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摘要：近年来，我国税收征管改革不断深入，管理理念、管理方式和管理质量等方面都发生较大转变，确保了我国现行税制实施和连续多年税收收入的增长。虽然税收征管改革取得了历史性的进步，但在实践中也暴露出很多问题。本文对近年我国税收征管存在的问题进行了分析和研究并提出解决对策。
关键词：税收；改革；对策；征管一、税收征管的评述
（一）税收征管的定义。税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。
（二）税收征管的目标。我国税收如何提高征管质量和税收效率是目前我国税收征管工作所要完成的基本目标，具体如下：1.执法要求规范。我们的执法机构要做到严格执法、公正执法、文明执法三方面，同时还需要确保国家的各项税收政策措施真正落实到位。2.征收率高。根据我国的税法和税收政策，通过各方面协调管理和服务工作，真正使税款实征数额无限接近法定应征数，同时还需要我们保持税收收入与经济协调同步增长。3.成本降低。如何降低税收征纳的成本，用最少的成本获得最多的收益。4.社会满意。如何有效发挥税收在国民经济中的作用，为广大纳税人提供优质高效的服务，使得我们税务部门形象不断改善。
（三）税收征管的原则。1.依法办事，依率计征的原则。2.促进生产与组织收入相结合的原则。3.群众办税与专业管理相结合的原则。
二、我国税收征管改革的实施进程回顾
（一）第一個阶段从1997年1月1日国家税务总局对社会公开发布《关于深化税收征管改革的方案》，从此就拉开了序幕。在这个方案中指出我们当前以及以后税收征管改革的主要任务是：“真正建立以申报纳税和优化服务并进的机制为基础，同时运用以计算机网络作为依托，展开集中征收，重点稽查等新的征管模式。”
（二）第二个阶段自1997年至2003年止，围绕着我国新税收征管模式如何确立和实施，标志着我国进入了以信息化、现代化的税收征管阶段。伴随我国税收征管机制的不断改革和深入，同时在征管模式转化过程中也不时暴露出一些不和谐的问题。
（三）第三阶段从2003年开始至今，国家税务总局改革和调整了税收征管策略，进一步进行了完善。其一，对于整个税收征管模式要去增加税收“强化管理”内容同时提出了要对税收征管进行“科学化和精细化”管理；其二，通过招收一批税收管理员来建立相关制度并同时进行全面纳税评估，以此来加强税源管理；其三，要求我们不断深化税收纳税服务，不断提高纳税人遵从度；其四，要求我们不断探索现代管理理论和信息化手段来指导税收组织机构不断改革和创新来适应新时代的要求。
三、我国目前税收征管改革存在的问题
（一）中央与地方的权利划分不够合理。1、是在税收政策的立法权上，权利主要集中在中央，而地方上相对薄弱，主动权掌握在中央手里。比如一些大的税种营业税、土地增值税、消费税等应当下放到地方或者中央和地方共同享有，然后根据各省、市、地区经济发展的真实情况、消费水平、资源利用等综合因素，由此来制定合适的税收征收范围和税目、税率等。2、税收的收入比例的不合理划分。中央分配的过高但是地方过于低少，不利于地方的积极性也不利于地方的发展，同时也会大大打击地方政府对税务部门工作的积极主动性减弱。
（二）税务人员综合能力低，责任心不强。在我国目前的税务系统里，税务人员的构成参差不齐比如年龄结构、知识水平等等。甚至有的税务人员的觉悟不高，没有树立正确的世界观、人生观、价值观。有的法律意识较低，违法情况时有发生。有的是工作缺乏主动性，安于现状缺乏创新精神。有的是作风腐化严重影响税务部门的形象。
（三）岗位的设置不够合理。一方面是岗位的设置重复多余，以及存在一岗多人的现象。另一方面征税纳税程序十分复杂，纳税人或者税务部门办理一笔税收业务要跑多个部门，这无形中大大增加了税务征收成本，同时也不能满足我们提出建设服务型税务机关的要求。
（四）税务的全面信息化建设亟需加强。目前我国在各个地方大力开发推广一些关于税收征管的软件，但还是远远不够，许多软件还是缺少人性化和诸多缺陷。另外多数税务人员计算机应用水平不高，只限于操作，阻碍了税收管理信息化的步伐。影响了数据的分析利用和工作效率。
四、改善税收征管改革问题的对策
（一）合理划分中央与地方的权利。一是针对税收立法权中央比较集中，地方相对薄弱的情况，把某些税种的征管范围、税目、税率的调整权下放给各省市地区。然后，将调整后的具体实施规定。办法上报中央有关部门备案。二是针对针对中央与地方税收收入划分不合理的现状，建议中央在深入调查研究的基础上设定合理比例，保证地方财力，加快各地经济社会发展的调控力度，从而更能调动税务机构的积极性、主动性、创造性。
（二）加大对税务人员技能的培训，提高综合能力。
（三）深入调查，合理设置岗位。
（四）积极稳健地推动税制改革，修善相关政策法规。首先，强化税收立法，提高法律级次。其次，尽快根据中共中央、国务院、全国人民代表大会和各省级人民政府的权利分工，修改和完善征税范围、税率、税种等的调整方案，使其更加适应我国经济社会发展的需要。
（五）提高税务机关的服务质量，加强部门间协作，实现信息共享。征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人纳税意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。另外，加强部门间协作，实现信息共享，也能提高征纳税效率，降低征纳税成本，使得税务机关服务质量得到提高。（作者单位：南昌市地方税务局直属分局）
参考文献：
[1]戴海先.论论税收征管改革若干问题[J].税务研究，2007（1）：76.
