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摘 要：随着国家经济的不断发展，企业要发展壮大获得最大的价值，那么控制好成本，努力创收入是一方面，另一方面企业还应努力做好税务筹划工作，有利于提高企业的管理水平与经济效益，实现企业价值最大化。尤其在国家政策的扶持之下，我国近几年来涌现出大量的中小企业，中小企业要获得更好的发展，更需要做好税务筹划工作。但在税务筹划给企业带来效益的同时也带来了一定的风险，因此本文将对企业税务筹划的风险及其控制展开分析。
关键词：税务筹划；法律法规；风险
企业的税务筹划是一种合法的节约税金支出的行为，它不等于偷税行为，它是指在遵守国家相关法律法规以及税收法规的前提下，通过合法的安排与筹划，达到节约税金支出从而降低企业整体税负的筹划行为。企业在激烈的竞争中除了控制好成本，努力创收入，还应利用好国家的相关税收规定做好税务筹划工作，提高企业管理水平，防范财务风险，提高自身经济效益，以实现企业价值的最大化。
一、做好企业税务筹划的意义
由以上税务筹划的含义看来，其最终目的是使企业获得最大化价值。通过对企业税务以及经营管理的筹划，可以调整企业的经营方式，取消无法带来经济效益或者带来效益甚微的经营活动和生产环节，提高资金的使用率，从而为企业带来经济效益。
另一个角度看，国家的税收政策正是为了促进产业结构的调整，合理配置国家资源，企业在符合规定的前提下合理筹划税务方案本身也是服从国家宏观调控，符合国家政策要求的，由此，客观上来看，合理制定税务筹划方案，可以促进税收经济杠杆作用的发挥。
最后，国家的税收法规也因经济的不断发展而得到修订、补充和完善，一些企业由于没有及时了解到相关法律法规的变动并及时对此变动做出相关的反应，导致这些企业无意识的产生漏税行为，给企业带来损失。所以企业做好税务筹划工作，其实是有利于保护企业自身的合法权益，也是对税法精神的落实。
二、企业税务筹划存在的风险
企业税务筹划风险指的是纳税人对纳税交易或者事项进行筹划，但筹划偏离预期带来的结果的不确定性。它分为操作性风险，经营性风险，政策性风险，成本性风险，执法性风险五大风险。
（一）操作性风险：每个企业税务人员的税务筹划能力不一，实际操作得出的结果也不一样，加上我国法律法规在涉税的某些交易事项的规定不详细，以及国家在法律政策方面也会随经济的发展而不断进行修订、补充、完善，而税务筹划工作本身就是在国家相关法律法规的边缘上进行操作，若税务筹划人员对税收法律法规的认识理解不够到位，那么最终有可能导致偷税行为的产生，所以企业的税务筹划工作存在着操作性的风险。
（二）经营性风险：企业的税务筹划是与企业的相关经营活动相联系的，那么在实际的运行当中，随着内外部环境的变化，两者之间可能存在着一定的不契合，例如在企业投资项目与税务筹划之间，企业有可能为了享受国家的某些优惠政策而选择偏离企业原有风险和收益的项目进行投资，此举容易造成企业经济损失，反而与企业税务筹划的初衷相背离。
（三）政策性风险：企业的税务筹划工作的开展要求遵守国家的相关法律法规以及税收法规，随着国家经济的发展，经济结构的调整，产业的升级，为适应经济的发展，国家必然會对相关政策法规进行调整，修订不适应经济发展的，补充存在漏洞的，调整存在交叉内容的部分。政策性的变化将对企业税务的筹划带来风险，因此企业税务筹划人员要密切关注国家政策的变化，充分认识国家的相关法律法规以及税收法规，规避政策性变化带来的风险。
（四）成本性风险：企业税务筹划应遵循成本效益原则，一方面在机会成本上，企业选择了一种税务方案必然会放弃另一种方案，并且选择实施的税务方案有可能会失败，从而给企业造成损失。另一方面，税务筹划工作需要高效的税务筹划人员从整体把握企业的生产经营活动，需要他们具有综合的筹划能力，需综合掌握税收、财务、相关法律法规、投资与经营等专业知识，要提高税务筹划的成功率，获得经济利益，因此企业需要投入成本对税务筹划人员进行掌握专业知识以及操作能力的培训，这一方面也会增加企业的成本。当这两方面的成本大于税务筹划带来的经济效益时，企业就存在成本性的风险。
