论文部分内容阅读
摘要：随着建设市场的发展变化，EPC总承包模式是目前国内基础设施建设采用较广泛的承发包模式，项目结算直接关系施工企业的预期经济效益，工程预算人员掌握不同合同模式下的竣工结算技巧至关重要，本文以实际工程为例，针对在EPC项目总承包模式下结算过程存在的问题进行列举分析，通过采取有效舉措解决结算中的争议，维护企业的合法权益。
关皱词：EPC总承包模式;结算;争议;措施
EPC总承包模式（又称交钥匙工程），是由业主方与总承包方签订工程总承包合同，把建设项目的设计、施工、采购全部委托给总承包方，由总承包方负责项目建设实施。该合同模式是目前大型基础设施建设中采用的一种较为普遍的项目承发包模式，采取EPC总承包模式，对项目设计、采购、施工实现集成化管理，既能节约业主管理资源，又能充分发挥总承包方专业化管理优势，对工程总造价起到一定的积极作用。
为了适应建设市场合同模式的发展变化，中铁二十四局集团房建与市政工程总承包部在贵州分别承建了贵州民族大学新校区一期和盘县城市棚户区改造两个EPC总承包项目的建设实施，通过亲历整个项目的过程推进和管理实践，笔者对EPC总承包模式下的现场管理、合同计价、审计结算有了一定的了解和认识，现结合贵州民族大学新校区一期项目结算经验，总结在EPC合同模式下结算过程出现的各种问题及相应对策，为以后类似项目的竣工结算提供参考。
一、项目概况和结算方式
承包范围：贵州民族大学新校区建设工程一期设计、建筑设施设备采购及安装、施工总承包直至竣工验收、调试及整体移交、质量缺陷责任期内的缺陷修复等相关工作。
结算方式：建安工程费按专用条款规定的计价规范、定额及国家相关法律、法规核定计算，最终以发包人委托并经承包人认可的第三方建筑工程造价咨询机构审核的建安工程造价为准，工程量清单由发包人与承包人共同委托有资质的第三方机构编制。
二、EPC项目结算特点
（1）EPC项目在招投标阶段，业主提供项目功能要求和设计标准，根据总体规划图、技术经济指标和同类项目结算价，暂估项目总投资，采取费率（施工管理费和利润等间接费用占工程直接费用的百分比）招标，招标文件只明确计价方法和取费原则，无设计图纸和工程量清单，总承包方根据招标文件、建设规模、设计标准、工期要求，采用下浮率报价，中标后与业主方签定估算总价合同，最终结算总价以下浮报价与最终审计建安总造价作为上限的结算方式。
（2）项目中期结算一般根据工程形象进度、制定节点支付分解表按阶段支付工程款，采用该种方式结算就需总承包方不但拥有一定的垫资能力，还需配备有较高水平的项目管理团队，能宏观调控和统筹兼顾能力，推动各里程碑节点尽快按期完成，保证及时回款，做好资金调控，确保项目的正常运转。
（3）采用费率招标的EPC项目，一般适用已通过规划立项、设计图尚未完成、工期短且急需投入使用的工程，这种模式虽一定程度简化了业主方的招投标工作程序，有效控制项目投资，但较工程量清单招标相比，EPC费率模式加大了造价过程审核及竣算结算批复的难度，工作量大而繁琐。
（4）采取EPC模式均存在有边设计边施工情况，单体工程完成后即开展验收结算，由于项目范围内的单体建筑结构、面积、装饰装修等基本类似，先行结算的单方造价水平直接影响未完工程的整体利润，故总承包方的结算对审计的依赖性较大。
三、项目结算存在的问题
（一）清单组价、定额套项方面的争议
由于地区计价定额不能涵盖合同及设计图所有实际工作内容，加之当前各种施工工艺更新发展快，地区定额未能及时更新补充。贵州民族大学新校区一期项目招标文件和合同要求中期计价和竣工结算仍沿用04版定额，定额套项时存在缺项、漏项，常采取借用、调整、补充定额方式组价，结算对接时由于双方造价人员对定额的理解角度产生差异，往往存在争议。
