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摘要：高校对基本建设的投资是一个长期投资行为，关系着高校的长久发展。在基建项目建设过程中，资金运作始终渗透在基建的每一个环节当中，加强资金管理显得尤为重要。文章通过分析高校在基建过程中资金管理存在的问题，提出了资金管理应抓住的几个环节，以达到提高控制和降低基建成本，提高投资效益的目的。
关键词：资金；控制；管理
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-02
高校进行基本建设是优化硬件设施的举措之一。基本建设项目一般涉及工程周期长、资金投入量大、过程复杂等特点。高校在基建项目建设过程中，资金运作始终渗透在基建的每一个环节当中，加强基建项目资金管理工作，对于有效的控制基建项目的工程成本、提高建设项目的经济效益和社会效益，对高校的长久发展由十分重要的意义，然而在高校基建的过程中资金管理存在诸多问题。
一、高校在基建过程中资金管理存在的问题
（一）项目前期准备不充分、申报仓促，造成工程进度缓慢，资金被大量闲置
资金的闲置主要有两方面的原因：一是由于投资计划与项目实际情况相脱节，投资计划中有些项目还处于前期准备阶段，不具备开工条件，造成资金闲置；二是有些项目因申报仓促需变更设计方案等原因，无法如期建设，而资金拨付未能与工程进度相衔接。
（二）资金筹措不及时
高校基建项目的资金来源除了单位自筹资金和国家财政拨款外，相当部分资金为银行贷款，如果贷款配套资金到位迟缓，严重影响了建设进度及上级拨付资金的使用效益。
（三）对施工单位垫付工程款不合规
按照基本建设会计核算的要求，在项目没有开工之前，可以预付一些费用，但不能预付工程款。如果施工单位因购买材料，出现资金周转困难的，高校可以预付一定的材料款。高校预付的材料款，以后应冲抵工程款。但在实际的操作中有的高校并没有按以上要求执行，而是随意将资金拨付给施工单位用于工程建设，这样大量的资金被建设单位占用，严重影响了高校建设资金的使用效益。
（四）价款支付的依据不充分，特别是工程价款结算不合规
有些高校在没有严格按照合同条款的规定以及在手续不全、签字不全等情况下支付价款。对于工程款不按照工程的进度情况支付工程价款，而是随意的为施工单位垫付资金。
（五）预留工程的质量保证金不规范
按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些高校没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用[1]。
（六）管理费支出不规范
按照基本会计核算的要求，对管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些高校的此项费用超预算较多，挤占了建设成本。
二、高校在基建过程中资金管理存在的问题对策
（一）发挥财务预测与分析、做好基建项目预算
在投资决策阶段对整个基建项目造价的影响一般为 80%左右。决策失误造成的损失是巨大的。高校在建设项目的初期阶段，应对该建设项目的资金需求、技术等各方面进行综合分析，以确定建设项目投资目标。财务部门应充分发挥财务分析的作用，利用财务数据，计算相关的财务指标，为项目的可行性提供可供参考的分析数据，使之在充分论证的基础上，确保立项的科学性、先进性、可行性、适度性。财务部门可以根据高校的资金情况，持续发展的能力等对拟建的项目提出资金筹措建议。基建项目对于资金的需要量是相当大的，足额筹措资金对于保证建设项目的按时完成、及时结算工程款都很重要。
目前，高校基建项目的资金来源除了单位自筹资金和国家财政拨款外，相当部分资金为银行贷款。因此要考虑贷款的适时性，要根据建设项目的周期和实际施工进度，认真编制资金使用计划，做好融资的落实工作。贷款资金尽可能在后期支付，以減少贷款利息支出，减少融资成本。
高校财务部门每年末在编制下年预算时，基建管理部门应根据基建项目的工程进度计划等，测算出其资金需用量，做出基建项目预算。在预算年度内，财务部门应将年度预算分解到月度资金计划，每月末由基建部门根据各基建项目的进度实施计划报出下月资金需用量，财务部门根据基建部门报来的月度用款计划，经审核后作为资金调配依据，保证资金及时到位。