（五）执法性风险：在遵循法律法规的前提下制定的税务活动需要税务执法机关部门的认定，由于税务执法人员的个人素质存在差异以及其他客观因素，导致税务执法过程可能存在偏差，有可能导致即使合法的税务筹划也会因此失败，甚至有可能会被认定是偷税、漏税，这样不仅没有使企业获得经济效益，反而会受到税务机关严厉的处罚，一方面导致企业的经济损失，另一方面也会对企业的信誉产生不良影响。
企业税务筹划存在风险，究其原因还是在于：企业税务筹划人员的素质不够高；企业的风险管理意识不够到位；我国的税收法律体系不够完善；外部环境的变化；税务执法人员对企业税务筹划活动认定的差异。
三、对企业税务筹划风险的控制
（一）针对操作性风险：要规避税务筹划操作性风险风险，可以从两个方面展开，一是要加强税务筹划人员的培训，开拓有效渠道进行税务知识的学习，从而加强税务筹划人员对税收法律法规进行全面、系统的掌握与理解，同时企业在招聘时要聘请高素质的税务筹划人员，这样可以在一定程度上创造节约后期培训成本和筹划出更高效、更好规避税务筹划风险的方案的“双赢”局面。
（二）针对经营性风险：密切关注企业内外部环境的变化，保持信息的畅通。既要充分了解企业的经营情况，清楚企业有哪些经营活动以及这些经营活动涉及哪种税种，进而做出合理的税务筹划，也要及时了解企业外部环境的变动，并对此做出灵活的反应，谨慎进行税务筹划活动，严格把控风险，为制定出科学的税务筹划方案提供有利保障。
（三）针对政策性风险：提高企业的风险防范意识，密切关注税收相关法律法规的变动情况。企业要正确认识税务筹划这一活动带来的机遇与风险，并不是越能带来直接的税收好处的方案就是最佳的方案，从长远来看，密切关注税收法律法规的变动，及时应对这一变化带来的影响，从而产生间接经济效益的灵活的税务筹划方案才算成功的方案，否则就有可能使风险产生，导致方案的失败，给企业带来经济损失以及名誉的破坏。
（四）针对成本性风险：注重税务筹划的成本效益性与方案的综合性。做好税收的筹划工作一方面要加强对筹划人员的培养，那么在招聘时选择高素质的税务筹划人员可以在一定程度上降低培训费用的支出，另一方面制定综合性的筹划方案，在给企业带来经济效益的同时也可以节约机会成本。那么在制定方案的时候，首先要着眼于整体，税务筹划根本上是要在合法合规的前提下，从整体上降低企业的税负，实现企业利益最大化。然而一个企业的经营活动涉及多个税种，一种税负的降低，则另一税负就有可能增加，因此在筹划时要整体考虑，制定出最优的筹划方案。企业税务方案的筹划，要始终坚持成本效益原则，否则筹划成本超过税务筹划带来的经济效益将给企业带来成本性风险，阻碍企业的发展。
（五）针对执法性风险：要建立良好的征纳双方关系，在秉持合法的原则下加强与税务机关的沟通，积极配合税务机关执法人员的核查，合理向税务执法人员沟通税务的处理思路；同时也要充分了解及适应税务机关的征管方式和具体要求，把握好税务筹划的界限，使税务筹划方案符合当地税务机关的认定。
总之，企业的发展壮大是各方面因素促成的，在国家鼓励创新政策的推动下与税制改革的背景下，我国企业的发展迎来了机遇同时也面临着严峻的挑战，在激烈的竞争我国中小企业中更要寻找到自己的发展优势，做好“开源节流”工作将给企业带来有效的促进作用，所以企业做好税务筹划工作，能够给企业带来经济效益，同时也能促使企业提高风险防范意识与管理水平，增强税务筹划人员的工作能力，合理地规避风险，将风险降至最低，从而使企业产生最大价值，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]黄娇. 企业税收筹划风险控制研究[D].中南民族大学，2012.