（二）材料、设备定样定价方面的争议
根据与造价咨询机构的历次结算对接情况来看，导致结算争议最多的为材料设备的价格差异，因材料设备占工程总造价的60～70%，材料设备价格是否合理将直接影响项目盈亏，同时也是审计审减的重点对象。由于新校区教学楼、图书馆等单体对外观造型的特殊要求，采用的材料也有讲究，争议较大的主要为装修材料、电缆、配电箱、灯具等价格，再者就是造价信息中未有提供价格的，尤其以安装和景观绿化使用的材料，需进行市场认质询价，前期询价业主为规避风险责任未及时批复，因询价资料缺少一方签认不能作为结算依据，导致后期审计核价困难，存在争议。
（三）工程量差异的争议
贵州民族大学新校区工程包含房建、市政管网、道路、景观绿化、总图场平及配套附属工程施工，涉及专业多，计算工作量大，结算文件需提供完整详细的工程量计算式，房建工程可使用软件建模计算，市政道路、管网及其它附属工程量需手工计算复核，计算过程结合计算规则，查取相关支撑性施工记录，时间跨度大，多算少算现象在所难免，不可避免地存在计算误差，加之造价人员对计算规则的理解差异等常产生争议。
（四）变更索赔、签证结算工作量争议
在EPC合同模式下，设计方与总承包方组成联合体，有关单项工程的设计变更在出图前，双方会结合以往经验及时提出修改意见，施工中发生较大设计变更情况相对较少。而对于现场签证工作，始终贯穿于项目整个施工全过程，结算时签证认定一方面由于填写存在瑕疵造成争议;一方面由于业主方要求增加的工作，按正常程序先谈定费用再组织施工，但实际中都为了赶进度，大都是先完工再谈费用，主动权就掌握在业主方手中，造成签证手续拖延，再有业主要求赶工、资金未到位造成长时间停工损失、停水停电损失等，都很难获得合理索赔费用，结算阶段形成争议。
（五）其它
临时设施费、大型机械进出场、模板支撑等措施费计取;场平土石方开挖方式、土石比例、运距;道路软基处理、填料类别、填料来源;构筑物基底换填等，都是结算存在争议的方面。 四、 应对措施
（一）建立项目结算管理机制
工程项目进入竣工结算阶段后，总承包方应建立以项目经理为组长，总工程师为副组长的结算管理小组，明确责任，细化分工，确保组员的相对稳定，特别是预算人员。由于EPC项目体量大、专业多、投资大，结算工作涉及内容复杂，需技术、物资、计划等部门人员共同配合完成，结算管理小组成员应树立正确的工作态度，认真对待结算环节中各项工作，项目部应制定结算激励考核机制。
（二）全面收集项目结算审计资料
在项目实施过程中，应广泛收集和保存与结算工作相关的资料，明确各部门需收集的支撑结算文件的文字影像材料，一是保证结算文件编制的完备性，二是可保证后期结算审计对接的顺利进行，避免审核时发生过多的疑问和矛盾。项目各阶段需收集结算资料具体如下;
1、分部工程开工前：开工指令、图纸会审、施工组织设计和施工方案、材料进场报验、大型机械进出场记录。
2、分部工程施工过程：隐蔽工程验收资料、施工日志、设计变更通知、合同外项目签证、政策性调价文件;属代办业主方的承担报建、办证费用，应注意收集的资料，如合同协议、收据发票、支付凭证等。
3、报送结算文件环节：按要求把图纸会审、变更内容绘入竣工图，并标明位置、出处、变更号或图审编码等;结算文件应整理完善，根据业主或咨询机构要求整理和装订成册。
（三）确保工程量计算、定额套项的准确性
