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摘 要：2020年，受到全球疫情的冲击，我国企业尤其是中小微企业面临着较大的压力，营商环境需要改善，但政府在行政审批等方面仍存在不足，放管服改革需继续深化。为了更明确地了解我国目前放管服政策落实情况跟踪审计的现状，提出可供借鉴的有效举措，本文以案例分析为主要研究方法，选取了河南省来进行研究。探讨当前放管服政策落实跟踪审计存在的问题，以便提出有效建议，进一步深化改革，提高和改善经济发展环境，激发市场整体活力。
关键词：放管服改革;政策落实;跟踪审计
1导论
2015年5月12日，国务院首次提出了放管服改革的概念，即简政放权、放管结合、优化服务。这是中央政府创新管理体制，促进市场经济高效发展的重要举措。虽然目前的放管服改革已经取得了成绩，但是仍然存在放的权不到位，不恰当等问题，监管也难免疏漏。近年来，国家推行了一系列的政策来推进放管服改革的贯彻落实。
在党和国家监督体系中，审计是重要组成部分，放管服政策的具体落实，需要各级审计机关充分发挥监督和引导作用，更好地做到“治已病、防未病”。本文通过研究该放管服政策落实情况跟踪审计，通过案例分析可以发现目前审计工作中出现的问题，以便于提出建议，丰富理论体系，同时有利于总结先进经验，促进审计工作全覆盖，加快推进政策的落實和完善，有助于政府构建更为高效的行政管理体系。
2案例分析
2.1河南省放管服改革现状
2020年河南省政府工作报告中显示放管服改革日渐完善：在证照分离政策改革方面，与投资项目有关的审批事项逐渐减少;在优化服务政策方面，全省在线政务服务逐渐实现一体化;在优化营商环境方面，全面开展了营商环境评价，让市场主体参与其中，评价政府服务。在这些措施的实施下，市场活力得到进一步的释放。
虽然2019年河南省政府在放管服改革方面取得了一系列的成果，但是民生服务方面仍然有待改善，政府体制机制存在的问题有待解决，营商环境有待改善，民营企业等发展存在隐性壁垒，这些不足都需要改进。
2.2放管服跟踪审计概况
2019年下半年，河南省审计厅开展对放管服政策落实情况的专项审计，以推动放管服改革的深化。
2.2.1审计目标
放管服审计的目标是要对该政策实施的整体情况全面摸底，以加快推动放管服改革。一是找出改革存在的问题，反映存在的虚假落实情况，以及人民群众在政务服务中的获得感不强等问题;二是通过审计，发现各部门在实施改革过程中的创新点，以期总结经验做法，并能将其普遍推广到其他单位。三是通过发现的问题，深入分析，找出其存在的深层次原因，解决问题，加快改革的步伐。
2.2.2审计内容
本次审计围绕放管服改革政策落实情况展开调查，主要从以下五个方面进行：一是行政审批精简情况，包括行政职权事项取消和下放落实情况，建立权责清单制度，推进投资、工程建设项目审批制度改革情况。二是促进营商环境优化，包括使得行政审批中介服务改革深化，改善工程招标、采购的营商环境。三是促进商事制度改革深化，包括促进企业工商登记更加便利，推动证照分离、多证合一政策改革，双随机一公开的监管制度得到落实。四是促进民生服务改善，包括实施减证便民的具体行动，不动产交易登记、审批服务优化等情况。五是推动建设互联网+政务服务，包括集中办理相关审批服务，整合多种信息系统，促进数据共享，促进审批服务标准化、规范化。
2.2.3审计方法
审计组采用了专家咨询法、座谈法、现场检查法、资料分析法、调查问卷法等方法进行政策落实情况审计。审计组向有关专家咨询，便于准确评价政策落实情况和提出合理建议;针对放管服改革涉及到的目标群体进行座谈会，实时了解具体情况;前往政务服务大厅核查企业群众办事情况，查看放管服改革的具体操作流程;通过调阅或者前往单位查阅文件资料，检查相关单位的政策落实情况;审计组前往基层开展调研，用调查问卷详细了解相关政策执行落实情况，为进一步分析奠定基础。
