【摘 要】
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既有“营改增”文献多集中于分析其对服务业的影响,较少关注其对制造企业的影响.理论上,“营改增”会通过减轻制造企业税负和促进地区生产性服务业集聚两条路径带动制造业升
【机 构】
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南京财经大学 会计学院,江苏 南京,210023南京大学 管理学院,江苏 南京,210093;天职国际会计师事务所 江苏分所,江苏 南京,210000;
【出 处】
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上海财经大学学报（哲学社会科学版）
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既有“营改增”文献多集中于分析其对服务业的影响,较少关注其对制造企业的影响.理论上,“营改增”会通过减轻制造企业税负和促进地区生产性服务业集聚两条路径带动制造业升级,那么这二者作用力孰大孰小?文章以2009-2015年沪深两市A股制造业企业为研究对象,利用双重差分模型,考察“营改增”对制造企业升级的影响与机理.研究发现:“营改增”促进了制造企业升级,且该效应可以持续两期;地区服务业集聚在“营改增”推动制造企业升级中起到了明显的中介效应,而流转税税负降低的作用有限;异质性分析结果表明,“营改增”改革明显促进了民营企业和税收征管力度较强地区的制造企业升级,而对国有企业和税收征管力度较弱地区企业的影响并不明显.文章揭示了“营改增”改革对制造业升级的影响及其机理,研究结论对当前减税和产业升级政策具有重要的政策启示.
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