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摘要：税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。
关键词：税收筹划；纳税意识；意义
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
一、税收筹划的特点
1.合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。
2.择优性。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。
3.整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。
二、税收筹划对企业的意义
1.有效增强企业的竞争实力。税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。
2.节约企业成本费用，实现利润最大化目标。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。
3.有助于规范企业的经济行为。有助于规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。
三、企业在税收筹划方面存有的不足
1.对企业税收筹划的认识不准确。我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通联系就可以实现减少税收的目标。大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念对税收筹划是有一定的曲解的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，企业可以了解相关的税收优惠政策进而实现减少税费的目标。
2.没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险。税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。所谓存在于企业税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有很好地考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、漏税等有较好的了解与区分，会对税收进行筹划的流程中对这些概念没有较好地把握，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。
3.企业没有较高的税收筹划水平。近几年，我国不断加强对税收的监管力度，进而使目前国内的税收情况良好，相关的税费缴纳人对合法缴税的观念逐渐形成，大部分的企業已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看，尽管在税收方面所进行的筹划工作整体质量处于较好的成效，但在企业实施的成效则不尽人意。
四、改进企业税收筹划方面不足的方法
1.树立正确的缴税意识。一般情况下，纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形，纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程。纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任，为企业以后的持续发展，应该掌握国家税收的有关政策，了解相关税收政策的变动，坚持合法纳税的原则，并且积极地参与到企业税收筹划的过程中，维持企业税收筹划项目的有序进行。
企业应必根据企业内部的实际情况，引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英，进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费。而且，企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训，增强他们的税法功底，进而可以为企业开展高效率的筹划项目。
2.进行成本控制管理。企业在对企业内部税收筹划进行开展之际，从表面上看企业是获得了较高的经济效益，但是企业却为此也给予了代价，比如企业开展税收筹划时所发生的成本等。对企业的税收进行筹划时，应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本，唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和，则该筹划方案才值得开展。
3.组建优质高效的协税网络。第一，关于协税网络的建立，首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，同时在遇到有关的问题的时候，应该及时的请教有关的法律和专业人士的协调。这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。第二，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，为会计人员创造一个良好的职业环境。
参考文献：
[1]王雪瑞，石泓.纳税筹划对企业的意义.现代商业，2012（17）.
[2]徐一铭.浅谈税收筹划在企业财务管理中的重要作用.知识经济，2013（18）.
[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析.企业研究，2012（14）.
关键词：税收筹划；纳税意识；意义
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
一、税收筹划的特点
1.合法性。税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。
2.择优性。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。
3.整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。
二、税收筹划对企业的意义
1.有效增强企业的竞争实力。税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。
2.节约企业成本费用，实现利润最大化目标。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。
3.有助于规范企业的经济行为。有助于规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。
三、企业在税收筹划方面存有的不足
1.对企业税收筹划的认识不准确。我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通联系就可以实现减少税收的目标。大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念对税收筹划是有一定的曲解的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，企业可以了解相关的税收优惠政策进而实现减少税费的目标。
2.没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险。税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。所谓存在于企业税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有很好地考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、漏税等有较好的了解与区分，会对税收进行筹划的流程中对这些概念没有较好地把握，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。
3.企业没有较高的税收筹划水平。近几年，我国不断加强对税收的监管力度，进而使目前国内的税收情况良好，相关的税费缴纳人对合法缴税的观念逐渐形成，大部分的企業已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看，尽管在税收方面所进行的筹划工作整体质量处于较好的成效，但在企业实施的成效则不尽人意。
四、改进企业税收筹划方面不足的方法
1.树立正确的缴税意识。一般情况下，纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形，纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程。纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任，为企业以后的持续发展，应该掌握国家税收的有关政策，了解相关税收政策的变动，坚持合法纳税的原则，并且积极地参与到企业税收筹划的过程中，维持企业税收筹划项目的有序进行。
企业应必根据企业内部的实际情况，引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英，进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费。而且，企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训，增强他们的税法功底，进而可以为企业开展高效率的筹划项目。
2.进行成本控制管理。企业在对企业内部税收筹划进行开展之际，从表面上看企业是获得了较高的经济效益，但是企业却为此也给予了代价，比如企业开展税收筹划时所发生的成本等。对企业的税收进行筹划时，应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本，唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和，则该筹划方案才值得开展。
3.组建优质高效的协税网络。第一，关于协税网络的建立，首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，同时在遇到有关的问题的时候，应该及时的请教有关的法律和专业人士的协调。这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。第二，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，为会计人员创造一个良好的职业环境。
参考文献：
[1]王雪瑞，石泓.纳税筹划对企业的意义.现代商业，2012（17）.
[2]徐一铭.浅谈税收筹划在企业财务管理中的重要作用.知识经济，2013（18）.
[3]王道鸿.国有企业税收筹划的必要性及对策分析.企业研究，2012（14）.