结算工程量的计算，是以四方签认的竣工图为作为结算依据，项目技术人员应对设计图和现场情况清楚，对各分部分项工程量的计算规则应理解透彻，计算工程量时应严格按照竣工图、设计变更、现场签证及所采用的定额或清单计算规则进行计算，房建工程量采用计量软件建模计算时，计算人员能熟练软件操作，单体工程量计算采取专人负责制，换手复核，避免漏算、重算、错算，消除计算误差，确保送审文件的准确性。
定额套项是一门技术活，实际套用看似相近的两个定额，其单价相差甚远，这就需造价人员对所在地区定额及定额子目所含工作内容应充分了解，结算套项时应对选用定额进行对比、推敲，定额缺陷或借项的，套用时不能盲目乐观，需多方印证咨询，以减少审减风险。如双方对使用的定额规定各执已见时，应约定共同到当地定额站进行咨询。
（四）做好材料设备的认质询价工作
预结算清单组价时，EPC合同一般约定材料和设备价格采用当地工程造价信息中的价格，信息价中没有的材料设备价格，由业主组织总承包方、监理、造价咨询单位共同认质核价。因此，项目部在开工之初就要重视材料设备定样询价工作，应成立以工程、计划、物资等部门组成的询价小组。对于信息价中包含的材料设备，可根据设计图纸采用的规格直接选用，同一种材料设备有多种价格时，套用时应注意材质品种要求及包含费用内容等。如设计采用了当地信息价未有的材料设备，项目部工程、物资、计划部门应提前根据设计图进行市场调查，择选样品供业主选定封样，再要求业主方组织四方市场询价，并及时签定材料设备核价单，询价的材料设备价格应遵循市场，减少项目审计风险。
（五）规范签证工作，强化索赔意识
现场签证是施工过程中一项重要性、经常性工作，开工前应组织各部门仔细研究合同条款和价款调整方法，明确哪些工作属于现场签证，哪些工作包含在预算定额内，哪些工作属于总承包方应承担的风险范围。签证工作应随做随签，及时办理，签证单填写应表述严密、内容完整、签署程序规范、结论明确，作业内容应附有影像资料及工程量计算式，签证提交后要随时跟踪。现场签证不能口头商定，事后集中突击补办，甚至在结算期间办理，导致超过时效造成双方认定差异引起结算争议。
注重索赔资料的收集与归档，业主未及时提供场地、勘察未发现的异常地质处理、未及时支付工程款、业主要求工程停建缓建、甲供料遲延交付或存在质量缺陷、非正常停水停电、交通中断、不可抗力因素等非承包方原因造成的工期和费用损失，均可请求索赔。索赔事件发生后，项目部应按时提交索赔意向书及申请书，收集确凿证据，表述理由充分，索赔金额计算合理，才有利后期结算。
（六）做好结算对接工作
造价咨询机构在对结算文件审核时，过程中多少会对资料完整性和真实性提出疑问，项目技术、造价人员应各尽所长，耐心解答，与审计人员有必要的进行接触和沟通，建立良好和谐的人际关系。由于双方所处立场不同，各人专业水平和思维方式的差异，结算对接过程一定会存在争执，面对审计方不合理的审减时，我们应不轻易退让，取得有力证据据理力争，同时与业主保持沟通获求认同。
EPC项目结算较以往合同模式有一定的区别和联系，因工程体量大、涉及面广、结算环节复杂繁琐，且具有很强的专业性和政策性，故对项目技术及造价人员要求也较高，不但要具备一定的专业知识和技能，还需熟悉工艺方案和规范，不断总结提高，才能适应新形势下建设市场的发展;同时项目结算也是一项综合性的工作，涉及工程、物资、计划等多个部门，需全员协同配合、齐抓共管，才能达到预期结算目标。
参考文献：
[1] 王鹏.EPC总承包项目竣工结算审核研究[J].化工管理，2013，（12）：24-24.
