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摘要:建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展,是现代审计制度的创新,是解决当前建设领域突出问题的有效方法。加强基本建设项目投资审计监督,严把资金审查关口,是降低项目投资成本,减少资金流失的重要手段。
关键词:建设项目 跟踪 审计
1 审计关口前移,做好事前投资控制
基本建设项目审计关口前移,既可以避免项目决策造成浪费,又便于后期审计工作开展。在项目开工之初,应组织审计人员深入现场进行设计及项目前期审查评估。
1.1 以审查设计的效益为重点,确保项目选型经济适用。设计阶段是建筑成本控制的关键和重点。尽管设计费在建设工程全过程费用中比例很小,一般只占建安成本的1.5%左右,但对工程造价的影响可达75%以上,由此可见,设计质量的好坏直接影响建设费用的多少和建设工期的长短,直接决定人力、物力和财力投入的多少。合理科学的设计,可降低工程造价10%。扩初设计阶段对项目经济的影响达70%~95%,实际上,当扩初设计批复之后,存在的技术问题、费用问题都很难解决,因此,必须重视扩初设计,以避免“先天不足”。
1.2 以复核概算工程量的准确性为突破,确保工程投资科学合理。设计概算的质量与概算工程量计算的准确性密切相关,直接关系到工程投资的总量控制,为此,应把复核概算工程量确定为工程前期审查的重要环节。在审计工程中,可采取单项审核、各个突破的做法,即相同结构类型的工程,先选择一个有代表性的工程进行审计,然后进行类比复核、依次展开,实现全面审计,同时,对重要工程量进行详细审查。这种方法可以收到事半功倍的效果,既可保证概算工程量复核的准确性,又可提高工作效率。
2 打破常规模式,加强事中过程审计
常规审计往往是事后进行结算或决算审查,难以有效控制和解决工程施工过程中出现的物资采购效益性和采购合理性、隐蔽工程真实性以及设计变更科学性等诸多方面存在的管理问题。在工程现场跟踪审计中,抓住物资采购和施工管理两个关键环节,有利于及时发现和解决施工现场出现的管理问题,发挥事前预防、事中控制的优势,及时纠正偏差。
2.1 抓好过程控制,严格工程物资采购审计。
工程项目施工过程中的物资采购及管理直接影响工程投资规模。因此,要以物资采购和管理为重点,通过广泛的市场询价及网上咨询等方式对工程所需主要设备和材料的采购进行审计调研。
2.2 转变工作思路,把常规审计难点作为现场跟踪审计重点。
现场跟踪审计的重点有以下几个方面:
2.2.1 土、石方工程跟踪审计重点为基槽、基坑开挖及支撑方式;排水、降水措施及时间;土方填、挖方区土方的调配方向、数量、运距。比如,同样是土方开挖,用人工挖掘方式与采用机械挖掘在定额套用上存在明显的差异,单方造价也相差较大。
2.2.2 打桩基础工程跟踪审计重点为桩的型号、长度、根数、接桩的数量、爆桩的原因等。比如,进场的桩机的型号、数量是否与招标文件中的承诺一致。
2.2.3 砌筑工程跟踪审计重点为砖砌体砌筑、墙体厚度、砂浆层厚度。
2.2.4 钢筋工程跟踪审计重点为钢筋的种类、规格,钢筋的位置、布置间距等是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。比如,钢筋绑扎搭接长度不够,焊接方式与招标文件不符,均应在跟踪审计现场一一指出,要求整改。
2.2.5 混凝土工程跟踪审计重点为混凝土的强度等级、混凝土浇筑截面及厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。比如,设计图纸要求用自拌C10混凝土浇筑,而施工单位以商品混凝土不供应C10为由,改为泵送C15混凝土,要求变更,跟踪审计时发现,现场可以自拌C10混凝土,而且质量可以保证,就可以提出不增加造价,仍按设计图纸的混凝土强度结算。
2.2.6 屋面防水工程跟踪审计重点为防水层的材料及厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.7 保温隔热工程跟踪审计重点为保温隔热面层材料、品种、厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.8 楼地面工程跟踪审计重点为垫层材料的种类、厚度,找平层的厚度,面层的厚度及种类是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.9 水电安装工程跟踪审计重点为配管、配线和给排水的管材材质、规格、敷设方式、位置是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.10 安装工程跟踪审计重点为调试。
另外,安装工程中材料的贴牌现象比较严重,审计人员要对进场的材料进行仔细验收,检查承包单位供应的材料在质量、品牌、规格上与投标承诺是否一致。可以采用要求提供采购合同、相关单据、委托销售证书、电话寻访的进行甄别控制。
