论文部分内容阅读
摘要：本文从实际出发，首先对现时期企业应收账款风险的具体成因进行了深入的探讨，而后又从传统方式与创新方式两个层面，提出了应收账款风险防范的相关完善策略，以供其借鉴或参考。
关键词：应收账款风险；应收账款保理
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0213-02
一、现时期企业应收账款风险的具体成因
(一)过度使用赊销策略
在激烈的市场竞争环境下，市场中的大多数企业都需进行必要的营销活动，而适度赊销便是其中重要的策略之一。但就目前来看，许多企业所采用的赊销策略对于客户而言过于优厚，这些延期付款策略会极大的增加企业的机会成本，而更重要的是会招致严重的应收账款风险，增加企业的付现压力。例如，某些企业并不从客户的实际信用水平出发，对所有客户采用一视同仁的赊销策略，由此会使企业的整体应收账款额度增加，而对赊销策略不敏感的客户群依然不会因此而增加采购数量，企业却会为该客户群承担相应的赊销成本。
(二)信用机制不够健全
在国内当前的市场环境下，信用体制的不完善、不健全已成为多年以来的积习，这从大环境上成为了企业应收账款风险形成的根源。例如，产业链的下游企业通常以市场环境和销售业绩作为偿还供应商拖欠资金的标准，销售业绩较好时其拖欠金额便较少，反之则会增加，供应商由此承担了为下游企业转嫁一部分风险的义务。再如，房地产市场上施工企业为开发企业垫支资金已成为行业惯例，后者会以楼盘销售的实现量为依据偿还所拖欠前者的工程款；若开发企业资金链一旦出现断裂，其风险便会迅速蔓延，施工企业深受其害。
(三)无法辨别合同风险
除上述两条原因外，企业自身对于合同解读的不完全性，合同订立的模糊性也是诱发合同双方形成争议，由此产生债务纠纷的一个重要原因。例如，某些企业在合同的订立过程中其条款设立不严密，对客户义务限制不够具体，如对于产品规格、货到付款等限制条件并未予以详细说明，而对于付款的时间、方式以及具体违约责任等，也未进行明确说明，从而无法保证企业在出现合同纠纷时向客户追索欠款理由的充分性。另外，某些企业对长期客户常存有侥幸心理，缺乏风险防范意识，常以口头约定代替正规合同，缺乏法律依据。
(四)风险防控措施不力
就目前而言，大多数企业对于应收账款风险的防范还处于模糊阶段，并未为此设立专门的规章制度，也并未采取相关的防控措施加以防范。例如，企业应每年对所存在的每一笔应收账款进行账龄分析，根据收回的可能性计提坏账准备，而大多数企业均是以千分之五的比例予以统一计提，逾期五年以上的才以百分之十或二十的比例予以计提，而这与应收账款的实际状况明显不符。再者，企业对于应收账款这类不良资产也未有相应的理财策略，大多数企业都是以催收为主，缺乏相应的创新措施，应收账款主要是以挂账方式存在。
二、新时期企业应收账款风险的防范策略
(一)传统防范策略的革新
1.设立应收账款台账
首先，企业应对一定销售额度以上的客户进行信息登记，组织填写客户信息登记表，并根据客户信用等级的不同分类别进行管理，例如企业按信用等级可将其客户分为A、B、C、D四个等级，A级为低风险客户，B级为可接受风险客户，C级为高风险客户，D级为不可接受风险客户。在上述分类的基础上，企业应针对上述信用等级分别设立不同的台账，且细化程度也可有所区分，并重点对后两类级别加以关注。其次，企业应对应收账款会计科目设置辅助明细账，及时反映各项应收账款的性质、金额、增减变动、账龄等信息，并对债务人执行合同情况进行跟踪分析，降低坏账风险。最后，企业还应定期编制应收账款明细表及账龄分析表，并及时根据客户信用等级的变化调整催收策略。
2.坚持应收账款清查