[2] 史洋，马赛，谭淑艳，杨婕，程慧.浅谈EPC管理模式下施工企业的项目结算管理[J].石油天然气学报，2018，40（2）：20-23.
[3]蒋浩.EPC总包项目工程结算审核技巧探析[J].中国市场，2015，（30）：228-230.
关皱词：EPC总承包模式;结算;争议;措施
EPC总承包模式（又称交钥匙工程），是由业主方与总承包方签订工程总承包合同，把建设项目的设计、施工、采购全部委托给总承包方，由总承包方负责项目建设实施。该合同模式是目前大型基础设施建设中采用的一种较为普遍的项目承发包模式，采取EPC总承包模式，对项目设计、采购、施工实现集成化管理，既能节约业主管理资源，又能充分发挥总承包方专业化管理优势，对工程总造价起到一定的积极作用。
为了适应建设市场合同模式的发展变化，中铁二十四局集团房建与市政工程总承包部在贵州分别承建了贵州民族大学新校区一期和盘县城市棚户区改造两个EPC总承包项目的建设实施，通过亲历整个项目的过程推进和管理实践，笔者对EPC总承包模式下的现场管理、合同计价、审计结算有了一定的了解和认识，现结合贵州民族大学新校区一期项目结算经验，总结在EPC合同模式下结算过程出现的各种问题及相应对策，为以后类似项目的竣工结算提供参考。
一、项目概况和结算方式
承包范围：贵州民族大学新校区建设工程一期设计、建筑设施设备采购及安装、施工总承包直至竣工验收、调试及整体移交、质量缺陷责任期内的缺陷修复等相关工作。
结算方式：建安工程费按专用条款规定的计价规范、定额及国家相关法律、法规核定计算，最终以发包人委托并经承包人认可的第三方建筑工程造价咨询机构审核的建安工程造价为准，工程量清单由发包人与承包人共同委托有资质的第三方机构编制。
二、EPC项目结算特点
（1）EPC项目在招投标阶段，业主提供项目功能要求和设计标准，根据总体规划图、技术经济指标和同类项目结算价，暂估项目总投资，采取费率（施工管理费和利润等间接费用占工程直接费用的百分比）招标，招标文件只明确计价方法和取费原则，无设计图纸和工程量清单，总承包方根据招标文件、建设规模、设计标准、工期要求，采用下浮率报价，中标后与业主方签定估算总价合同，最终结算总价以下浮报价与最终审计建安总造价作为上限的结算方式。
（2）项目中期结算一般根据工程形象进度、制定节点支付分解表按阶段支付工程款，采用该种方式结算就需总承包方不但拥有一定的垫资能力，还需配备有较高水平的项目管理团队，能宏观调控和统筹兼顾能力，推动各里程碑节点尽快按期完成，保证及时回款，做好资金调控，确保项目的正常运转。
（3）采用费率招标的EPC项目，一般适用已通过规划立项、设计图尚未完成、工期短且急需投入使用的工程，这种模式虽一定程度简化了业主方的招投标工作程序，有效控制项目投资，但较工程量清单招标相比，EPC费率模式加大了造价过程审核及竣算结算批复的难度，工作量大而繁琐。
（4）采取EPC模式均存在有边设计边施工情况，单体工程完成后即开展验收结算，由于项目范围内的单体建筑结构、面积、装饰装修等基本类似，先行结算的单方造价水平直接影响未完工程的整体利润，故总承包方的结算对审计的依赖性较大。
三、项目结算存在的问题
（一）清单组价、定额套项方面的争议
由于地区计价定额不能涵盖合同及设计图所有实际工作内容，加之当前各种施工工艺更新发展快，地区定额未能及时更新补充。贵州民族大学新校区一期项目招标文件和合同要求中期计价和竣工结算仍沿用04版定额，定额套项时存在缺项、漏项，常采取借用、调整、补充定额方式组价，结算对接时由于双方造价人员对定额的理解角度产生差异，往往存在争议。