[2]张炜.对我国税收征管改革问题的思考[J].财政研究，2011（9）：27.
[3]周梦泽.税收征管改革问题研究[J].乌蒙论坛，2008，（3）：37.
关键词：税收；改革；对策；征管一、税收征管的评述
（一）税收征管的定义。税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。
（二）税收征管的目标。我国税收如何提高征管质量和税收效率是目前我国税收征管工作所要完成的基本目标，具体如下：1.执法要求规范。我们的执法机构要做到严格执法、公正执法、文明执法三方面，同时还需要确保国家的各项税收政策措施真正落实到位。2.征收率高。根据我国的税法和税收政策，通过各方面协调管理和服务工作，真正使税款实征数额无限接近法定应征数，同时还需要我们保持税收收入与经济协调同步增长。3.成本降低。如何降低税收征纳的成本，用最少的成本获得最多的收益。4.社会满意。如何有效发挥税收在国民经济中的作用，为广大纳税人提供优质高效的服务，使得我们税务部门形象不断改善。
（三）税收征管的原则。1.依法办事，依率计征的原则。2.促进生产与组织收入相结合的原则。3.群众办税与专业管理相结合的原则。
二、我国税收征管改革的实施进程回顾
（一）第一個阶段从1997年1月1日国家税务总局对社会公开发布《关于深化税收征管改革的方案》，从此就拉开了序幕。在这个方案中指出我们当前以及以后税收征管改革的主要任务是：“真正建立以申报纳税和优化服务并进的机制为基础，同时运用以计算机网络作为依托，展开集中征收，重点稽查等新的征管模式。”
（二）第二个阶段自1997年至2003年止，围绕着我国新税收征管模式如何确立和实施，标志着我国进入了以信息化、现代化的税收征管阶段。伴随我国税收征管机制的不断改革和深入，同时在征管模式转化过程中也不时暴露出一些不和谐的问题。
（三）第三阶段从2003年开始至今，国家税务总局改革和调整了税收征管策略，进一步进行了完善。其一，对于整个税收征管模式要去增加税收“强化管理”内容同时提出了要对税收征管进行“科学化和精细化”管理；其二，通过招收一批税收管理员来建立相关制度并同时进行全面纳税评估，以此来加强税源管理；其三，要求我们不断深化税收纳税服务，不断提高纳税人遵从度；其四，要求我们不断探索现代管理理论和信息化手段来指导税收组织机构不断改革和创新来适应新时代的要求。
三、我国目前税收征管改革存在的问题
（一）中央与地方的权利划分不够合理。1、是在税收政策的立法权上，权利主要集中在中央，而地方上相对薄弱，主动权掌握在中央手里。比如一些大的税种营业税、土地增值税、消费税等应当下放到地方或者中央和地方共同享有，然后根据各省、市、地区经济发展的真实情况、消费水平、资源利用等综合因素，由此来制定合适的税收征收范围和税目、税率等。2、税收的收入比例的不合理划分。中央分配的过高但是地方过于低少，不利于地方的积极性也不利于地方的发展，同时也会大大打击地方政府对税务部门工作的积极主动性减弱。
（二）税务人员综合能力低，责任心不强。在我国目前的税务系统里，税务人员的构成参差不齐比如年龄结构、知识水平等等。甚至有的税务人员的觉悟不高，没有树立正确的世界观、人生观、价值观。有的法律意识较低，违法情况时有发生。有的是工作缺乏主动性，安于现状缺乏创新精神。有的是作风腐化严重影响税务部门的形象。
（三）岗位的设置不够合理。一方面是岗位的设置重复多余，以及存在一岗多人的现象。另一方面征税纳税程序十分复杂，纳税人或者税务部门办理一笔税收业务要跑多个部门，这无形中大大增加了税务征收成本，同时也不能满足我们提出建设服务型税务机关的要求。
（四）税务的全面信息化建设亟需加强。目前我国在各个地方大力开发推广一些关于税收征管的软件，但还是远远不够，许多软件还是缺少人性化和诸多缺陷。另外多数税务人员计算机应用水平不高，只限于操作，阻碍了税收管理信息化的步伐。影响了数据的分析利用和工作效率。
四、改善税收征管改革问题的对策
（一）合理划分中央与地方的权利。一是针对税收立法权中央比较集中，地方相对薄弱的情况，把某些税种的征管范围、税目、税率的调整权下放给各省市地区。然后，将调整后的具体实施规定。办法上报中央有关部门备案。二是针对针对中央与地方税收收入划分不合理的现状，建议中央在深入调查研究的基础上设定合理比例，保证地方财力，加快各地经济社会发展的调控力度，从而更能调动税务机构的积极性、主动性、创造性。
（二）加大对税务人员技能的培训，提高综合能力。
（三）深入调查，合理设置岗位。
（四）积极稳健地推动税制改革，修善相关政策法规。首先，强化税收立法，提高法律级次。其次，尽快根据中共中央、国务院、全国人民代表大会和各省级人民政府的权利分工，修改和完善征税范围、税率、税种等的调整方案，使其更加适应我国经济社会发展的需要。
（五）提高税务机关的服务质量，加强部门间协作，实现信息共享。征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人纳税意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。另外，加强部门间协作，实现信息共享，也能提高征纳税效率，降低征纳税成本，使得税务机关服务质量得到提高。（作者单位：南昌市地方税务局直属分局）
参考文献：
[1]戴海先.论论税收征管改革若干问题[J].税务研究，2007（1）：76.
[2]张炜.对我国税收征管改革问题的思考[J].财政研究，2011（9）：27.
[3]周梦泽.税收征管改革问题研究[J].乌蒙论坛，2008，（3）：37.