在建立了应收账款台账制度后，企业还应坚持对应收账款进行定期清查，而首先需确定应收账款的清查内容，这包括应收账款业务发生的合法性、账面余额真实性、所有权归属、计价合理性、账务处理正确性、表述完整性等等。此后，企业需制定有针对性的清查措施，成立应收账款清欠小组，并重点对企业经营有重大影响的应收账款进行排查，及时掌握债务人的经营状况，形成应收账款风险评估报告，并以此作为应收账款催收策略的确立依据。
3.明确相关催收责任
为了加强对应收账款风险的管理，企业还应建立应收账款相关责任人制度，将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门、各个人员，明确分工、通力协作，并以此作为企业绩效总体考核的依据。例如，对于应收账款的产生责任人实行跟踪制度，客户经理应对此负全责，其具体经手人与负责人、催收人、得利人为一体，并将应收账款回收实现率记入本年度业绩考核范围内，以营销部室为主体进行考核，从而可充分调动各主体科室人员的积极性。
(二)运用创新性防范策略
1.保理方式的采用
所谓应收账款保理，即是指企业将因赊销而形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下转让至银行，并由后者为企业提供资金并负责管理、催收应收账款和提供坏账担保的一种方式。该方式最大特点就是可使企业迅速回笼资金，不用再额外耗费其催收成本；另外，由于保理商在提供保理服务的同时还提供其咨询服务，企业可借此健全与完善自身的信用体系，通过既有的客户资信体系来制定相应的催收政策，由此也可减少应收账款催收难度。
而在应收账款保理的实际应用上，企业首先应合理选择保理业务的种类，区分无追索权保理、有追索权保理、折扣保理、到期保理四种保理形式，并根据企业的经营情况、筹资能力和风险承担水平，理性的加以选择。例如，无追索权保理方式适用于对客户信用状况不了解或者客户信用状况较差的情况，但此时的保理费用通常较高，有追索权保理则反之；折扣保理适用于资金总量虽少但资金周转速度较快的企业，其可以使企业提前获得资金以投入再生产，该保理方式与应收账款贴现方式较为相似，而到期保理却恰恰与之相反。
除合理选择保理方式外，企业在订立保理合同时还应注意规避合同风险，此时企业最好采取公证的方式，以便更好的保证双方当事人的权利，所确定的公证人可为银行与买卖双方在签订保理合同的前后提供法律咨询，以规范该保理业务。最后，企业应加强对应收账款保理业务的会计核算管理，在日常工作中为保理业务合同设立专门账簿，对合同的执行情况进行详实记录与反映，并应对与保理合同相关的债权书面凭证进行留存，以防范其合同纠纷。
2.尝试债转股方式
近年来，债转股这种方式在国内资本市场中的应用较多，许多债务重组案例都采用此方式以降低被重组方的债务压力，并取得了不错的效果，但在应收账款的理财上还缺乏运用。所谓“债转股”，是指企业通过与债务人的协商，将应收账款作为企业对债务人长期股权投资的一种风险转移方式。该方式的最大特点是可有效的缓解企业偿贷付息的压力，使被债务人长期无偿占用的资金转化为直接投资，从而提高了资金使用效率，消化了应收账款风险。
从实质上讲，债转股这种债权人主动消化债权的方式颇具创造性，但也应事先得到债务人的应允后方可施行。一般而言，债转股多适用于生产链上的下游企业对上游企业的控制，掌控其原料供应源，从而达到整合整个产业链，拉长企业经营空间的目的。在很多情况下，企业即便不能完全通过债转股来掌控债务人，但也必定会对后者产生重大影响，这种非控股股权也可保证企业供应链的稳定，企业由此也拥有了一部分话语权，降低了供应链风险。
参考文献：
[1]祝勇.我國企业应收账款的风险防范研究[J].东方企业文化,2011(02).
[2]李建湖.论施工企业应收账款的风险管理[J].交通财会,2009(08).
[3]隋玉凤.应收账款的风险分析及应对措施[J].现代商业,2008(15).
[4]李伟平.企业应收账款保理业务应用[J].财经界(学术版),2010(12).
