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摘要：我国于“十二五”期间，提出了一项较为重要的减税策略——营业税改增值税（简称为“营改增”）。本文就针对营业税改增值税措施进行深度解析，在此基础上阐述“营改增”对文化创意服务产业所带来的影响，分析其利弊，以便于企业做出相应的调整策略。
关键词：文化创意；“营改增”；影响及对策
随着我国经济的快速发展，文化创意服务产业作为近年来国内大力推行的主要产业，正朝向更为广阔的发展空间攀升。但由于国内的文化创意服务类企业相对于其它传统行业企业的起步发展较晚，各方面有待进一步完善建全，在“营改增”的税收改革进程中就需要此类行业中的企业主体及时调整自身的战略措施，积极做出应对。
一、文化创意服务类企业“营改增”的基本情况概述
1.1政策目标
国家制定营业税改增值税这项政策的目标是公平税负。营业税的计税依据是全部流转额，即营业额；而增值税的计税依据是新增流转额，即增值额[1]。增值税比营业税在税收征纳上明显不同，它能够规避重复征税的现象，从而执行公平税负。营业税改增值税制度的推行，改善了行业环境。“营改增”在具体的税收账目上对税赋数额进行了重新调整，改变了以往纳税人要进行二次征税的无奈境遇，同时也保证了国家产业总体纳税结构的稳定性。“营改增”的推行令公平税负问题从本质上得以解决，有利于我国第三产业的发展。而文化创意服务类企业作为第三产业中的一部分，“营改增”对此类企业的影响不言而喻。
1.2“营改增”的税率变化
根据“营改增”政策的指示，文化创意类企业在缴税时而缴纳增值税。通常情况下，企业规模适当的一般纳税人要缴纳6%的税率，而被确认为中小微企业的小规模纳税人需交纳3%的税率[2]。这对于文化创意类企业来说，与缴纳营业税相比，税负实际是增加还是减少，是很需要税收筹划的。总体来说，国家对整个产业还是以扶持为主，但对具体企业来说，则需具体分析。
1.3“营改增”的计税依据变化
“营改增”政策出台之后，国家税务总局肩负起行业税负的征收与管理的重任。“营改增”前，营业税的确认是以企业的全部收款金额为依据作为营业收入的账面金额，它的实质是一种价内税，“营改增”后，增值税则是按照不含税的收入作为企业的日常营业额入账统计计算，它实质为价外税。可见，两者对于企业财务数据的统计方式不相同，在同等业务量下，财务报表中的列报收入数据减少，但结合企业的实际经营因素，可对实际经营效益的增长起到推动作用。
二、“营改增”对国内文化创意产业的影响
“营改增”不仅对文化创意产品的定价机制造成干预，还对企业的财务状况产生影响。
2.1影响文化创意服务类企业的定价机制
文化创意服务及其产品的定价机制受到很多因素的影响，其中税收是其中的多项因素之一。由于“营改增”政策的推进，反而造成了部分服务价格的提高，其原因在于企业将税收负担转嫁给产品或服务的购买者[4]。因为大多数企业苦于部分服务的成本无法抵扣而成本加重，将价格提高对于企业来讲是维系经营的无奈之举。
2.2影响文化创意服务类企业的财务状况
在我国目前的市场经济环境中，文化创意服务类企业的主营业务较为模糊，一般具有涉及领域广、物料繁多等特点，企业所面对的市场也较为宽泛。在实际经营过程中，企业取得增值税专用发票的渠道较为狭窄，从而造成抵扣的链条断裂的现象。再者，由于“营改增”仅在国内部分地区施行，有些文化创意服务类企业如果从外部采购的物料及其它资源则没有办法按照政策执行，影响了企业的财务账目的冲减[5]。例如：对于报纸媒体的广告版面所推广的业务服务项目来讲，仅仅适用于差额征税，可以抵减少部分已支付的款项，这对于该项工作环节来讲，节约的财务成本极为有限。
文化创业服务行业所涉及的服务门类繁多，寻求业务合作对象的门槛较低，只要能够满足企业的正常运营规则，符合国家各项法律法律政策，基本上很少了该行业所不愿服务的客户。也正是如此，某些从事报纸媒体广告服务、广告设计、各类服务策划与大型展会等服务内容的企业，主要的财务支出在于业务人员工资，聘用合适的专业技术工作者进行相关的服务操作就可以满足企业客户的需求。而且，无需像传统企业那样设置固定的办公场所，并配备一定的硬件设备。在当“营改增”政策执行之后，传统企业经营模式中所涉及的办公费、水电费等费用可以正常抵扣，但文化创意服务类企业的重头花销——人工成本却无法扣减，这就对企业的经营成本造成负担。
三、我国文化创意服务类企业应对“营改增”政策的措施
就“营改增”对国内文化创意服务类企业所产生的种种影响，本着有益于企业长远发展的积极态度来讲，需要进一步理解“营改增”所带来的企业发展契机，努力降低企业财务风险。