[2]邓卫红. 企业税收筹划风险的规避[J]. 商场现代化，2011，（02）：170-171.
作者简介：
刘海霞，新疆海宏财务咨询有限公司。
关键词：税务筹划；法律法规；风险
企业的税务筹划是一种合法的节约税金支出的行为，它不等于偷税行为，它是指在遵守国家相关法律法规以及税收法规的前提下，通过合法的安排与筹划，达到节约税金支出从而降低企业整体税负的筹划行为。企业在激烈的竞争中除了控制好成本，努力创收入，还应利用好国家的相关税收规定做好税务筹划工作，提高企业管理水平，防范财务风险，提高自身经济效益，以实现企业价值的最大化。
一、做好企业税务筹划的意义
由以上税务筹划的含义看来，其最终目的是使企业获得最大化价值。通过对企业税务以及经营管理的筹划，可以调整企业的经营方式，取消无法带来经济效益或者带来效益甚微的经营活动和生产环节，提高资金的使用率，从而为企业带来经济效益。
另一个角度看，国家的税收政策正是为了促进产业结构的调整，合理配置国家资源，企业在符合规定的前提下合理筹划税务方案本身也是服从国家宏观调控，符合国家政策要求的，由此，客观上来看，合理制定税务筹划方案，可以促进税收经济杠杆作用的发挥。
最后，国家的税收法规也因经济的不断发展而得到修订、补充和完善，一些企业由于没有及时了解到相关法律法规的变动并及时对此变动做出相关的反应，导致这些企业无意识的产生漏税行为，给企业带来损失。所以企业做好税务筹划工作，其实是有利于保护企业自身的合法权益，也是对税法精神的落实。
二、企业税务筹划存在的风险
企业税务筹划风险指的是纳税人对纳税交易或者事项进行筹划，但筹划偏离预期带来的结果的不确定性。它分为操作性风险，经营性风险，政策性风险，成本性风险，执法性风险五大风险。
（一）操作性风险：每个企业税务人员的税务筹划能力不一，实际操作得出的结果也不一样，加上我国法律法规在涉税的某些交易事项的规定不详细，以及国家在法律政策方面也会随经济的发展而不断进行修订、补充、完善，而税务筹划工作本身就是在国家相关法律法规的边缘上进行操作，若税务筹划人员对税收法律法规的认识理解不够到位，那么最终有可能导致偷税行为的产生，所以企业的税务筹划工作存在着操作性的风险。
（二）经营性风险：企业的税务筹划是与企业的相关经营活动相联系的，那么在实际的运行当中，随着内外部环境的变化，两者之间可能存在着一定的不契合，例如在企业投资项目与税务筹划之间，企业有可能为了享受国家的某些优惠政策而选择偏离企业原有风险和收益的项目进行投资，此举容易造成企业经济损失，反而与企业税务筹划的初衷相背离。
（三）政策性风险：企业的税务筹划工作的开展要求遵守国家的相关法律法规以及税收法规，随着国家经济的发展，经济结构的调整，产业的升级，为适应经济的发展，国家必然會对相关政策法规进行调整，修订不适应经济发展的，补充存在漏洞的，调整存在交叉内容的部分。政策性的变化将对企业税务的筹划带来风险，因此企业税务筹划人员要密切关注国家政策的变化，充分认识国家的相关法律法规以及税收法规，规避政策性变化带来的风险。
（四）成本性风险：企业税务筹划应遵循成本效益原则，一方面在机会成本上，企业选择了一种税务方案必然会放弃另一种方案，并且选择实施的税务方案有可能会失败，从而给企业造成损失。另一方面，税务筹划工作需要高效的税务筹划人员从整体把握企业的生产经营活动，需要他们具有综合的筹划能力，需综合掌握税收、财务、相关法律法规、投资与经营等专业知识，要提高税务筹划的成功率，获得经济利益，因此企业需要投入成本对税务筹划人员进行掌握专业知识以及操作能力的培训，这一方面也会增加企业的成本。当这两方面的成本大于税务筹划带来的经济效益时，企业就存在成本性的风险。