[5]李张珍.债转股的理论研究与现实问题[J].商业经济,2009(06).
关键词：应收账款风险；应收账款保理
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0213-02
一、现时期企业应收账款风险的具体成因
(一)过度使用赊销策略
在激烈的市场竞争环境下，市场中的大多数企业都需进行必要的营销活动，而适度赊销便是其中重要的策略之一。但就目前来看，许多企业所采用的赊销策略对于客户而言过于优厚，这些延期付款策略会极大的增加企业的机会成本，而更重要的是会招致严重的应收账款风险，增加企业的付现压力。例如，某些企业并不从客户的实际信用水平出发，对所有客户采用一视同仁的赊销策略，由此会使企业的整体应收账款额度增加，而对赊销策略不敏感的客户群依然不会因此而增加采购数量，企业却会为该客户群承担相应的赊销成本。
(二)信用机制不够健全
在国内当前的市场环境下，信用体制的不完善、不健全已成为多年以来的积习，这从大环境上成为了企业应收账款风险形成的根源。例如，产业链的下游企业通常以市场环境和销售业绩作为偿还供应商拖欠资金的标准，销售业绩较好时其拖欠金额便较少，反之则会增加，供应商由此承担了为下游企业转嫁一部分风险的义务。再如，房地产市场上施工企业为开发企业垫支资金已成为行业惯例，后者会以楼盘销售的实现量为依据偿还所拖欠前者的工程款；若开发企业资金链一旦出现断裂，其风险便会迅速蔓延，施工企业深受其害。
(三)无法辨别合同风险
除上述两条原因外，企业自身对于合同解读的不完全性，合同订立的模糊性也是诱发合同双方形成争议，由此产生债务纠纷的一个重要原因。例如，某些企业在合同的订立过程中其条款设立不严密，对客户义务限制不够具体，如对于产品规格、货到付款等限制条件并未予以详细说明，而对于付款的时间、方式以及具体违约责任等，也未进行明确说明，从而无法保证企业在出现合同纠纷时向客户追索欠款理由的充分性。另外，某些企业对长期客户常存有侥幸心理，缺乏风险防范意识，常以口头约定代替正规合同，缺乏法律依据。
(四)风险防控措施不力
就目前而言，大多数企业对于应收账款风险的防范还处于模糊阶段，并未为此设立专门的规章制度，也并未采取相关的防控措施加以防范。例如，企业应每年对所存在的每一笔应收账款进行账龄分析，根据收回的可能性计提坏账准备，而大多数企业均是以千分之五的比例予以统一计提，逾期五年以上的才以百分之十或二十的比例予以计提，而这与应收账款的实际状况明显不符。再者，企业对于应收账款这类不良资产也未有相应的理财策略，大多数企业都是以催收为主，缺乏相应的创新措施，应收账款主要是以挂账方式存在。
二、新时期企业应收账款风险的防范策略
(一)传统防范策略的革新
1.设立应收账款台账
首先，企业应对一定销售额度以上的客户进行信息登记，组织填写客户信息登记表，并根据客户信用等级的不同分类别进行管理，例如企业按信用等级可将其客户分为A、B、C、D四个等级，A级为低风险客户，B级为可接受风险客户，C级为高风险客户，D级为不可接受风险客户。在上述分类的基础上，企业应针对上述信用等级分别设立不同的台账，且细化程度也可有所区分，并重点对后两类级别加以关注。其次，企业应对应收账款会计科目设置辅助明细账，及时反映各项应收账款的性质、金额、增减变动、账龄等信息，并对债务人执行合同情况进行跟踪分析，降低坏账风险。最后，企业还应定期编制应收账款明细表及账龄分析表，并及时根据客户信用等级的变化调整催收策略。
2.坚持应收账款清查
在建立了应收账款台账制度后，企业还应坚持对应收账款进行定期清查，而首先需确定应收账款的清查内容，这包括应收账款业务发生的合法性、账面余额真实性、所有权归属、计价合理性、账务处理正确性、表述完整性等等。此后，企业需制定有针对性的清查措施，成立应收账款清欠小组，并重点对企业经营有重大影响的应收账款进行排查，及时掌握债务人的经营状况，形成应收账款风险评估报告，并以此作为应收账款催收策略的确立依据。