2.2.4审计发现的问题
审计工作小组通过此次审计发现以下问题：一是行政审批需要精简，审批环节较多，时间较长;二是营商环境需要进一步优化，部分单位设置与企业相关的中介服务收费和保证金，政府在工程招标、采购过程中存在业绩、资本金等限制性条款;三是商事制度改革需持续推进，业务办理效率低下，有的部门对企业的执法检查不规范，“双随机一公开”政策监管未能全面推行;四是存在较多的民生服务证明事项，部门涉民违规收费;五是政府“互联网+政务服务”建设有待加强，服务大厅叫号系统等基础设施，服务环境、数据共享机制还需逐步完善。
3审计亮点与不足
3.1审计亮点
3.1.1创新技术方法
河南省审计小组充分利用联网大数据审计分析平台，进一步做到全省上下放管服政策审计全覆盖。统一采集有关放管服政策落实的重要数据，开展数据挖掘分析，发现疑点，然后分别交给有关审计组核查落实，最后审计组会将核实过的结果上报省厅统一研究定性。
3.1.2加强信息沟通
审计小组上下及横向加强沟通交流和信息共享，坚持与市审计组沟通，力求及时掌握最新工作动态，解决在审计工作中遇到的困难。坚持与本地区被审计部门沟通，详细了解放管服改革落实情况，分析制度层面的障碍和缺陷，提出明确的审计建议。
3.2审计不足
3.2.1审计时效性不足
本次针对放管服审计开展时间相较于其他省份而言较晚，而且审计实施期限短。政策跟踪审计需要提前介入，放管服政策已经实施后才开始的审计，发现的问题可能时效性不足，搜集资料跨度大，也更加复杂，难度也更大。
3.2.2审计准备不充分
与传统的财务审计不同，政策性跟踪审计涉及领域广，具有复杂性，审计人员在审计之前有必要充分了解有关政策，及具体实施情况。在本次审计开展前夕，各单位开始召开审计人员培训工作，在一定程度上增加了审计难度和审计成本。
3.2.3审计披露不充分
通过查阅审计署及审计厅、审计局相关审计公告，可以发现审计署对于重大政策跟踪审计每季度发布公告，而审计厅局则较少公布审计结果，在这种情况下，公众不能及时了解审计结果，以及政策跟踪审计发现的问题，无法形成有效的公众监督。
4结论
4.1建议
4.1.1加强审计人员的培训工作
大数据在审计中的运用更加广泛，在今后的审计工作中，审计人员需要加强相关技术知识学习，有关部门需要加强审计人员的技术培训、知识培训。对于政策落实跟踪审计，需要提高审计人员对有关政策、制度的认识，可以通过知识竞赛，技术竞赛等方式，积极鼓励审计人员全面提高审计专业素养。
4.1.2积极开展审计结果的披露工作
审计结果的披露对存在问题的部门可以起到警示和监督作用，加强社会公众的监督，促进政务公开，形成审计部门和社会公众的监督合力。审计中发现的问题及其整改建议，为其他部门也提供了借鉴作用，各部门可以相互学习经验，为政策落实建言献策。
4.1.3建立审计整改和问责机制
对于审计部门应该建立整改和问责机制，便于对审计工作中出现的疏漏及时整改，对应当审计的全面审计，树立正确的审计工作态度，严肃问责，促进审计工作全覆盖。各审计部门可以探索交叉审核，堵住审计工作中的漏洞。
4.2结论
本文主要从放管服改革的背景出发，以河南省放管服政策落实跟踪审计为例，详细阐述了放管服政策落实跟踪审计的目标、内容、审计方法、审计结果等，将理论与实践相结合，发现审计工作亮点与不足，并为放管服政策跟踪审计提出建议。
参考文献：
[1] 王帆，谢志华.政策跟踪审计理论框架研究[J].审计研究，2019（03）：3-10.
