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【摘 要】本文论述基于大数据的小微企业财务管理优化途径，分析小微企业财务管理中存在的意识、管理和技术三个层面的问题，探讨基于大数据云平台的财务管理优化途径：会计云计算破解技术层面难题，新技术应用助推小微企业内部财务管理体系变革，财务数据精准性要求促进小微企业主提升管理意识。
【关键词】大数据 小微企业 财务管理 优化途径
【中图分类号】G 【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889（2018）10C-0150-02
“小微企业”这一概念由经济学建郎咸平教授提出，是家庭式作坊企业、个体工商户、微型企业和小型企业的统称。截至2017年7月底，我国小微企业名录收录的中小微企业达7328.1万户。广大中小微企业构成市场经济主体中最具活力的企业群体。数量如此之多的小微企业，对于税务机关而言管理难度非常大，如何规范这些企业的财务运行与管理是经济生活中的重大问题。小微企业由于自身条件限制，大多没有设置专门的财务部门，也未配套专门的财务管理软件进行账务处理，财务管理制度缺乏，总体呈现出财务管理水平比较低下的现状。随着大数据时代的到来，新技术平台的应用为这一问题的解决提供了可操作的方案。
一、我国小微企业财务管理存在问题分析
通过对有价值的文献资料进行整理发现，自从2011年郎咸平提出“小微企業”这一概念后，部分学者开始将视角转入小微企业研究，聚焦小微企业融资难问题，探讨问题解决路径。2016年至今，小微企业问题探讨与“大数据”“云会计”相结合的研究逐渐升温，学者们尝试借助新的技术手段来突破小微企业发展的困境，其中也不乏对小微企业财务管理问题的探讨。
财务管理指的是对企业财务的管理，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性经济管理工作，其目的是实现资金或资本的运筹效率和效果。财务管理具体分为筹资管理、投资管理、营运管理和利润分配等内容。程平、陈珊通过研究发现，小微企业财务管理意识薄弱，对优惠政策利用不够;借助代账公司进行账务处理，财务管理水平不高;无法建立有效的信用体系，融资较难。许晶认为，小微企业内部管理信息化建设不完善，内部财务管理薄弱，缺乏资金和融资渠道。程平、刘红菊和甄少明采用大数据爬虫技术采集了新华网、腾讯、网易等16个网站的数据，对小微企业财务管理问题相关研究进行大数据分析，深入剖析小微企业财务管理面临的记账不规范、未能智能化的税务筹划、征信建设滞后、风险应对能力差等主要问题。许瀞心、孙颖认为，小微企业忽视国家政策、财务管理制度缺失，企业融资存在困难是其面临的主要管理问题。卢梁彦研究认为小微企业的财务管理意识谈薄、管理水平不高、信用体系缺失严重是其财务管理存在的问题。
归纳学者们的研究成果，不难发现小微企业的财务管理主要存在以下几个层面问题：
（一）意识层面
绝大多数小微企业的经营者在创业之初更多地将精力和重心放在市场扩展和增加经营收入方面，对内部财务几乎无暇顾及，更不用提管理。不少企业主是非财务人员出身，对于财务管理几乎是没有认知的。根据企业生命周期理论看，只有当企业经营状况相对稳定，进入发展期，小微企业经营者才会从关注简单的收支、利润问题上升至考虑企业财务管理的高度。
（二）管理层面
由于没有财务管理意识，导致内部财务管理制度缺失、对涉及财税方面的政策也不会充分利用，内部财务管理引发一系列连锁性问题。正如上文所述，小微企业没有专门的财务管理部门和专职财务人员，对国家给予的利好政策了解少、不利用。一方面由于小微企业内部财务制度不健全，对于业务流、资金流、票据流的监管不力，导致未能规范收集相关材料，以便在享受政策时候出具，从而错失了政策扶持机会;另一方面，不少小微企业为节约成本开支聘请代理会计或请传统代记公司做账，费用是节约了，但是代理方也不愿意为此多次奔走相关部门办理手续。
（三）技术层面
学者们提及的“内部管理信息化建设不完善、记账不规范”、“未能智能化的税务筹划”、“征信建设滞后”其实归根结底在于缺乏必要的技术支持。众所周知，代理会计或传统的代理记账公司帮助小微企业完成账务处理和税费申报与缴纳工作，信息化处理手段一般是代记公司购买的一些单机版电算化财务软件，一些兼职会计还可能是传统的手工记账，人为因素造成的错漏在所难免，多纳税、少纳税、逾期纳税时有发生。此外，由于技术缺乏，目前的代账服务大多数还停留在财务报表输出、解决财务管理最基础的问题，很少对小微企业财务报表进行个性化的分析或对财务管理问题提出针对性的建议，因此，难以实现企业真正意义上的财务管理目标。
