论文部分内容阅读
摘要：中小企业作为国民经济的重要组成部分，在壮大发展过程中遇到了许多困难和障碍，特别是在融资方面，渠道主要通过银行和民间信贷，少量通过资本证券市场来获取，不能从证券市场获取资金的最重要原因就是财务管理落后和不规范。本文就当前部分中小企业会计管理中常见的问题及对策作一些初浅的探讨。
关键词：中小企业；财务会计管理；现状分析；建议对策
引 言
2013年6月6日中国证监会发布的《关于进一步推进新股发行体制改革的意见（征求意见稿）》和2013年11月12日第十八届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对中小企业未来的发展，特别是融资方面具有重要的意义。
一、中小企业财务会计管理需求
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提到金融市场部分，健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。发展普惠金融。拓宽了中小企业的融资渠道，不像过去渠道单一，靠银行或者民间信贷。作为资金需求方和资金供应方之间的桥梁，最重要的体现形式就是企业的财务会计报表。资金供应方一般很难掌握资金需求方的全部信息，只能通过报表来观察和审核企业的信息，这些信息只能通过财务部门来提供。双方互相信赖的基础就是报表必须按照一定的标准进行编制，那就是《企业会计准则》、《企业会计准则-应用指南》或《中小企业会计准则》以及其他规章制度。要求财务必须规范要求，按准则编制报表，才能互相取得信赖，达到互惠共赢的局面。
二、中小企业进行财务管理的必要性
始于2007年8月的全球金融危机，截止2012年底对我国造成了深刻而且严重的影响，导致数万家企业经营困难甚至破产倒闭，对社会经济产生了巨大的破坏作用。金融危机除了外部的次级房屋信贷危机的因素外，内部更是由于不够注重财务数据的表现而提前有所控制的话，那么会减少很多损失，或者避免破产倒闭。
企业追求的目标是企业价值最大化，财务管理就是为这个目标服务的，其中最重要的指标是盈利性和流动性。财务管理的作用是记录企业的经济业务，通过规范分类，汇总，分析数据，提炼有价值的信息，从而引导企业合理分配资源，稳健发展，最终实现企业价值最大化的目标。目前很多企业仅仅发挥了财务管理中最基础的作用，记录经济业务。没有通过有效的管理，从数据中提炼有价值的信息，发挥财务的预测，预警作用，导致企业的风险过大，一旦环境变化，很容易造成经营失败，所以很有必要重视财务管理在企业发展中的作用。
三、 中小企业财务会计管理现存问题
（一）财务管理的核心地位没有摆正
缺乏现代财务管理观念，是众多中小企业首要的通病。现代企业中财务部门是核心部门，财务管理的结果是通过基础记录分析，得出各种财务数据，报告给企业管理者，提供决策依据，促进或改善企业的经营活动。目前大多数中小企业的财务管理还仅仅停留在会计核算的基础阶段。对于企业发展来说，这样的财务会计管理工作理念存在着低水平、无法提供有效价值的缺点，没有发挥应有的作用，对生产经营活动而言，既不能从总体上作出战略性建议，也不能合理配置企业内部资源，更不要谈合理利用外部融资，这种财务管理工作其实已经失去了其地位和作用。
（二）财务人员素质参差不齐、功能单一
中小企业由于规模小，业务量小，会计核算简单，更由于老板中多存在重市场轻财务的思想。出于管理成本的考虑，通常给与财务人员的薪酬比较低，导致人员更换频繁。由于财务水平层次不齐，交接不规范，导致未解决问题堆积，财务管理目标逐步降低，直至到财务的最基本功能。其次，企业管理者水平或视野有限，基本不信任财务人员，仅要求财务人员能够完成编制报表能够提供给银行、税务或其他机构，真实资金或信息都掌握在“老板娘”手中，财务的功能仅当于一个核算员。或完全信任财务人员，全程单独办理所有资金业务，例如不仅需要处理日常会计凭证工作外，还兼出纳部分会计业务。缺乏监督，职能交叉，对企业资金安全造成一定的威胁，容易引起货币资金的挪用，甚至是侵吞。以上情况，怎么能发挥财务管理的监督、分析、预测、决策的作用呢。
（三）会计信息普遍失真
当前，在中小型企业中，因资金情况、企业经营状况客观条件的限制，企业类型不同，核算不一样要求，企业在和政府、银行等博弈中，财务被迫做假账达到要求。这样的数据当然无法用作数据分析，分析的结果更不能用于企业的实践。在证券市场上，会计虚假信息最终也会暴露，造成投资者损失惨重，企业信誉降低，甚至受到警告、罚款、甚至刑事责任。在2013年一年中就公布了63个《处罚决定书》，更有多名负责人受到法律制裁。由此可见，在非上市企业中，会计信息失真更是普遍现象。