[2] 林忠华.政策措施落实情况跟踪审计实务研究[J].审计研究，2017（03）：12-18.
关键词：放管服改革;政策落实;跟踪审计
1导论
2015年5月12日，国务院首次提出了放管服改革的概念，即简政放权、放管结合、优化服务。这是中央政府创新管理体制，促进市场经济高效发展的重要举措。虽然目前的放管服改革已经取得了成绩，但是仍然存在放的权不到位，不恰当等问题，监管也难免疏漏。近年来，国家推行了一系列的政策来推进放管服改革的贯彻落实。
在党和国家监督体系中，审计是重要组成部分，放管服政策的具体落实，需要各级审计机关充分发挥监督和引导作用，更好地做到“治已病、防未病”。本文通过研究该放管服政策落实情况跟踪审计，通过案例分析可以发现目前审计工作中出现的问题，以便于提出建议，丰富理论体系，同时有利于总结先进经验，促进审计工作全覆盖，加快推进政策的落實和完善，有助于政府构建更为高效的行政管理体系。
2案例分析
2.1河南省放管服改革现状
2020年河南省政府工作报告中显示放管服改革日渐完善：在证照分离政策改革方面，与投资项目有关的审批事项逐渐减少;在优化服务政策方面，全省在线政务服务逐渐实现一体化;在优化营商环境方面，全面开展了营商环境评价，让市场主体参与其中，评价政府服务。在这些措施的实施下，市场活力得到进一步的释放。
虽然2019年河南省政府在放管服改革方面取得了一系列的成果，但是民生服务方面仍然有待改善，政府体制机制存在的问题有待解决，营商环境有待改善，民营企业等发展存在隐性壁垒，这些不足都需要改进。
2.2放管服跟踪审计概况
2019年下半年，河南省审计厅开展对放管服政策落实情况的专项审计，以推动放管服改革的深化。
2.2.1审计目标
放管服审计的目标是要对该政策实施的整体情况全面摸底，以加快推动放管服改革。一是找出改革存在的问题，反映存在的虚假落实情况，以及人民群众在政务服务中的获得感不强等问题;二是通过审计，发现各部门在实施改革过程中的创新点，以期总结经验做法，并能将其普遍推广到其他单位。三是通过发现的问题，深入分析，找出其存在的深层次原因，解决问题，加快改革的步伐。
2.2.2审计内容
本次审计围绕放管服改革政策落实情况展开调查，主要从以下五个方面进行：一是行政审批精简情况，包括行政职权事项取消和下放落实情况，建立权责清单制度，推进投资、工程建设项目审批制度改革情况。二是促进营商环境优化，包括使得行政审批中介服务改革深化，改善工程招标、采购的营商环境。三是促进商事制度改革深化，包括促进企业工商登记更加便利，推动证照分离、多证合一政策改革，双随机一公开的监管制度得到落实。四是促进民生服务改善，包括实施减证便民的具体行动，不动产交易登记、审批服务优化等情况。五是推动建设互联网+政务服务，包括集中办理相关审批服务，整合多种信息系统，促进数据共享，促进审批服务标准化、规范化。
2.2.3审计方法
审计组采用了专家咨询法、座谈法、现场检查法、资料分析法、调查问卷法等方法进行政策落实情况审计。审计组向有关专家咨询，便于准确评价政策落实情况和提出合理建议;针对放管服改革涉及到的目标群体进行座谈会，实时了解具体情况;前往政务服务大厅核查企业群众办事情况，查看放管服改革的具体操作流程;通过调阅或者前往单位查阅文件资料，检查相关单位的政策落实情况;审计组前往基层开展调研，用调查问卷详细了解相关政策执行落实情况，为进一步分析奠定基础。
2.2.4审计发现的问题