（二）严格控制价款支付，付款依据要充分
1.一次性支付价款
一次性支付价款主要包括报销差旅费、业务招待费等日常业务，也包括签订的一次性支付价款的合同、协议等。在支付一次性价款时应做好以下工作：
（1）由于基建业务的复杂性，报账时涉及到填报项目比较多，财务部门应根据实际管理需要设计基建项目报账用的报销单或结算单。
（2）做好合同与发票审核工作
首先：审核发票是否为发票联，开据的发票类型是否正确。
其次：审核合同与发票上基建项目名称、价款金额、收款单位的一致性。如果签订合同在先，但是付款时收款单位进行了名称变更或价款调整，收款单位应出具相应的变更说明或签订附加合同。
最后：审核发票是否加盖收款单位的发票专用章，专用章上的单位名称与发票和合同上名称是否一致。
（3）审核各级签字权是否符合授权审批的控制原则及各级领导签字是否齐全。
（4）审核付款单上的收款单位的名称、付款金额的正确性和完整性。
（5）对于无合同付款项目，财务人员应该了解其收费的政策、收费标准，做到审核规范，付款及时。
2.分次支付价款
一个大型基建项目涉及的合同、协议较多，同时工程、设备合同一般涉及到按照工程进度、设备安装情况分次付款，即每个合同的付款次数也较多。在付款环节上除应做好上述一次性支付价款的要求外，还应做好以下工作： （1）财务人员支付工程进度款时，严格履行合同条款，支付的款项要与工程的进度相适应。付款时财务人员应把好以下关：施工单位申请工程价款按照合同约定并要求提供工程量和单价结算清单，同时附有本次结算工程量的证明材料，工程监理按照合同约定及工程完工情况进行审核并签字，基建现场的工程技术人员对监理审核签字的计量支付凭证进一步核实。财务人员在校方、施工单位、监理三方工程量签字的基础上，依照合同审核工程量单价及累计结算款、预付款扣回数、质保金扣留数来确定本次付款是是否正确。如果未及时拨款，工期可能会受影响，从而造成资金的占压，进而影响到整个工程的效益；如果拨款出现了超支，那么资金的时间价值就会有所浪费，并且对资金合理、统筹的供应也极为不利，还会使高校在进行工程的管理以及款项结算过程中处于被动地位。
（2）要严格控制预付款。其中：预付的工程款要陆续冲抵工程款，竣工后要全额冲销。预付材料款要从严掌控，施工单位出现资金周转困难时可以预付一定的材料料款，但该款项要在该批材料的结算中逐步收回，竣工后不准留有余额[2]。
（三）及时按规定扣除质保金和留足维修金
项目开工前，施工单位要缴纳一定数量的工程保证金，以保证工程按时，保质量的顺利进行。施工中如发现施工单位违反合同规定条款的，要及时按规定扣除保证金。工程保证金扣除后的余额要到项目结束和竣工验收合格后才能退还。工程竣工后，施工单位要及时上报结算资料，高校要认真办理结算初审工作，并按合同认真审核，若达不到合同要求，要全部或部分核减。初审后及时报请有关外部审计部门进行审计，终审出实际工程款。结算时要按合同規定留足维保金，待保修期满后才能支付。
（四）严控管理费用
高校的管理费用是指高校从项目开工之日到办理竣工财务决算之日止所发生的管理性质的开支。包括人员工资、福利费、差旅费、业务招待费、资料费等。
高校管理费用的列支要严格执行“总量控制”的原则。要以项目投资总额为基础，计算确定出该项目建设管理费用的最高限额。项目建设跨年度的，要以管理费用总额按建设进度（按年）进行分配。要在建设管理费“总量控制”范围内，按照节约办事的原则，对发生的管理费用原始票据要进行真实、合法、合理性的审核，在限额内进行报销、列支。
（五）对基建项目资金进行分析
基建会计于月初应对上月各基建项目的支出情况做出统计，可以分别按资金来源渠道结合基建项目进行统计分析，同时也应参与到项目的概预算的控制[3]。特别是国家拨款的项目，可以要求基建部门的经办人员在每次报销时，填写所付款项的概预算项目及金额，每月进行汇总，定期与基建工程管理部门沟通来分析资金的使用情况，概算各项目的支出情况。更有效的控制项目投资，起到更好的控制经济活动过程的目的。
参考文献：
[1]刘海霞，刘丽江.如何加强基建财务管理[J].沈阳大学学报，2009（12）：44-45.
[2]财政部文.基本建设财务管理规定（财建[2002]394号文件）.