四、中小企业财务会计管理建议措施
（一）树立财务管理是企业管理的核心理念
鉴于财务管理的重要性，必须确保财务管理的战略核心地位，在企业经营业务的各个环节，充分发挥财务管理的支配和监督作用。中小企业必须强调主动的财务管理，一方面要做好财务数据的会计凭据等日常工作，另一方面，在保证市场经营效率的条件下，还要认真执行企业财务管理规范体系，确保财务原始数据的准确性和及时性。全面预算是财务管理的重要手段之一，有利于合理配置资源，以便实现企业的目标。
（二）改变管理模式，引进科学管理人才和先进管理理念
教育和培训是提高人员素质、增强业务能力、开发员工潜能、提高促进认识经济发展和行业特点重要途径。同时也能够培养员工的忠诚度，提高工作效率。知识经济、互联网时代的到来，国家财政税收的深化改革，对中小企业财务人员的要求越来越高。例如2013年开始实施的《中小企业会计准则》、营改增的全面实施和自贸区的创立等，要求财务人员必须不断充电和学习，更好进行税收筹划，促进企业提高效益或转型发展。企业发展需要一定的人才结构，不可能单纯依靠引进与退出的办法迅速扭转，它只能是一个渐进的过程，是一个不断进行更新和改进过程。在现有的资源下，培训是提高员整体素质的一种经济有效途径。
（三）规范企业财务管理制度
无论是引进风险投资，还是通过银行、证券市场筹集资金，都要求企业财务管理规范透明，能够提供真实有效的数据。企业应按照相关要求和规范，在现有资源的基础上建立健全财务管理体系，强化内部控制与监督，确保财务管理工作的独立。中小企业的财务管理与控制体系的建立应确保以下几项：（1）明确企业管理部门职能权限，确保职能相互制约、相互分离、监督。明确岗位职责和权限，包括决策、审批、业务执行、记录、保管等，确保资产安全和完整；（2）推动实施标准成本控制或目标成本管理，和相关流程程序化，实现精细化管理，深挖内部潜力，提高经济效益；（3）加强盈利性和流动性管理，促进企业长期稳定发展；（4）关注和加强外部信息学习和沟通，实现多渠道筹集资金，实现跨越式发展。
五、 结束语
政府已经在按《决定》中的要求，转变政府职能，规范市场体系，完善金融市场。企业应抓住有利时机，从自身做起，从财务管理角度规范企业行为，争取多渠道获取资金，从而实现企业的快速发展。（作者单位：上海俱信企业管理有限公司）
关键词：中小企业；财务会计管理；现状分析；建议对策
引 言
2013年6月6日中国证监会发布的《关于进一步推进新股发行体制改革的意见（征求意见稿）》和2013年11月12日第十八届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对中小企业未来的发展，特别是融资方面具有重要的意义。
一、中小企业财务会计管理需求
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提到金融市场部分，健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。发展普惠金融。拓宽了中小企业的融资渠道，不像过去渠道单一，靠银行或者民间信贷。作为资金需求方和资金供应方之间的桥梁，最重要的体现形式就是企业的财务会计报表。资金供应方一般很难掌握资金需求方的全部信息，只能通过报表来观察和审核企业的信息，这些信息只能通过财务部门来提供。双方互相信赖的基础就是报表必须按照一定的标准进行编制，那就是《企业会计准则》、《企业会计准则-应用指南》或《中小企业会计准则》以及其他规章制度。要求财务必须规范要求，按准则编制报表，才能互相取得信赖，达到互惠共赢的局面。
二、中小企业进行财务管理的必要性
始于2007年8月的全球金融危机，截止2012年底对我国造成了深刻而且严重的影响，导致数万家企业经营困难甚至破产倒闭，对社会经济产生了巨大的破坏作用。金融危机除了外部的次级房屋信贷危机的因素外，内部更是由于不够注重财务数据的表现而提前有所控制的话，那么会减少很多损失，或者避免破产倒闭。
企业追求的目标是企业价值最大化，财务管理就是为这个目标服务的，其中最重要的指标是盈利性和流动性。财务管理的作用是记录企业的经济业务，通过规范分类，汇总，分析数据，提炼有价值的信息，从而引导企业合理分配资源，稳健发展，最终实现企业价值最大化的目标。目前很多企业仅仅发挥了财务管理中最基础的作用，记录经济业务。没有通过有效的管理，从数据中提炼有价值的信息，发挥财务的预测，预警作用，导致企业的风险过大，一旦环境变化，很容易造成经营失败，所以很有必要重视财务管理在企业发展中的作用。
