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进入21世纪我国经济快速增长的同时．日益凸现的环境问题备受政府的关注，国家已决定从2005年开始在特定区域内试点推行“绿色GDP”指标核算，并被用于衡量管理业绩的一项评价指标。与实践发展相比较，环境审计的理论研究却相对滞后．直到1999年环境审计问题才受到我国理论界的关注。由于对此问题研究时间短，在许多领域存在很多争议．环境审计主体就是其中之一。在新的市场经济条件下．尤其是在加入世界贸易组织（WTO）的框架下。有必要对环境审计主体重新加以思考，搞清谁更应该在环境审计事项中发挥主导作用。