（二）材料、设备定样定价方面的争议
根据与造价咨询机构的历次结算对接情况来看，导致结算争议最多的为材料设备的价格差异，因材料设备占工程总造价的60～70%，材料设备价格是否合理将直接影响项目盈亏，同时也是审计审减的重点对象。由于新校区教学楼、图书馆等单体对外观造型的特殊要求，采用的材料也有讲究，争议较大的主要为装修材料、电缆、配电箱、灯具等价格，再者就是造价信息中未有提供价格的，尤其以安装和景观绿化使用的材料，需进行市场认质询价，前期询价业主为规避风险责任未及时批复，因询价资料缺少一方签认不能作为结算依据，导致后期审计核价困难，存在争议。
（三）工程量差异的争议
贵州民族大学新校区工程包含房建、市政管网、道路、景观绿化、总图场平及配套附属工程施工，涉及专业多，计算工作量大，结算文件需提供完整详细的工程量计算式，房建工程可使用软件建模计算，市政道路、管网及其它附属工程量需手工计算复核，计算过程结合计算规则，查取相关支撑性施工记录，时间跨度大，多算少算现象在所难免，不可避免地存在计算误差，加之造价人员对计算规则的理解差异等常产生争议。
（四）变更索赔、签证结算工作量争议
在EPC合同模式下，设计方与总承包方组成联合体，有关单项工程的设计变更在出图前，双方会结合以往经验及时提出修改意见，施工中发生较大设计变更情况相对较少。而对于现场签证工作，始终贯穿于项目整个施工全过程，结算时签证认定一方面由于填写存在瑕疵造成争议;一方面由于业主方要求增加的工作，按正常程序先谈定费用再组织施工，但实际中都为了赶进度，大都是先完工再谈费用，主动权就掌握在业主方手中，造成签证手续拖延，再有业主要求赶工、资金未到位造成长时间停工损失、停水停电损失等，都很难获得合理索赔费用，结算阶段形成争议。
（五）其它
临时设施费、大型机械进出场、模板支撑等措施费计取;场平土石方开挖方式、土石比例、运距;道路软基处理、填料类别、填料来源;构筑物基底换填等，都是结算存在争议的方面。 四、 应对措施
（一）建立项目结算管理机制
工程项目进入竣工结算阶段后，总承包方应建立以项目经理为组长，总工程师为副组长的结算管理小组，明确责任，细化分工，确保组员的相对稳定，特别是预算人员。由于EPC项目体量大、专业多、投资大，结算工作涉及内容复杂，需技术、物资、计划等部门人员共同配合完成，结算管理小组成员应树立正确的工作态度，认真对待结算环节中各项工作，项目部应制定结算激励考核机制。
（二）全面收集项目结算审计资料
在项目实施过程中，应广泛收集和保存与结算工作相关的资料，明确各部门需收集的支撑结算文件的文字影像材料，一是保证结算文件编制的完备性，二是可保证后期结算审计对接的顺利进行，避免审核时发生过多的疑问和矛盾。项目各阶段需收集结算资料具体如下;
1、分部工程开工前：开工指令、图纸会审、施工组织设计和施工方案、材料进场报验、大型机械进出场记录。
2、分部工程施工过程：隐蔽工程验收资料、施工日志、设计变更通知、合同外项目签证、政策性调价文件;属代办业主方的承担报建、办证费用，应注意收集的资料，如合同协议、收据发票、支付凭证等。
3、报送结算文件环节：按要求把图纸会审、变更内容绘入竣工图，并标明位置、出处、变更号或图审编码等;结算文件应整理完善，根据业主或咨询机构要求整理和装订成册。
（三）确保工程量计算、定额套项的准确性
结算工程量的计算，是以四方签认的竣工图为作为结算依据，项目技术人员应对设计图和现场情况清楚，对各分部分项工程量的计算规则应理解透彻，计算工程量时应严格按照竣工图、设计变更、现场签证及所采用的定额或清单计算规则进行计算，房建工程量采用计量软件建模计算时，计算人员能熟练软件操作，单体工程量计算采取专人负责制，换手复核，避免漏算、重算、错算，消除计算误差，确保送审文件的准确性。