审计工作小组通过此次审计发现以下问题：一是行政审批需要精简，审批环节较多，时间较长;二是营商环境需要进一步优化，部分单位设置与企业相关的中介服务收费和保证金，政府在工程招标、采购过程中存在业绩、资本金等限制性条款;三是商事制度改革需持续推进，业务办理效率低下，有的部门对企业的执法检查不规范，“双随机一公开”政策监管未能全面推行;四是存在较多的民生服务证明事项，部门涉民违规收费;五是政府“互联网+政务服务”建设有待加强，服务大厅叫号系统等基础设施，服务环境、数据共享机制还需逐步完善。
3审计亮点与不足
3.1审计亮点
3.1.1创新技术方法
河南省审计小组充分利用联网大数据审计分析平台，进一步做到全省上下放管服政策审计全覆盖。统一采集有关放管服政策落实的重要数据，开展数据挖掘分析，发现疑点，然后分别交给有关审计组核查落实，最后审计组会将核实过的结果上报省厅统一研究定性。
3.1.2加强信息沟通
审计小组上下及横向加强沟通交流和信息共享，坚持与市审计组沟通，力求及时掌握最新工作动态，解决在审计工作中遇到的困难。坚持与本地区被审计部门沟通，详细了解放管服改革落实情况，分析制度层面的障碍和缺陷，提出明确的审计建议。
3.2审计不足
3.2.1审计时效性不足
本次针对放管服审计开展时间相较于其他省份而言较晚，而且审计实施期限短。政策跟踪审计需要提前介入，放管服政策已经实施后才开始的审计，发现的问题可能时效性不足，搜集资料跨度大，也更加复杂，难度也更大。
3.2.2审计准备不充分
与传统的财务审计不同，政策性跟踪审计涉及领域广，具有复杂性，审计人员在审计之前有必要充分了解有关政策，及具体实施情况。在本次审计开展前夕，各单位开始召开审计人员培训工作，在一定程度上增加了审计难度和审计成本。
3.2.3审计披露不充分
通过查阅审计署及审计厅、审计局相关审计公告，可以发现审计署对于重大政策跟踪审计每季度发布公告，而审计厅局则较少公布审计结果，在这种情况下，公众不能及时了解审计结果，以及政策跟踪审计发现的问题，无法形成有效的公众监督。
4结论
4.1建议
4.1.1加强审计人员的培训工作
大数据在审计中的运用更加广泛，在今后的审计工作中，审计人员需要加强相关技术知识学习，有关部门需要加强审计人员的技术培训、知识培训。对于政策落实跟踪审计，需要提高审计人员对有关政策、制度的认识，可以通过知识竞赛，技术竞赛等方式，积极鼓励审计人员全面提高审计专业素养。
4.1.2积极开展审计结果的披露工作
审计结果的披露对存在问题的部门可以起到警示和监督作用，加强社会公众的监督，促进政务公开，形成审计部门和社会公众的监督合力。审计中发现的问题及其整改建议，为其他部门也提供了借鉴作用，各部门可以相互学习经验，为政策落实建言献策。
4.1.3建立审计整改和问责机制
对于审计部门应该建立整改和问责机制，便于对审计工作中出现的疏漏及时整改，对应当审计的全面审计，树立正确的审计工作态度，严肃问责，促进审计工作全覆盖。各审计部门可以探索交叉审核，堵住审计工作中的漏洞。
4.2结论
本文主要从放管服改革的背景出发，以河南省放管服政策落实跟踪审计为例，详细阐述了放管服政策落实跟踪审计的目标、内容、审计方法、审计结果等，将理论与实践相结合，发现审计工作亮点与不足，并为放管服政策跟踪审计提出建议。
参考文献：
[1] 王帆，谢志华.政策跟踪审计理论框架研究[J].审计研究，2019（03）：3-10.
[2] 林忠华.政策措施落实情况跟踪审计实务研究[J].审计研究，2017（03）：12-18.