二、基于大数据云平台的财务管理优化途径
近年来，互联网、大数据和人工智能发展迅速，再加上来自移动通信产业的助力，技术进步使得社会生活发生了很大的变化，并渗透到日常生活的各个领域。传统的会计职能也在发生着变化，以适应新发展。其中，会计云计算技术的应用和人工智能的出现使得会计行业面临一场重大变革，也给小微企业的财务管理提供了优化契机。
（一）会计云计算破解技术层面难题
会计云计算是基于互联网技术为客户提供在线会计服务的一种技术，即在线会计软件。客户无须在本地局域网安装单机软件，只要有网络，随时随地可以实现办公，财务数据相关使用者能同步实现对共享数据的调取，打破了地域、时间上的限制。目前唯一的限制条件就是依赖网络连接，尚未能实现离线处理。当下市场上出现的金蝶云、阿里云、慧算账、霹雳啪和畅捷通财税云等均是知名的会计云系统。
会计云一般分四个层面进行部署，分别是云会计的IaaS（基础设施即服务）层、HaaS（硬件即服务）层、DaaS（数据即服务）层和PaaS（平台即服务）层。它们的协同工作原理为：通过IaaS层和HaaS层收集与小微企业财务活动相关的外部信息，如行业数据、政策、内控和风险管理信息等。此后，通过大数据处理技术处理后形成财务、融资、税务等主题数据服务位于DaaS（数据即服务）层。最后通过 PaaS（平台即服务）层提供的云存储服务、数据管理服务、组件服务为 SaaS（软件即服务）层的小微企业的账务处理、税务管理、风险预警和融资活动管理提供数据支撑。 在云会计部署下，小微企业实际上并不需要花巨资购买在线软件的所有权，而是通过租金或服务费方式购买会计软件的使用权，成本费用得到极大节约，一定程度上可以吸引小微企业使用云服务，解决此前所述的技术问题，促进企业账务处理规范化、纳税筹划合规化，同时还能将财务信息与非财务信息融合后进行挖掘分析，真实体现出企业的征信。
（二）新技术应用助推小微企业内部财务管理体系变革
新技术应用之后，从配备财务人员到制度建设，从资金管理、内部风控到项目投资，都需要进行系统规划。首先需要解决“人”的问题。有条件的小微企业可以招聘具有会计或财务管理专业教育背景或从事过财务工作的人员，没有条件的小微企业主要负责人则需要积极学习和了解财税知识或参与税务部门不定期开展的学习活动，对财务工作引起重视。其次，与财务人员一道订立与企业财务管理相关的制度，如资产管理制度、成本管理制度、利润管理制度;此外，还须完善企业内控制度，如职务分离、业务流程控制、票据流的监管和信息质量的控制等。会计云的应用在很大程度上鞭策着企业按照设定的要求规范内部管理流程，以便提供真实、可靠、合法的信息，从而实现小微企业内部管理的“蜕变”。
（三）财务数据精准性要求促进小微企业主提升管理意识
大数据背景下，基于数据库的存储、比对功能，所有前期申报过的数据和表单之间存在的勾稽关系都被完美设置好，数据是否统一，是否存在税收检查风险，通过简单的校验操作即可发现，这在传统的纳税申报年代是无法实现的。新技术应用后，小微企业管理者不得不关注财务数据的一致性和勾稽关系，否则在纳税申报过程中，就会出现警告提示，甚至无法顺利申报。此外，随着代理记账行业逐步使用人工智能技术和会计云支持代记业务，记账质量和效率大大提高，不少小微企业仅仅支付200元的代记费用就能够解决企业记账和报税的问题，还能通过手机客户端实时监控记账过程、报税情况、查看代记云平台提供的财务信息、理财建议等，客观上促使小企业主更主動更积极地去关注企业财务管理方面的事宜。
大数据时代会计云技术的应用在解决小微企业长期以来存在的意识层面、管理层面和技术层面的问题上应该说是值得尝试的优化路径，它有利于规范小微企业财务管理活动，提升经营管理水平，从而整体推动小微企业信息化建设进程。
【参考文献】
[1]中国中小商业企业协会.分析与展望：2017—2018中国中小微企业生存与发展报告[EB/OL].（2017-12-11）[2018-01-28].http：//www.sohu.com/a/209889274_740556
[2]许晶.大数据环境下小微企业财务管理的挑战及对策研究[J].黑河学院学报，2017（11）
[3]温月振，闫钰.财务管理[M].北京：中国人民大学出版社，2016
[4]程平，陈珊.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析[J].会计之友，2016（6）
[5]程平，刘红菊，甄少明.大数据下小微企业的财务管理问题探析[J].交通财会，2018（4）