（五）执法性风险：在遵循法律法规的前提下制定的税务活动需要税务执法机关部门的认定，由于税务执法人员的个人素质存在差异以及其他客观因素，导致税务执法过程可能存在偏差，有可能导致即使合法的税务筹划也会因此失败，甚至有可能会被认定是偷税、漏税，这样不仅没有使企业获得经济效益，反而会受到税务机关严厉的处罚，一方面导致企业的经济损失，另一方面也会对企业的信誉产生不良影响。
企业税务筹划存在风险，究其原因还是在于：企业税务筹划人员的素质不够高；企业的风险管理意识不够到位；我国的税收法律体系不够完善；外部环境的变化；税务执法人员对企业税务筹划活动认定的差异。
三、对企业税务筹划风险的控制
（一）针对操作性风险：要规避税务筹划操作性风险风险，可以从两个方面展开，一是要加强税务筹划人员的培训，开拓有效渠道进行税务知识的学习，从而加强税务筹划人员对税收法律法规进行全面、系统的掌握与理解，同时企业在招聘时要聘请高素质的税务筹划人员，这样可以在一定程度上创造节约后期培训成本和筹划出更高效、更好规避税务筹划风险的方案的“双赢”局面。
（二）针对经营性风险：密切关注企业内外部环境的变化，保持信息的畅通。既要充分了解企业的经营情况，清楚企业有哪些经营活动以及这些经营活动涉及哪种税种，进而做出合理的税务筹划，也要及时了解企业外部环境的变动，并对此做出灵活的反应，谨慎进行税务筹划活动，严格把控风险，为制定出科学的税务筹划方案提供有利保障。
（三）针对政策性风险：提高企业的风险防范意识，密切关注税收相关法律法规的变动情况。企业要正确认识税务筹划这一活动带来的机遇与风险，并不是越能带来直接的税收好处的方案就是最佳的方案，从长远来看，密切关注税收法律法规的变动，及时应对这一变化带来的影响，从而产生间接经济效益的灵活的税务筹划方案才算成功的方案，否则就有可能使风险产生，导致方案的失败，给企业带来经济损失以及名誉的破坏。
（四）针对成本性风险：注重税务筹划的成本效益性与方案的综合性。做好税收的筹划工作一方面要加强对筹划人员的培养，那么在招聘时选择高素质的税务筹划人员可以在一定程度上降低培训费用的支出，另一方面制定综合性的筹划方案，在给企业带来经济效益的同时也可以节约机会成本。那么在制定方案的时候，首先要着眼于整体，税务筹划根本上是要在合法合规的前提下，从整体上降低企业的税负，实现企业利益最大化。然而一个企业的经营活动涉及多个税种，一种税负的降低，则另一税负就有可能增加，因此在筹划时要整体考虑，制定出最优的筹划方案。企业税务方案的筹划，要始终坚持成本效益原则，否则筹划成本超过税务筹划带来的经济效益将给企业带来成本性风险，阻碍企业的发展。
（五）针对执法性风险：要建立良好的征纳双方关系，在秉持合法的原则下加强与税务机关的沟通，积极配合税务机关执法人员的核查，合理向税务执法人员沟通税务的处理思路；同时也要充分了解及适应税务机关的征管方式和具体要求，把握好税务筹划的界限，使税务筹划方案符合当地税务机关的认定。
总之，企业的发展壮大是各方面因素促成的，在国家鼓励创新政策的推动下与税制改革的背景下，我国企业的发展迎来了机遇同时也面临着严峻的挑战，在激烈的竞争我国中小企业中更要寻找到自己的发展优势，做好“开源节流”工作将给企业带来有效的促进作用，所以企业做好税务筹划工作，能够给企业带来经济效益，同时也能促使企业提高风险防范意识与管理水平，增强税务筹划人员的工作能力，合理地规避风险，将风险降至最低，从而使企业产生最大价值，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]黄娇. 企业税收筹划风险控制研究[D].中南民族大学，2012.
[2]邓卫红. 企业税收筹划风险的规避[J]. 商场现代化，2011，（02）：170-171.
作者简介：
刘海霞，新疆海宏财务咨询有限公司。