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摘要：为了加强金融监管，确保商业银行经营安全和国民经济稳健运行，提高商业银行内部审计工作的规范程度，中国银行业监督管理委员会印发了《银行业金融机构内部审计指引》（以下简称《内审指引》）。内审指引的出台，对于完善我国商业银行内部审计的工作职能，工作方法做出了积极的贡献。然而，从我国商业银行内部审计的工作实践来看，内部审计人员的绩效评价不够合理，这在一定程度上损害了内部审计工作的效率和效果。本文将探讨商业银行内部审计人员绩效评价机制建设的主要目标、绩效评价的主要内容和未来展望。
关键词：商业银行 内部审计 绩效评价 展望
一、引言
近年来，随着我国商业银行的陆续上市，银行间竞争日益激烈。商业银行内部审计在促进公司治理结構的完善，防范和化解金融风险以及提升银行的经营管理水平上发挥着越来越重要的作用。然而，从我国商业银行内部审计实践来看，内部审计人员考核评价机制不合理严重影响着内部审计作用的发挥。因此，打造一支高绩效内部审计团队，实现内部审计人员职业发展和商业银行价值最大化急需建立科学的内部审计人员考核评价机制。
二、商业银行内部审计人员绩效评价机制建设的目的
1、有利于提高审计效率，降低审计成本
建立科学的商业银行内部审计人员绩效考核机制，有利于引导审计人员积极探索风险导向审计理论与实践，实现内部审计的价值增值功能。同时，有利于激励内部审计人员不断创新审计工具，探索新的审计方法、流程。通过上述途径，整合商业银行内部审计资源，在降低金融风险，提高审计效率和效果的基础上，不断降低审计成本。
2、有利于培养一支高素质的审计人才队伍
商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于促进银行建立一支精通银行业务，熟悉金融监管政策，掌握现代审计技能，善于沟通合作的高绩效审计团队。科学的绩效考核机制能培养良好的职业操守，引导内部审计人员忠于商业银行内部审计事业。通过合理的考核机制，使我国商业银行逐步培养一支审计理念先进，审计技能高超的高素质的审计人才队伍。
3、有利于实现商业银行价值最大化
根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营并帮助组织实现其目标。因此，商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于通过专业化的审计监督、评价和咨询，合理保证银行资产安全，运营高效，从而实现被审计对象价值最大化和商业银行价值最大化。
三、商业银行内部审计人员绩效评价机制的主要内容
1、审计工作量化考核评价指标体系
通过国内外商业银行内部审计实践来看，审计工作量化考核评价指标主要包括审计发现、风险评估分析以及审计成果等方面。具体来说，商业银行内部审计部门要对审计过程中发现问题的数量和风险度进行量化；风险评估分析预警是指商业银行内部审计人员根据审计发现进行风险计量并分析评估，判断审计对象存在重大风险的方面以及环节；审计成果指标是指内部审计人员通过全面审计以及综合分析，对被审计对象的风险状况进行评估，对其改善经营管理，提高经营效率，要按质量和效果的不同给予量化考核评价。
2、审计质量效果综合评价体系
商业银行内部审计综合评价体系的项目应当三个方面的内容，即工作要素、工作能力以及工作态度。其中工作要素包括审计充分性、审计质量、工作效率、审计深度；工作能力包括银行业务知识、文字表达能力、沟通协调能力、审计专业技能、发展潜力；而工作态度应包括责任心、合作意识、品德、执行力。综合评价体系涉及的项目众多，在做整个考核评价中一般占50%的比重。审计人员综合评价表如表所示。
3、审计激励约束体系
根据前面所述，每到年终，商业银行根据审计量化考核指标体系和审计质量效果综合评价体系建立内部审计人员年度绩效考核评价表，并根据评价结果，公正、公平地对审计人员进行薪酬激励，同时依据商业银行内部审计职位管理办法，每年度终了对审计人员职位进行调整和晋升，当然对于不称职审计人员也要进行适当的处理。年度绩效考核表如下表所示。
表2 XXXX银行审计部员工（200X）年度绩效考核评价表
四、商业银行内部审计绩效评价机制展望
鉴于平衡计分卡工具已经广泛应用到国内外大型商业银行的绩效考核中，可以设想逐步将平衡计分卡引入到内部审计部门的绩效考核中，即分别从价值指标、被审计对象满意度、内部审计流程和学习与成长四个方面考核内部审计人员的绩效，从而真正引导商业银行建立一支审计理念方法先进、积极性高、凝聚力强的内部审计队伍，实现商业银行价值最大化。
参考文献：
[1]姜凡.商业银行绩效评价研究综述[J].中国证券期货，2012，（04）：231-232
[2]许一览.商业银行营销人员绩效评价系统的开发与实现[J].上海金融，2009，（05）：81-84
[3]郭江波.基于动态平衡计分卡的企业内部审计绩效评价研究[D].兰州商学院，2011
[4]黄萍萍.高校内部审计绩效评价研究[D].安徽大学，2012
[5]王红梅.完善国有商业银行内部绩效评价体系的对策[J].黑龙江金融，2007，（07）：8-10
[6]徐倩.我国商业银行经营绩效评价研究[D].西南财经大学，2012