[3]吴菁.浅议高校基建财务管理[J].湖南商学院学报，2009（04）：90-91.
基金项目：本课题为2011年河北省高等教育财务管理专项研究项目，编号：CWZX201140。
关键词：资金；控制；管理
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-02
高校进行基本建设是优化硬件设施的举措之一。基本建设项目一般涉及工程周期长、资金投入量大、过程复杂等特点。高校在基建项目建设过程中，资金运作始终渗透在基建的每一个环节当中，加强基建项目资金管理工作，对于有效的控制基建项目的工程成本、提高建设项目的经济效益和社会效益，对高校的长久发展由十分重要的意义，然而在高校基建的过程中资金管理存在诸多问题。
一、高校在基建过程中资金管理存在的问题
（一）项目前期准备不充分、申报仓促，造成工程进度缓慢，资金被大量闲置
资金的闲置主要有两方面的原因：一是由于投资计划与项目实际情况相脱节，投资计划中有些项目还处于前期准备阶段，不具备开工条件，造成资金闲置；二是有些项目因申报仓促需变更设计方案等原因，无法如期建设，而资金拨付未能与工程进度相衔接。
（二）资金筹措不及时
高校基建项目的资金来源除了单位自筹资金和国家财政拨款外，相当部分资金为银行贷款，如果贷款配套资金到位迟缓，严重影响了建设进度及上级拨付资金的使用效益。
（三）对施工单位垫付工程款不合规
按照基本建设会计核算的要求，在项目没有开工之前，可以预付一些费用，但不能预付工程款。如果施工单位因购买材料，出现资金周转困难的，高校可以预付一定的材料款。高校预付的材料款，以后应冲抵工程款。但在实际的操作中有的高校并没有按以上要求执行，而是随意将资金拨付给施工单位用于工程建设，这样大量的资金被建设单位占用，严重影响了高校建设资金的使用效益。
（四）价款支付的依据不充分，特别是工程价款结算不合规
有些高校在没有严格按照合同条款的规定以及在手续不全、签字不全等情况下支付价款。对于工程款不按照工程的进度情况支付工程价款，而是随意的为施工单位垫付资金。
（五）预留工程的质量保证金不规范
按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些高校没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用[1]。
（六）管理费支出不规范
按照基本会计核算的要求，对管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些高校的此项费用超预算较多，挤占了建设成本。
二、高校在基建过程中资金管理存在的问题对策
（一）发挥财务预测与分析、做好基建项目预算
在投资决策阶段对整个基建项目造价的影响一般为 80%左右。决策失误造成的损失是巨大的。高校在建设项目的初期阶段，应对该建设项目的资金需求、技术等各方面进行综合分析，以确定建设项目投资目标。财务部门应充分发挥财务分析的作用，利用财务数据，计算相关的财务指标，为项目的可行性提供可供参考的分析数据，使之在充分论证的基础上，确保立项的科学性、先进性、可行性、适度性。财务部门可以根据高校的资金情况，持续发展的能力等对拟建的项目提出资金筹措建议。基建项目对于资金的需要量是相当大的，足额筹措资金对于保证建设项目的按时完成、及时结算工程款都很重要。
目前，高校基建项目的资金来源除了单位自筹资金和国家财政拨款外，相当部分资金为银行贷款。因此要考虑贷款的适时性，要根据建设项目的周期和实际施工进度，认真编制资金使用计划，做好融资的落实工作。贷款资金尽可能在后期支付，以減少贷款利息支出，减少融资成本。
高校财务部门每年末在编制下年预算时，基建管理部门应根据基建项目的工程进度计划等，测算出其资金需用量，做出基建项目预算。在预算年度内，财务部门应将年度预算分解到月度资金计划，每月末由基建部门根据各基建项目的进度实施计划报出下月资金需用量，财务部门根据基建部门报来的月度用款计划，经审核后作为资金调配依据，保证资金及时到位。
（二）严格控制价款支付，付款依据要充分
1.一次性支付价款
一次性支付价款主要包括报销差旅费、业务招待费等日常业务，也包括签订的一次性支付价款的合同、协议等。在支付一次性价款时应做好以下工作：