3.1深入理解“营改增”政策的优势
文化创意服务类企业应该调整自身的经营战略，在“营改增”政策的指引下，对以往的经营模式进行改革，并针对自身的管理状况，做出合理的应对措施。我国出台“营改增”政策对于第三产业的整体来说，是利大于弊。这就要求文化创意服务类企业要进一步理解“营改增”制度的精髓，加强与地方财税部门的联系，提升自身的经营管理水平，争取享受到与之配套的惠及政策。
3.2控制企业各项财务风险
企业财务管理是维持企业健康发展的重点内容，特别是目前正处于行业地位逐渐攀升阶段的文化创意服务类企业，其财务状况的优劣直接影响到企业未来的生存空间。相关企业则需注重财务人员的选任与培养工作，提高企业财务岗位人员的综合素质，加强企业财务管理。在“营改增”的影响下，一般纳税人认定标准发生变化，这就需要调整符合要求的企业由小规模纳税人转变为一般纳税人的运营模式。另外，借此机会，规避企业开展业务时可能存在的各类风险，例如：企业在选择供应商时，要尽可能选择财务审核符合国家要求的正规企业，且能够开具增值税专用发票，便于企业进行周密的财务管理。
结束语：
随着社会产业结构的调整，我国文化创意服务类企业逐步发展起来，但较之传统产业仍旧存在一定的发展局限性，需要国家惠及政策的推动，同时也需要行业政策的有力施行，才能巩固该类型企业未来发展的地位。“营改增”政策的出台促进了国内文化创意产业的进一步发展，改善了企业经营的财务状况及市场环境，调整了企业改革的节奏。我国文化创意服务类企业更应该借助“营改增”这项利好税收政策的东风，将企业的战略目标推向更广阔的的发展平台之上。（作者单位：长江日报）
参考文献：
[1]李冀英.“营改增”对小型文化创意服务型企业的影响[J].财会学习，2013，4（08）：161-163.
[2]孙静，钟毓.“营改增”中促进文化创意服务业发展的税收政策取向[J].税务研究，2013，12（06）：177-179.
[3]王如燕，徐程.增值税改革对文化创意服务业的影响及建议[J].中国证券期货，2013，10（10）：112-113.
[4]胡春.增值税“扩围”改革对行业税负的影响研究——给予上海改革方案和投入产出表的分析[N].河北经贸大学学报，2013，12（34）：101-102.
[5]王静静.江苏省“营改增”对服务业的影响分析[J].税收与税务，2013，12（12）：155-156.
关键词：文化创意；“营改增”；影响及对策
随着我国经济的快速发展，文化创意服务产业作为近年来国内大力推行的主要产业，正朝向更为广阔的发展空间攀升。但由于国内的文化创意服务类企业相对于其它传统行业企业的起步发展较晚，各方面有待进一步完善建全，在“营改增”的税收改革进程中就需要此类行业中的企业主体及时调整自身的战略措施，积极做出应对。
一、文化创意服务类企业“营改增”的基本情况概述
1.1政策目标
国家制定营业税改增值税这项政策的目标是公平税负。营业税的计税依据是全部流转额，即营业额；而增值税的计税依据是新增流转额，即增值额[1]。增值税比营业税在税收征纳上明显不同，它能够规避重复征税的现象，从而执行公平税负。营业税改增值税制度的推行，改善了行业环境。“营改增”在具体的税收账目上对税赋数额进行了重新调整，改变了以往纳税人要进行二次征税的无奈境遇，同时也保证了国家产业总体纳税结构的稳定性。“营改增”的推行令公平税负问题从本质上得以解决，有利于我国第三产业的发展。而文化创意服务类企业作为第三产业中的一部分，“营改增”对此类企业的影响不言而喻。
1.2“营改增”的税率变化
根据“营改增”政策的指示，文化创意类企业在缴税时而缴纳增值税。通常情况下，企业规模适当的一般纳税人要缴纳6%的税率，而被确认为中小微企业的小规模纳税人需交纳3%的税率[2]。这对于文化创意类企业来说，与缴纳营业税相比，税负实际是增加还是减少，是很需要税收筹划的。总体来说，国家对整个产业还是以扶持为主，但对具体企业来说，则需具体分析。
1.3“营改增”的计税依据变化
“营改增”政策出台之后，国家税务总局肩负起行业税负的征收与管理的重任。“营改增”前，营业税的确认是以企业的全部收款金额为依据作为营业收入的账面金额，它的实质是一种价内税，“营改增”后，增值税则是按照不含税的收入作为企业的日常营业额入账统计计算，它实质为价外税。可见，两者对于企业财务数据的统计方式不相同，在同等业务量下，财务报表中的列报收入数据减少，但结合企业的实际经营因素，可对实际经营效益的增长起到推动作用。