[6]许瀞心，孙颖.分析大数据时代基于云会计的小微企业财务管理[J].农家参谋，2018（3）
[7]卢梁彦.利用云会计实施小微企业财务管理的分析[J].当代经济，2018（7）
【关键词】大数据 小微企业 财务管理 优化途径
【中图分类号】G 【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889（2018）10C-0150-02
“小微企业”这一概念由经济学建郎咸平教授提出，是家庭式作坊企业、个体工商户、微型企业和小型企业的统称。截至2017年7月底，我国小微企业名录收录的中小微企业达7328.1万户。广大中小微企业构成市场经济主体中最具活力的企业群体。数量如此之多的小微企业，对于税务机关而言管理难度非常大，如何规范这些企业的财务运行与管理是经济生活中的重大问题。小微企业由于自身条件限制，大多没有设置专门的财务部门，也未配套专门的财务管理软件进行账务处理，财务管理制度缺乏，总体呈现出财务管理水平比较低下的现状。随着大数据时代的到来，新技术平台的应用为这一问题的解决提供了可操作的方案。
一、我国小微企业财务管理存在问题分析
通过对有价值的文献资料进行整理发现，自从2011年郎咸平提出“小微企業”这一概念后，部分学者开始将视角转入小微企业研究，聚焦小微企业融资难问题，探讨问题解决路径。2016年至今，小微企业问题探讨与“大数据”“云会计”相结合的研究逐渐升温，学者们尝试借助新的技术手段来突破小微企业发展的困境，其中也不乏对小微企业财务管理问题的探讨。
财务管理指的是对企业财务的管理，是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性经济管理工作，其目的是实现资金或资本的运筹效率和效果。财务管理具体分为筹资管理、投资管理、营运管理和利润分配等内容。程平、陈珊通过研究发现，小微企业财务管理意识薄弱，对优惠政策利用不够;借助代账公司进行账务处理，财务管理水平不高;无法建立有效的信用体系，融资较难。许晶认为，小微企业内部管理信息化建设不完善，内部财务管理薄弱，缺乏资金和融资渠道。程平、刘红菊和甄少明采用大数据爬虫技术采集了新华网、腾讯、网易等16个网站的数据，对小微企业财务管理问题相关研究进行大数据分析，深入剖析小微企业财务管理面临的记账不规范、未能智能化的税务筹划、征信建设滞后、风险应对能力差等主要问题。许瀞心、孙颖认为，小微企业忽视国家政策、财务管理制度缺失，企业融资存在困难是其面临的主要管理问题。卢梁彦研究认为小微企业的财务管理意识谈薄、管理水平不高、信用体系缺失严重是其财务管理存在的问题。
归纳学者们的研究成果，不难发现小微企业的财务管理主要存在以下几个层面问题：
（一）意识层面
绝大多数小微企业的经营者在创业之初更多地将精力和重心放在市场扩展和增加经营收入方面，对内部财务几乎无暇顾及，更不用提管理。不少企业主是非财务人员出身，对于财务管理几乎是没有认知的。根据企业生命周期理论看，只有当企业经营状况相对稳定，进入发展期，小微企业经营者才会从关注简单的收支、利润问题上升至考虑企业财务管理的高度。
（二）管理层面
由于没有财务管理意识，导致内部财务管理制度缺失、对涉及财税方面的政策也不会充分利用，内部财务管理引发一系列连锁性问题。正如上文所述，小微企业没有专门的财务管理部门和专职财务人员，对国家给予的利好政策了解少、不利用。一方面由于小微企业内部财务制度不健全，对于业务流、资金流、票据流的监管不力，导致未能规范收集相关材料，以便在享受政策时候出具，从而错失了政策扶持机会;另一方面，不少小微企业为节约成本开支聘请代理会计或请传统代记公司做账，费用是节约了，但是代理方也不愿意为此多次奔走相关部门办理手续。
（三）技术层面
学者们提及的“内部管理信息化建设不完善、记账不规范”、“未能智能化的税务筹划”、“征信建设滞后”其实归根结底在于缺乏必要的技术支持。众所周知，代理会计或传统的代理记账公司帮助小微企业完成账务处理和税费申报与缴纳工作，信息化处理手段一般是代记公司购买的一些单机版电算化财务软件，一些兼职会计还可能是传统的手工记账，人为因素造成的错漏在所难免，多纳税、少纳税、逾期纳税时有发生。此外，由于技术缺乏，目前的代账服务大多数还停留在财务报表输出、解决财务管理最基础的问题，很少对小微企业财务报表进行个性化的分析或对财务管理问题提出针对性的建议，因此，难以实现企业真正意义上的财务管理目标。
二、基于大数据云平台的财务管理优化途径