三、 中小企业财务会计管理现存问题
（一）财务管理的核心地位没有摆正
缺乏现代财务管理观念，是众多中小企业首要的通病。现代企业中财务部门是核心部门，财务管理的结果是通过基础记录分析，得出各种财务数据，报告给企业管理者，提供决策依据，促进或改善企业的经营活动。目前大多数中小企业的财务管理还仅仅停留在会计核算的基础阶段。对于企业发展来说，这样的财务会计管理工作理念存在着低水平、无法提供有效价值的缺点，没有发挥应有的作用，对生产经营活动而言，既不能从总体上作出战略性建议，也不能合理配置企业内部资源，更不要谈合理利用外部融资，这种财务管理工作其实已经失去了其地位和作用。
（二）财务人员素质参差不齐、功能单一
中小企业由于规模小，业务量小，会计核算简单，更由于老板中多存在重市场轻财务的思想。出于管理成本的考虑，通常给与财务人员的薪酬比较低，导致人员更换频繁。由于财务水平层次不齐，交接不规范，导致未解决问题堆积，财务管理目标逐步降低，直至到财务的最基本功能。其次，企业管理者水平或视野有限，基本不信任财务人员，仅要求财务人员能够完成编制报表能够提供给银行、税务或其他机构，真实资金或信息都掌握在“老板娘”手中，财务的功能仅当于一个核算员。或完全信任财务人员，全程单独办理所有资金业务，例如不仅需要处理日常会计凭证工作外，还兼出纳部分会计业务。缺乏监督，职能交叉，对企业资金安全造成一定的威胁，容易引起货币资金的挪用，甚至是侵吞。以上情况，怎么能发挥财务管理的监督、分析、预测、决策的作用呢。
（三）会计信息普遍失真
当前，在中小型企业中，因资金情况、企业经营状况客观条件的限制，企业类型不同，核算不一样要求，企业在和政府、银行等博弈中，财务被迫做假账达到要求。这样的数据当然无法用作数据分析，分析的结果更不能用于企业的实践。在证券市场上，会计虚假信息最终也会暴露，造成投资者损失惨重，企业信誉降低，甚至受到警告、罚款、甚至刑事责任。在2013年一年中就公布了63个《处罚决定书》，更有多名负责人受到法律制裁。由此可见，在非上市企业中，会计信息失真更是普遍现象。
四、中小企业财务会计管理建议措施
（一）树立财务管理是企业管理的核心理念
鉴于财务管理的重要性，必须确保财务管理的战略核心地位，在企业经营业务的各个环节，充分发挥财务管理的支配和监督作用。中小企业必须强调主动的财务管理，一方面要做好财务数据的会计凭据等日常工作，另一方面，在保证市场经营效率的条件下，还要认真执行企业财务管理规范体系，确保财务原始数据的准确性和及时性。全面预算是财务管理的重要手段之一，有利于合理配置资源，以便实现企业的目标。
（二）改变管理模式，引进科学管理人才和先进管理理念
教育和培训是提高人员素质、增强业务能力、开发员工潜能、提高促进认识经济发展和行业特点重要途径。同时也能够培养员工的忠诚度，提高工作效率。知识经济、互联网时代的到来，国家财政税收的深化改革，对中小企业财务人员的要求越来越高。例如2013年开始实施的《中小企业会计准则》、营改增的全面实施和自贸区的创立等，要求财务人员必须不断充电和学习，更好进行税收筹划，促进企业提高效益或转型发展。企业发展需要一定的人才结构，不可能单纯依靠引进与退出的办法迅速扭转，它只能是一个渐进的过程，是一个不断进行更新和改进过程。在现有的资源下，培训是提高员整体素质的一种经济有效途径。
（三）规范企业财务管理制度
无论是引进风险投资，还是通过银行、证券市场筹集资金，都要求企业财务管理规范透明，能够提供真实有效的数据。企业应按照相关要求和规范，在现有资源的基础上建立健全财务管理体系，强化内部控制与监督，确保财务管理工作的独立。中小企业的财务管理与控制体系的建立应确保以下几项：（1）明确企业管理部门职能权限，确保职能相互制约、相互分离、监督。明确岗位职责和权限，包括决策、审批、业务执行、记录、保管等，确保资产安全和完整；（2）推动实施标准成本控制或目标成本管理，和相关流程程序化，实现精细化管理，深挖内部潜力，提高经济效益；（3）加强盈利性和流动性管理，促进企业长期稳定发展；（4）关注和加强外部信息学习和沟通，实现多渠道筹集资金，实现跨越式发展。
五、 结束语
政府已经在按《决定》中的要求，转变政府职能，规范市场体系，完善金融市场。企业应抓住有利时机，从自身做起，从财务管理角度规范企业行为，争取多渠道获取资金，从而实现企业的快速发展。（作者单位：上海俱信企业管理有限公司）