二、“营改增”对国内文化创意产业的影响
“营改增”不仅对文化创意产品的定价机制造成干预，还对企业的财务状况产生影响。
2.1影响文化创意服务类企业的定价机制
文化创意服务及其产品的定价机制受到很多因素的影响，其中税收是其中的多项因素之一。由于“营改增”政策的推进，反而造成了部分服务价格的提高，其原因在于企业将税收负担转嫁给产品或服务的购买者[4]。因为大多数企业苦于部分服务的成本无法抵扣而成本加重，将价格提高对于企业来讲是维系经营的无奈之举。
2.2影响文化创意服务类企业的财务状况
在我国目前的市场经济环境中，文化创意服务类企业的主营业务较为模糊，一般具有涉及领域广、物料繁多等特点，企业所面对的市场也较为宽泛。在实际经营过程中，企业取得增值税专用发票的渠道较为狭窄，从而造成抵扣的链条断裂的现象。再者，由于“营改增”仅在国内部分地区施行，有些文化创意服务类企业如果从外部采购的物料及其它资源则没有办法按照政策执行，影响了企业的财务账目的冲减[5]。例如：对于报纸媒体的广告版面所推广的业务服务项目来讲，仅仅适用于差额征税，可以抵减少部分已支付的款项，这对于该项工作环节来讲，节约的财务成本极为有限。
文化创业服务行业所涉及的服务门类繁多，寻求业务合作对象的门槛较低，只要能够满足企业的正常运营规则，符合国家各项法律法律政策，基本上很少了该行业所不愿服务的客户。也正是如此，某些从事报纸媒体广告服务、广告设计、各类服务策划与大型展会等服务内容的企业，主要的财务支出在于业务人员工资，聘用合适的专业技术工作者进行相关的服务操作就可以满足企业客户的需求。而且，无需像传统企业那样设置固定的办公场所，并配备一定的硬件设备。在当“营改增”政策执行之后，传统企业经营模式中所涉及的办公费、水电费等费用可以正常抵扣，但文化创意服务类企业的重头花销——人工成本却无法扣减，这就对企业的经营成本造成负担。
三、我国文化创意服务类企业应对“营改增”政策的措施
就“营改增”对国内文化创意服务类企业所产生的种种影响，本着有益于企业长远发展的积极态度来讲，需要进一步理解“营改增”所带来的企业发展契机，努力降低企业财务风险。
3.1深入理解“营改增”政策的优势
文化创意服务类企业应该调整自身的经营战略，在“营改增”政策的指引下，对以往的经营模式进行改革，并针对自身的管理状况，做出合理的应对措施。我国出台“营改增”政策对于第三产业的整体来说，是利大于弊。这就要求文化创意服务类企业要进一步理解“营改增”制度的精髓，加强与地方财税部门的联系，提升自身的经营管理水平，争取享受到与之配套的惠及政策。
3.2控制企业各项财务风险
企业财务管理是维持企业健康发展的重点内容，特别是目前正处于行业地位逐渐攀升阶段的文化创意服务类企业，其财务状况的优劣直接影响到企业未来的生存空间。相关企业则需注重财务人员的选任与培养工作，提高企业财务岗位人员的综合素质，加强企业财务管理。在“营改增”的影响下，一般纳税人认定标准发生变化，这就需要调整符合要求的企业由小规模纳税人转变为一般纳税人的运营模式。另外，借此机会，规避企业开展业务时可能存在的各类风险，例如：企业在选择供应商时，要尽可能选择财务审核符合国家要求的正规企业，且能够开具增值税专用发票，便于企业进行周密的财务管理。
结束语：
随着社会产业结构的调整，我国文化创意服务类企业逐步发展起来，但较之传统产业仍旧存在一定的发展局限性，需要国家惠及政策的推动，同时也需要行业政策的有力施行，才能巩固该类型企业未来发展的地位。“营改增”政策的出台促进了国内文化创意产业的进一步发展，改善了企业经营的财务状况及市场环境，调整了企业改革的节奏。我国文化创意服务类企业更应该借助“营改增”这项利好税收政策的东风，将企业的战略目标推向更广阔的的发展平台之上。（作者单位：长江日报）
参考文献：
[1]李冀英.“营改增”对小型文化创意服务型企业的影响[J].财会学习，2013，4（08）：161-163.
[2]孙静，钟毓.“营改增”中促进文化创意服务业发展的税收政策取向[J].税务研究，2013，12（06）：177-179.
[3]王如燕，徐程.增值税改革对文化创意服务业的影响及建议[J].中国证券期货，2013，10（10）：112-113.
[4]胡春.增值税“扩围”改革对行业税负的影响研究——给予上海改革方案和投入产出表的分析[N].河北经贸大学学报，2013，12（34）：101-102.
[5]王静静.江苏省“营改增”对服务业的影响分析[J].税收与税务，2013，12（12）：155-156.