3.明确相关催收责任
为了加强对应收账款风险的管理，企业还应建立应收账款相关责任人制度，将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门、各个人员，明确分工、通力协作，并以此作为企业绩效总体考核的依据。例如，对于应收账款的产生责任人实行跟踪制度，客户经理应对此负全责，其具体经手人与负责人、催收人、得利人为一体，并将应收账款回收实现率记入本年度业绩考核范围内，以营销部室为主体进行考核，从而可充分调动各主体科室人员的积极性。
(二)运用创新性防范策略
1.保理方式的采用
所谓应收账款保理，即是指企业将因赊销而形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下转让至银行，并由后者为企业提供资金并负责管理、催收应收账款和提供坏账担保的一种方式。该方式最大特点就是可使企业迅速回笼资金，不用再额外耗费其催收成本；另外，由于保理商在提供保理服务的同时还提供其咨询服务，企业可借此健全与完善自身的信用体系，通过既有的客户资信体系来制定相应的催收政策，由此也可减少应收账款催收难度。
而在应收账款保理的实际应用上，企业首先应合理选择保理业务的种类，区分无追索权保理、有追索权保理、折扣保理、到期保理四种保理形式，并根据企业的经营情况、筹资能力和风险承担水平，理性的加以选择。例如，无追索权保理方式适用于对客户信用状况不了解或者客户信用状况较差的情况，但此时的保理费用通常较高，有追索权保理则反之；折扣保理适用于资金总量虽少但资金周转速度较快的企业，其可以使企业提前获得资金以投入再生产，该保理方式与应收账款贴现方式较为相似，而到期保理却恰恰与之相反。
除合理选择保理方式外，企业在订立保理合同时还应注意规避合同风险，此时企业最好采取公证的方式，以便更好的保证双方当事人的权利，所确定的公证人可为银行与买卖双方在签订保理合同的前后提供法律咨询，以规范该保理业务。最后，企业应加强对应收账款保理业务的会计核算管理，在日常工作中为保理业务合同设立专门账簿，对合同的执行情况进行详实记录与反映，并应对与保理合同相关的债权书面凭证进行留存，以防范其合同纠纷。
2.尝试债转股方式
近年来，债转股这种方式在国内资本市场中的应用较多，许多债务重组案例都采用此方式以降低被重组方的债务压力，并取得了不错的效果，但在应收账款的理财上还缺乏运用。所谓“债转股”，是指企业通过与债务人的协商，将应收账款作为企业对债务人长期股权投资的一种风险转移方式。该方式的最大特点是可有效的缓解企业偿贷付息的压力，使被债务人长期无偿占用的资金转化为直接投资，从而提高了资金使用效率，消化了应收账款风险。
从实质上讲，债转股这种债权人主动消化债权的方式颇具创造性，但也应事先得到债务人的应允后方可施行。一般而言，债转股多适用于生产链上的下游企业对上游企业的控制，掌控其原料供应源，从而达到整合整个产业链，拉长企业经营空间的目的。在很多情况下，企业即便不能完全通过债转股来掌控债务人，但也必定会对后者产生重大影响，这种非控股股权也可保证企业供应链的稳定，企业由此也拥有了一部分话语权，降低了供应链风险。
参考文献：
[1]祝勇.我國企业应收账款的风险防范研究[J].东方企业文化,2011(02).
[2]李建湖.论施工企业应收账款的风险管理[J].交通财会,2009(08).
[3]隋玉凤.应收账款的风险分析及应对措施[J].现代商业,2008(15).
[4]李伟平.企业应收账款保理业务应用[J].财经界(学术版),2010(12).
[5]李张珍.债转股的理论研究与现实问题[J].商业经济,2009(06).