2.3 做好跟踪记录,为决算审计打好基础。
3 注重决算审查,严格事后审计监督
工程决算审计是项目投资控制的最后环节,审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据,所以,抓好决算审计对有效控制投资至关重要。在实施工程项目全过程跟踪审计的情况下,把好决算审查关的关键是充分、有效地利用好项目前期审查和过程审计的结果。
实践证明,这种事前、事中和事后相结合的审计方式,在保证决算审计质量、提高审计时效和效果上起到积极的促进作用。
3.1 科學运用现场跟踪审计成果,及时发现难点问题。
项目建设期间的现场跟踪审计记录是工程决算审计最直接、最客观的依据,通过对比分析能够反映出工程设计变更、经济签证等方面的虚假问题。
3.2 灵活采用先进技术手段和审计方法,切实提高审计质量。
工程决算审计基础资料繁杂,审计工作量大。审计过程中在采用常规审计手段的同时,还应运用灵活多样的审计手段和方法,提高审计效率和质量。
3.3 决算审查的重点是工程变更和现场签证。
现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。基建工程的建设时间跨度长,市场物价波动等不确定因素都有可能引起工程变更和签证。另外,通过变更签证达到增加工程造价的面的是很多施工单位的惯用手段,施工单位在竞标时为了确保中标,故意压低报价,中标后便利用变更和签证来提高工程造价,达到增加利润的目的。变更签证还是建筑领域腐败产生的主要途径,有些甲方代表和监理从业者,丧失立场,以权谋私,与施工单位串通一气,相互勾结,捏造事实,弄虚作假,合谋作伪签证假变更,谋求个人利益。因此,对变更和签证的审计是建设项目跟踪审计的重中之重,应给予高度重视。对于变更签证的审计重点是,变更理由是否充分、计量是否准确、手续是否完备、资料是否完整,对签证单内容是否与工程实际相符,变更引起的造价调整合同中有无明确,责任的划分是否清晰。
3.4 基建和财务审计紧密结合,查清问题真正根源。
在工程项目审计过程中,基建和财务审计紧密配合,有利于把问题查深查透。只有这样,才能为建设单位挽回不必要的损失。
总之,要实施跟踪审计,审计部门和审计人员长期和基建、施工、监理等部门和单位打交道,必需注意以上几个环节和重点,要从实际出发,灵活把握和运用原则,做好基建项目全过程跟踪审计。
参考文献:
[1]曹慧明等.《建设项目跟踪审计》.中国财政经济出版社.2005年.
[2]尹贻林等.《工程造价计价与控制》.中国计划出版社.2003年.
[3]任延艳.《建设项目跟踪审计的局限性及对策》[J].审计月报.2007年.
关键词:建设项目 跟踪 审计
1 审计关口前移,做好事前投资控制
基本建设项目审计关口前移,既可以避免项目决策造成浪费,又便于后期审计工作开展。在项目开工之初,应组织审计人员深入现场进行设计及项目前期审查评估。
1.1 以审查设计的效益为重点,确保项目选型经济适用。设计阶段是建筑成本控制的关键和重点。尽管设计费在建设工程全过程费用中比例很小,一般只占建安成本的1.5%左右,但对工程造价的影响可达75%以上,由此可见,设计质量的好坏直接影响建设费用的多少和建设工期的长短,直接决定人力、物力和财力投入的多少。合理科学的设计,可降低工程造价10%。扩初设计阶段对项目经济的影响达70%~95%,实际上,当扩初设计批复之后,存在的技术问题、费用问题都很难解决,因此,必须重视扩初设计,以避免“先天不足”。
1.2 以复核概算工程量的准确性为突破,确保工程投资科学合理。设计概算的质量与概算工程量计算的准确性密切相关,直接关系到工程投资的总量控制,为此,应把复核概算工程量确定为工程前期审查的重要环节。在审计工程中,可采取单项审核、各个突破的做法,即相同结构类型的工程,先选择一个有代表性的工程进行审计,然后进行类比复核、依次展开,实现全面审计,同时,对重要工程量进行详细审查。这种方法可以收到事半功倍的效果,既可保证概算工程量复核的准确性,又可提高工作效率。
2 打破常规模式,加强事中过程审计
常规审计往往是事后进行结算或决算审查,难以有效控制和解决工程施工过程中出现的物资采购效益性和采购合理性、隐蔽工程真实性以及设计变更科学性等诸多方面存在的管理问题。在工程现场跟踪审计中,抓住物资采购和施工管理两个关键环节,有利于及时发现和解决施工现场出现的管理问题,发挥事前预防、事中控制的优势,及时纠正偏差。
2.1 抓好过程控制,严格工程物资采购审计。
工程项目施工过程中的物资采购及管理直接影响工程投资规模。因此,要以物资采购和管理为重点,通过广泛的市场询价及网上咨询等方式对工程所需主要设备和材料的采购进行审计调研。
2.2 转变工作思路,把常规审计难点作为现场跟踪审计重点。
现场跟踪审计的重点有以下几个方面:
2.2.1 土、石方工程跟踪审计重点为基槽、基坑开挖及支撑方式;排水、降水措施及时间;土方填、挖方区土方的调配方向、数量、运距。比如,同样是土方开挖,用人工挖掘方式与采用机械挖掘在定额套用上存在明显的差异,单方造价也相差较大。
2.2.2 打桩基础工程跟踪审计重点为桩的型号、长度、根数、接桩的数量、爆桩的原因等。比如,进场的桩机的型号、数量是否与招标文件中的承诺一致。
2.2.3 砌筑工程跟踪审计重点为砖砌体砌筑、墙体厚度、砂浆层厚度。
2.2.4 钢筋工程跟踪审计重点为钢筋的种类、规格,钢筋的位置、布置间距等是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。比如,钢筋绑扎搭接长度不够,焊接方式与招标文件不符,均应在跟踪审计现场一一指出,要求整改。
2.2.5 混凝土工程跟踪审计重点为混凝土的强度等级、混凝土浇筑截面及厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。比如,设计图纸要求用自拌C10混凝土浇筑,而施工单位以商品混凝土不供应C10为由,改为泵送C15混凝土,要求变更,跟踪审计时发现,现场可以自拌C10混凝土,而且质量可以保证,就可以提出不增加造价,仍按设计图纸的混凝土强度结算。
2.2.6 屋面防水工程跟踪审计重点为防水层的材料及厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.7 保温隔热工程跟踪审计重点为保温隔热面层材料、品种、厚度是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.8 楼地面工程跟踪审计重点为垫层材料的种类、厚度,找平层的厚度,面层的厚度及种类是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.9 水电安装工程跟踪审计重点为配管、配线和给排水的管材材质、规格、敷设方式、位置是否符合设计图纸要求,对造价的影响等。
2.2.10 安装工程跟踪审计重点为调试。
另外,安装工程中材料的贴牌现象比较严重,审计人员要对进场的材料进行仔细验收,检查承包单位供应的材料在质量、品牌、规格上与投标承诺是否一致。可以采用要求提供采购合同、相关单据、委托销售证书、电话寻访的进行甄别控制。
2.3 做好跟踪记录,为决算审计打好基础。
3 注重决算审查,严格事后审计监督
工程决算审计是项目投资控制的最后环节,审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据,所以,抓好决算审计对有效控制投资至关重要。在实施工程项目全过程跟踪审计的情况下,把好决算审查关的关键是充分、有效地利用好项目前期审查和过程审计的结果。
实践证明,这种事前、事中和事后相结合的审计方式,在保证决算审计质量、提高审计时效和效果上起到积极的促进作用。
3.1 科學运用现场跟踪审计成果,及时发现难点问题。
项目建设期间的现场跟踪审计记录是工程决算审计最直接、最客观的依据,通过对比分析能够反映出工程设计变更、经济签证等方面的虚假问题。
3.2 灵活采用先进技术手段和审计方法,切实提高审计质量。
工程决算审计基础资料繁杂,审计工作量大。审计过程中在采用常规审计手段的同时,还应运用灵活多样的审计手段和方法,提高审计效率和质量。
3.3 决算审查的重点是工程变更和现场签证。
现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因。基建工程的建设时间跨度长,市场物价波动等不确定因素都有可能引起工程变更和签证。另外,通过变更签证达到增加工程造价的面的是很多施工单位的惯用手段,施工单位在竞标时为了确保中标,故意压低报价,中标后便利用变更和签证来提高工程造价,达到增加利润的目的。变更签证还是建筑领域腐败产生的主要途径,有些甲方代表和监理从业者,丧失立场,以权谋私,与施工单位串通一气,相互勾结,捏造事实,弄虚作假,合谋作伪签证假变更,谋求个人利益。因此,对变更和签证的审计是建设项目跟踪审计的重中之重,应给予高度重视。对于变更签证的审计重点是,变更理由是否充分、计量是否准确、手续是否完备、资料是否完整,对签证单内容是否与工程实际相符,变更引起的造价调整合同中有无明确,责任的划分是否清晰。
3.4 基建和财务审计紧密结合,查清问题真正根源。
在工程项目审计过程中,基建和财务审计紧密配合,有利于把问题查深查透。只有这样,才能为建设单位挽回不必要的损失。
总之,要实施跟踪审计,审计部门和审计人员长期和基建、施工、监理等部门和单位打交道,必需注意以上几个环节和重点,要从实际出发,灵活把握和运用原则,做好基建项目全过程跟踪审计。
参考文献:
[1]曹慧明等.《建设项目跟踪审计》.中国财政经济出版社.2005年.
[2]尹贻林等.《工程造价计价与控制》.中国计划出版社.2003年.
[3]任延艳.《建设项目跟踪审计的局限性及对策》[J].审计月报.2007年.