（1）由于基建业务的复杂性，报账时涉及到填报项目比较多，财务部门应根据实际管理需要设计基建项目报账用的报销单或结算单。
（2）做好合同与发票审核工作
首先：审核发票是否为发票联，开据的发票类型是否正确。
其次：审核合同与发票上基建项目名称、价款金额、收款单位的一致性。如果签订合同在先，但是付款时收款单位进行了名称变更或价款调整，收款单位应出具相应的变更说明或签订附加合同。
最后：审核发票是否加盖收款单位的发票专用章，专用章上的单位名称与发票和合同上名称是否一致。
（3）审核各级签字权是否符合授权审批的控制原则及各级领导签字是否齐全。
（4）审核付款单上的收款单位的名称、付款金额的正确性和完整性。
（5）对于无合同付款项目，财务人员应该了解其收费的政策、收费标准，做到审核规范，付款及时。
2.分次支付价款
一个大型基建项目涉及的合同、协议较多，同时工程、设备合同一般涉及到按照工程进度、设备安装情况分次付款，即每个合同的付款次数也较多。在付款环节上除应做好上述一次性支付价款的要求外，还应做好以下工作： （1）财务人员支付工程进度款时，严格履行合同条款，支付的款项要与工程的进度相适应。付款时财务人员应把好以下关：施工单位申请工程价款按照合同约定并要求提供工程量和单价结算清单，同时附有本次结算工程量的证明材料，工程监理按照合同约定及工程完工情况进行审核并签字，基建现场的工程技术人员对监理审核签字的计量支付凭证进一步核实。财务人员在校方、施工单位、监理三方工程量签字的基础上，依照合同审核工程量单价及累计结算款、预付款扣回数、质保金扣留数来确定本次付款是是否正确。如果未及时拨款，工期可能会受影响，从而造成资金的占压，进而影响到整个工程的效益；如果拨款出现了超支，那么资金的时间价值就会有所浪费，并且对资金合理、统筹的供应也极为不利，还会使高校在进行工程的管理以及款项结算过程中处于被动地位。
（2）要严格控制预付款。其中：预付的工程款要陆续冲抵工程款，竣工后要全额冲销。预付材料款要从严掌控，施工单位出现资金周转困难时可以预付一定的材料料款，但该款项要在该批材料的结算中逐步收回，竣工后不准留有余额[2]。
（三）及时按规定扣除质保金和留足维修金
项目开工前，施工单位要缴纳一定数量的工程保证金，以保证工程按时，保质量的顺利进行。施工中如发现施工单位违反合同规定条款的，要及时按规定扣除保证金。工程保证金扣除后的余额要到项目结束和竣工验收合格后才能退还。工程竣工后，施工单位要及时上报结算资料，高校要认真办理结算初审工作，并按合同认真审核，若达不到合同要求，要全部或部分核减。初审后及时报请有关外部审计部门进行审计，终审出实际工程款。结算时要按合同規定留足维保金，待保修期满后才能支付。
（四）严控管理费用
高校的管理费用是指高校从项目开工之日到办理竣工财务决算之日止所发生的管理性质的开支。包括人员工资、福利费、差旅费、业务招待费、资料费等。
高校管理费用的列支要严格执行“总量控制”的原则。要以项目投资总额为基础，计算确定出该项目建设管理费用的最高限额。项目建设跨年度的，要以管理费用总额按建设进度（按年）进行分配。要在建设管理费“总量控制”范围内，按照节约办事的原则，对发生的管理费用原始票据要进行真实、合法、合理性的审核，在限额内进行报销、列支。
（五）对基建项目资金进行分析
基建会计于月初应对上月各基建项目的支出情况做出统计，可以分别按资金来源渠道结合基建项目进行统计分析，同时也应参与到项目的概预算的控制[3]。特别是国家拨款的项目，可以要求基建部门的经办人员在每次报销时，填写所付款项的概预算项目及金额，每月进行汇总，定期与基建工程管理部门沟通来分析资金的使用情况，概算各项目的支出情况。更有效的控制项目投资，起到更好的控制经济活动过程的目的。
参考文献：
[1]刘海霞，刘丽江.如何加强基建财务管理[J].沈阳大学学报，2009（12）：44-45.
[2]财政部文.基本建设财务管理规定（财建[2002]394号文件）.
[3]吴菁.浅议高校基建财务管理[J].湖南商学院学报，2009（04）：90-91.
基金项目：本课题为2011年河北省高等教育财务管理专项研究项目，编号：CWZX201140。