近年来，互联网、大数据和人工智能发展迅速，再加上来自移动通信产业的助力，技术进步使得社会生活发生了很大的变化，并渗透到日常生活的各个领域。传统的会计职能也在发生着变化，以适应新发展。其中，会计云计算技术的应用和人工智能的出现使得会计行业面临一场重大变革，也给小微企业的财务管理提供了优化契机。
（一）会计云计算破解技术层面难题
会计云计算是基于互联网技术为客户提供在线会计服务的一种技术，即在线会计软件。客户无须在本地局域网安装单机软件，只要有网络，随时随地可以实现办公，财务数据相关使用者能同步实现对共享数据的调取，打破了地域、时间上的限制。目前唯一的限制条件就是依赖网络连接，尚未能实现离线处理。当下市场上出现的金蝶云、阿里云、慧算账、霹雳啪和畅捷通财税云等均是知名的会计云系统。
会计云一般分四个层面进行部署，分别是云会计的IaaS（基础设施即服务）层、HaaS（硬件即服务）层、DaaS（数据即服务）层和PaaS（平台即服务）层。它们的协同工作原理为：通过IaaS层和HaaS层收集与小微企业财务活动相关的外部信息，如行业数据、政策、内控和风险管理信息等。此后，通过大数据处理技术处理后形成财务、融资、税务等主题数据服务位于DaaS（数据即服务）层。最后通过 PaaS（平台即服务）层提供的云存储服务、数据管理服务、组件服务为 SaaS（软件即服务）层的小微企业的账务处理、税务管理、风险预警和融资活动管理提供数据支撑。 在云会计部署下，小微企业实际上并不需要花巨资购买在线软件的所有权，而是通过租金或服务费方式购买会计软件的使用权，成本费用得到极大节约，一定程度上可以吸引小微企业使用云服务，解决此前所述的技术问题，促进企业账务处理规范化、纳税筹划合规化，同时还能将财务信息与非财务信息融合后进行挖掘分析，真实体现出企业的征信。
（二）新技术应用助推小微企业内部财务管理体系变革
新技术应用之后，从配备财务人员到制度建设，从资金管理、内部风控到项目投资，都需要进行系统规划。首先需要解决“人”的问题。有条件的小微企业可以招聘具有会计或财务管理专业教育背景或从事过财务工作的人员，没有条件的小微企业主要负责人则需要积极学习和了解财税知识或参与税务部门不定期开展的学习活动，对财务工作引起重视。其次，与财务人员一道订立与企业财务管理相关的制度，如资产管理制度、成本管理制度、利润管理制度;此外，还须完善企业内控制度，如职务分离、业务流程控制、票据流的监管和信息质量的控制等。会计云的应用在很大程度上鞭策着企业按照设定的要求规范内部管理流程，以便提供真实、可靠、合法的信息，从而实现小微企业内部管理的“蜕变”。
（三）财务数据精准性要求促进小微企业主提升管理意识
大数据背景下，基于数据库的存储、比对功能，所有前期申报过的数据和表单之间存在的勾稽关系都被完美设置好，数据是否统一，是否存在税收检查风险，通过简单的校验操作即可发现，这在传统的纳税申报年代是无法实现的。新技术应用后，小微企业管理者不得不关注财务数据的一致性和勾稽关系，否则在纳税申报过程中，就会出现警告提示，甚至无法顺利申报。此外，随着代理记账行业逐步使用人工智能技术和会计云支持代记业务，记账质量和效率大大提高，不少小微企业仅仅支付200元的代记费用就能够解决企业记账和报税的问题，还能通过手机客户端实时监控记账过程、报税情况、查看代记云平台提供的财务信息、理财建议等，客观上促使小企业主更主動更积极地去关注企业财务管理方面的事宜。
大数据时代会计云技术的应用在解决小微企业长期以来存在的意识层面、管理层面和技术层面的问题上应该说是值得尝试的优化路径，它有利于规范小微企业财务管理活动，提升经营管理水平，从而整体推动小微企业信息化建设进程。
【参考文献】
[1]中国中小商业企业协会.分析与展望：2017—2018中国中小微企业生存与发展报告[EB/OL].（2017-12-11）[2018-01-28].http：//www.sohu.com/a/209889274_740556
[2]许晶.大数据环境下小微企业财务管理的挑战及对策研究[J].黑河学院学报，2017（11）
[3]温月振，闫钰.财务管理[M].北京：中国人民大学出版社，2016
[4]程平，陈珊.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析[J].会计之友，2016（6）
[5]程平，刘红菊，甄少明.大数据下小微企业的财务管理问题探析[J].交通财会，2018（4）
[6]许瀞心，孙颖.分析大数据时代基于云会计的小微企业财务管理[J].农家参谋，2018（3）
[7]卢梁彦.利用云会计实施小微企业财务管理的分析[J].当代经济，2018（7）