[7]Tanbir Ahmed Chowdhury， KashfiaAhmed. Performance Evaluation of Selected Private Commercial Banks in Bangladesh[J].I nternational Journal of Business and Management，2009，4（4）
关键词：商业银行 内部审计 绩效评价 展望
一、引言
近年来，随着我国商业银行的陆续上市，银行间竞争日益激烈。商业银行内部审计在促进公司治理结構的完善，防范和化解金融风险以及提升银行的经营管理水平上发挥着越来越重要的作用。然而，从我国商业银行内部审计实践来看，内部审计人员考核评价机制不合理严重影响着内部审计作用的发挥。因此，打造一支高绩效内部审计团队，实现内部审计人员职业发展和商业银行价值最大化急需建立科学的内部审计人员考核评价机制。
二、商业银行内部审计人员绩效评价机制建设的目的
1、有利于提高审计效率，降低审计成本
建立科学的商业银行内部审计人员绩效考核机制，有利于引导审计人员积极探索风险导向审计理论与实践，实现内部审计的价值增值功能。同时，有利于激励内部审计人员不断创新审计工具，探索新的审计方法、流程。通过上述途径，整合商业银行内部审计资源，在降低金融风险，提高审计效率和效果的基础上，不断降低审计成本。
2、有利于培养一支高素质的审计人才队伍
商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于促进银行建立一支精通银行业务，熟悉金融监管政策，掌握现代审计技能，善于沟通合作的高绩效审计团队。科学的绩效考核机制能培养良好的职业操守，引导内部审计人员忠于商业银行内部审计事业。通过合理的考核机制，使我国商业银行逐步培养一支审计理念先进，审计技能高超的高素质的审计人才队伍。
3、有利于实现商业银行价值最大化
根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营并帮助组织实现其目标。因此，商业银行内部审计人员的考核评价机制，有利于通过专业化的审计监督、评价和咨询，合理保证银行资产安全，运营高效，从而实现被审计对象价值最大化和商业银行价值最大化。
三、商业银行内部审计人员绩效评价机制的主要内容
1、审计工作量化考核评价指标体系
通过国内外商业银行内部审计实践来看，审计工作量化考核评价指标主要包括审计发现、风险评估分析以及审计成果等方面。具体来说，商业银行内部审计部门要对审计过程中发现问题的数量和风险度进行量化；风险评估分析预警是指商业银行内部审计人员根据审计发现进行风险计量并分析评估，判断审计对象存在重大风险的方面以及环节；审计成果指标是指内部审计人员通过全面审计以及综合分析，对被审计对象的风险状况进行评估，对其改善经营管理，提高经营效率，要按质量和效果的不同给予量化考核评价。
2、审计质量效果综合评价体系
商业银行内部审计综合评价体系的项目应当三个方面的内容，即工作要素、工作能力以及工作态度。其中工作要素包括审计充分性、审计质量、工作效率、审计深度；工作能力包括银行业务知识、文字表达能力、沟通协调能力、审计专业技能、发展潜力；而工作态度应包括责任心、合作意识、品德、执行力。综合评价体系涉及的项目众多，在做整个考核评价中一般占50%的比重。审计人员综合评价表如表所示。
3、审计激励约束体系
根据前面所述，每到年终，商业银行根据审计量化考核指标体系和审计质量效果综合评价体系建立内部审计人员年度绩效考核评价表，并根据评价结果，公正、公平地对审计人员进行薪酬激励，同时依据商业银行内部审计职位管理办法，每年度终了对审计人员职位进行调整和晋升，当然对于不称职审计人员也要进行适当的处理。年度绩效考核表如下表所示。
表2 XXXX银行审计部员工（200X）年度绩效考核评价表
四、商业银行内部审计绩效评价机制展望
鉴于平衡计分卡工具已经广泛应用到国内外大型商业银行的绩效考核中，可以设想逐步将平衡计分卡引入到内部审计部门的绩效考核中，即分别从价值指标、被审计对象满意度、内部审计流程和学习与成长四个方面考核内部审计人员的绩效，从而真正引导商业银行建立一支审计理念方法先进、积极性高、凝聚力强的内部审计队伍，实现商业银行价值最大化。
参考文献：
[1]姜凡.商业银行绩效评价研究综述[J].中国证券期货，2012，（04）：231-232
[2]许一览.商业银行营销人员绩效评价系统的开发与实现[J].上海金融，2009，（05）：81-84
[3]郭江波.基于动态平衡计分卡的企业内部审计绩效评价研究[D].兰州商学院，2011
[4]黄萍萍.高校内部审计绩效评价研究[D].安徽大学，2012
[5]王红梅.完善国有商业银行内部绩效评价体系的对策[J].黑龙江金融，2007，（07）：8-10
[6]徐倩.我国商业银行经营绩效评价研究[D].西南财经大学，2012
[7]Tanbir Ahmed Chowdhury， KashfiaAhmed. Performance Evaluation of Selected Private Commercial Banks in Bangladesh[J].I nternational Journal of Business and Management，2009，4（4）