不健全、执行不彻底
（1）记账凭证填制问题。将类型不同的经济业务混编于一张记账凭证内，同时没有标注所附原始凭证的张数；一人兼任出纳、记账、制证以及稽核等职位，无法实现有效的监管。
（2）票据管理问题。不少行政事业单位，内部会计管理不到位，导致票据管理换乱，在票据认购、领用、 核销等方面均存在一定的漏洞，导致腐败或是不法行为出现，造成国家资产损失。
（3）会计核算问题。经调查发现，当前不少行政事业单位的会计核算工作十分不规范，存在失真等问题。例如：部分单位并未将正常经费和专项拨款分开核算，这就导致单位正常经费和专项拨款来去不明，资金管理混乱；部分单位广泛存在虚列专款的现象，导致单位年终结余账户出现虚增（减）的问题。
（4）财产清查问题。行政事业单位的内部会计控制制度不健全、执行不彻底还表现在财产清查方面。一方面，在进行固定资产入账时，部分单位存在入账不及时、明细账种类不全、不实等问题，甚至是根本就不存在固定资产的明细账；另一方面，没有定期、按规地进行资产盘点，导致有账无物、有物无账等现象时有出现。
（5）内部审计机构问题。部分行政事业单位还未能够建立科学的内部审计制度，不设置内审机构、不配备专（兼）职内审人员。有的单位即使建立了相应的制度，配备了机构与人员，但是却没有按时开展审计工作，仅仅是形同虚设。
3.监督、审计监督机制不完善
当前，我国行政事业单位广泛存在监督、 审计监督机制不完善的现象，其主要表现为两个方面：一是外部监督；二是内部监督。一方面，行政事业单位的外部监督主要是由行业主管部门负责，但是不少主管部门站在本部门的利益角度，对所属单位采取保护主义，这也就使得其监督职能得不到有效发挥；另一方面，在行政事业单位内部，各职能部门往往各自为政，相互之间的监督不够协调，内部会计监督和内部审计制度未得到贯彻实施。
三、加强行政事业单位内部会计控制与管理的对策
1.转变观念，构建良好的内部会计控制与管理环境
对于行政事业单位而言，良好的内部会计控制与管理有利于实现其健康、可持续的发展。对此，单位的相关管理者必须认识到内部会计控制与管理工作的重要性，从而高度重视内部会计控制制度的建立与落实工作，完善内部审计制度。管理者应做到以身作则，严格按照制度办事，从而有效提高广大员工的内部会计控制意识，使得内部会计控制制度科学、规范的运行。
对于财政部门而言，其必须重视会计主管与指导部门的工作，可采取培训班的方式，增强员工内部会计控制意识；同时，财政部门需定期做好各单位会计控制制度的检查、指导工作，并根据实际情况进行奖惩。
2.完善内部会计控制制度
在行政事业单位的运行过程中，建立完善的内部会计控制制度，能够实现对单位预算收支、开支、固定资产利用以及人员增减等情况的科学分析，确保单位资产处于可控状态下。在完善内部会计控制制度的过程中，应注意做好以下几个方面的工作：（1）将预防控制作为主要工作，事后监督作为辅助，以免出现无效率或是不法等行为；（2）重视程序制约问题，在构建内部会计控制制度时，应重点做好重要岗位以及薄弱环节的控制工作；（3）采取岗位职责牵制方法，实现有效的监督和管理。在进行机构、岗位设置时，必须将部门以及个人需要承担的责任明确，从而实现责任的针对性查处；（4）构建实物资产管理岗位责任制，通过对实物资产入库、领用等环节的有效控制，进一步保证单位资产安全，避免出现腐败等行为。
3.建立完善的监督机制
在强化行政事业单位内部会计控制时，建立完善的监督机制是一个十分重要的内容。对于业务多且复杂的单位而言，其必须建立一个独立的内审机构；对于业务少且简单的单位而言，其也需要配备专业的内审人员，并建立完善的内控制度执行评价体系，以便及时发现问题，解决问题。只有充分发挥财政与审计的双重监督功能，才能够保证单位内部会计控制制度的稳定运行。
4.提高会计人员综合素质
在行政事业单位内部会计控制与管理中，会计人员自身的素质显得尤为重要，对此必须构建一个科学的培养、评价、选拔机制，从而有效提高会计人员的专业素质与工作积极性。首先，行政事业单位应构建会计定期培训制度，从而实现良好的在职教育；其次，积极推行会计人员准入制度，只有具有会计从业资格证书的人才可以上岗。
此外，对于会计人员人员而言，其还必须具有良好的职业道德：（1）遵纪守法、廉洁奉，具有奉献精神，反对损公肥私、虚报冒领等违法行为；（2）事业心、责任感强，具有全局观念，能够严格依照国家相关法律法规以及单位内控制度开展工作。
四、结束语
综上可知，内部会计控制与管理在行政事业单位的发展中占据着十分重要的地位。对此，单位管理人员、会计工作人员以及其余职能部门的员工都必须认识到内部会计控制与管理的重要性，从而构建一个良好的管理环境，同时还需做好内部会计控制制度、监督机制的建立和落实工作，提高会计人员综合素质，最终促进行政事业单位的健康可持续发展。
参考文献：
[1]张永华. 行政事业单位内部会计控制浅析[J]. 中国总会计师， 2009（12）：98-99.
[2]任爱琴. 行政事业单位内部会计控制中的问题与对策[J]. 会计之友， 2008（10）：25-25.
[3]徐伟. 谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J]. 中国农业会计， 2014（8）：16-17.
[4]左翠珍. 加强行政事业单位内部会计控制工作的思考[J]. 财经界：学术， 2010（23）：57-58.
作者简介：
兰春芳（1983） ，女，汉族，会计师。