定额套项是一门技术活，实际套用看似相近的两个定额，其单价相差甚远，这就需造价人员对所在地区定额及定额子目所含工作内容应充分了解，结算套项时应对选用定额进行对比、推敲，定额缺陷或借项的，套用时不能盲目乐观，需多方印证咨询，以减少审减风险。如双方对使用的定额规定各执已见时，应约定共同到当地定额站进行咨询。
（四）做好材料设备的认质询价工作
预结算清单组价时，EPC合同一般约定材料和设备价格采用当地工程造价信息中的价格，信息价中没有的材料设备价格，由业主组织总承包方、监理、造价咨询单位共同认质核价。因此，项目部在开工之初就要重视材料设备定样询价工作，应成立以工程、计划、物资等部门组成的询价小组。对于信息价中包含的材料设备，可根据设计图纸采用的规格直接选用，同一种材料设备有多种价格时，套用时应注意材质品种要求及包含费用内容等。如设计采用了当地信息价未有的材料设备，项目部工程、物资、计划部门应提前根据设计图进行市场调查，择选样品供业主选定封样，再要求业主方组织四方市场询价，并及时签定材料设备核价单，询价的材料设备价格应遵循市场，减少项目审计风险。
（五）规范签证工作，强化索赔意识
现场签证是施工过程中一项重要性、经常性工作，开工前应组织各部门仔细研究合同条款和价款调整方法，明确哪些工作属于现场签证，哪些工作包含在预算定额内，哪些工作属于总承包方应承担的风险范围。签证工作应随做随签，及时办理，签证单填写应表述严密、内容完整、签署程序规范、结论明确，作业内容应附有影像资料及工程量计算式，签证提交后要随时跟踪。现场签证不能口头商定，事后集中突击补办，甚至在结算期间办理，导致超过时效造成双方认定差异引起结算争议。
注重索赔资料的收集与归档，业主未及时提供场地、勘察未发现的异常地质处理、未及时支付工程款、业主要求工程停建缓建、甲供料遲延交付或存在质量缺陷、非正常停水停电、交通中断、不可抗力因素等非承包方原因造成的工期和费用损失，均可请求索赔。索赔事件发生后，项目部应按时提交索赔意向书及申请书，收集确凿证据，表述理由充分，索赔金额计算合理，才有利后期结算。
（六）做好结算对接工作
造价咨询机构在对结算文件审核时，过程中多少会对资料完整性和真实性提出疑问，项目技术、造价人员应各尽所长，耐心解答，与审计人员有必要的进行接触和沟通，建立良好和谐的人际关系。由于双方所处立场不同，各人专业水平和思维方式的差异，结算对接过程一定会存在争执，面对审计方不合理的审减时，我们应不轻易退让，取得有力证据据理力争，同时与业主保持沟通获求认同。
EPC项目结算较以往合同模式有一定的区别和联系，因工程体量大、涉及面广、结算环节复杂繁琐，且具有很强的专业性和政策性，故对项目技术及造价人员要求也较高，不但要具备一定的专业知识和技能，还需熟悉工艺方案和规范，不断总结提高，才能适应新形势下建设市场的发展;同时项目结算也是一项综合性的工作，涉及工程、物资、计划等多个部门，需全员协同配合、齐抓共管，才能达到预期结算目标。
参考文献：
[1] 王鹏.EPC总承包项目竣工结算审核研究[J].化工管理，2013，（12）：24-24.
[2] 史洋，马赛，谭淑艳，杨婕，程慧.浅谈EPC管理模式下施工企业的项目结算管理[J].石油天然气学报，2018，40（2）：20-23.
[3]蒋浩.EPC总包项目工程结算审核技巧探析[J].中国市场，2015，（30）：228-230.