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《审计署关于内部审计工作的规定》的出台，预示着我国国有企业和公共部门单位内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展都进入了一个新的发展阶段。本文主要论述了在新时代背景下，审计人员如何坚持和发展中国特色社会主义，发挥好审计履职上的新作为，充分发挥审计独立性、客观性，提高监督效果。
所谓“内部审计”，《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称：《规定》）在总则中将定义明确为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。《规定》的出台为广大内部审计机构和内部审计人员依法、规范、高效履职尽责，提供了重要的制度保障，是审计机关在新形势下全面依法履行审计法赋予的职责的一个重要体现，也是审计机关在促进挂架治理体现和治理能力现代化、推动建立现代化经济体现和提升公共部门管理效能方面的一个重要举措，预示着我国国有企业和公共部门单位内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展都进入了一个新的发展阶段。
经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，铁路企业完成公司制改革，也步入了新时代，企业的内外部环境都发生了很大的变化，尤其是习总书记在2018年5月中央审计委员会第一次会议上对新时代审计工作提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，以上种种都给企业内部审计职能作用的发挥带来了相应的挑战和更高的标准，也对审计人员提出了更高要求。如何践行习总书记提出的要求、根据审计面临的新形势，更好的发挥内部审计的职能作用，展示审计新作为，为新时代铁路改革发展做出新的更大的贡献。结合工作实践，从以下几个方面探讨更好发挥内部审计职能作用的方法：
一、转变陈旧观念，在审计履职上有新作为
中国特色社会主义进入了新时代，新时代下审计工作要有新气象，更要有新作为，审计人员如何坚持和发展中国特色社会主义，发挥好审计履职上的新作为。一是要深入贯彻党管审计，提高审计站位，要有新思维，紧扣习总书记报告精神，找准审计目标和任务，围绕国铁集团及集团公司的中心，更好地服务改革发展总体要求，在部门领导的带领下切实履行好审计监督職责，突破不适应新时代要求的条条框框，力求有新作为;二是审前精心组织安排，由于不同单位具有自身的经营模式和特点，在对各单位实施审计时，从审前调查、人员培训、审计实施、审计报告各环节要做好精心组织和周密安排。要充分做好审前项目调研，了解掌握被审单位的经营体制、机构设置、业务种类、经营状况等基本情况，分析该单位可能存在的管理漏洞，据以确定审计重点，在此基础上制定切实可行并具有针对性的审计方案，有效提高审计工作效率和工作质量。三是审中强化督促指导，督促指导是审计组长和项目分管领导的责任，对质量控制而言，在审计实施阶段，事前事中的指导和监督，具有“防患于未然”的特征， 由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免。所以，为确保审计项目质量，降低审计风险，审计组长和分管领导一定要做好督促指导，这也是把住审计质量至为重要的一道关口。
二、不断创新审计方式方法，体现审计新作为
步入新时代，审计工作只有不断创新审计方式方法，统筹利用审计资源、统筹审计力量，发挥整体合力，才能提升审计工作的整体效果。一是方式、方法创新。建立审计服务外请、外聘合作机制，依法依规选择社会中介机构作为战略合作单位，明确激励约束条件，促进对方确保审计质量;利用考核手段加大对被审计单位审计发现问题的处理力度，并通过审计分析不断优化考核办法。二是技术创新。深入探索数据化审计，推进审计管理信息化系统功能的完善。充分利用审计信息系统数据，深入挖掘和多维度地关联分析，探索数据化审计在重大资产处置、重大项目投资、“三公”经费、风险债权、领导人员薪酬等管理领域发挥作用，积极推进事后审计向事后与事中审计相结合的转变。
三、充分发挥审计独立性、客观性，展示新作为。
保证企业内审部门工作的独立性，这是内审部门重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。由于一些单位的直接领导对内部审计工作的不够重视，使得相关机制不落实，内部审计的独立性、权威性在实践中难以发挥、难以体现。《规定》的出台，进一步强化了企业内部审计的独立性，拓展了内部审计职责范围，首先进一步健全了有利于保障内部审计独立的领导机制，明确了内部审计机构或履行内部审计职责的机构应当在单位党组织、董事会（或主要负责人）直接领导下开展内部审计工作;二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度，规定内部审计人员必须严格遵守有关法律法规、《规定》和内部审计职业规范，重要职守，做到独立、客观、公正、饱满，不断参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作等。新规定的出台为审计人员的独立、客观的分析问题奠定了良好基础，审计人员只有充分发挥审计的独立性、客观性、权威性，才能为企业的良好发展贡献力量。
四、不断提升审计人员综合素质，在岗位上展示新作为。
加强审计人员队伍建设，是落实审计制度、促进审计工作持续开展、实现审计目标的关键。审计人员的行为会直接影响审计质量，开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员，人员的综合素质是工作质量的控制源头。审计人员不仅要具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的审计知识和其他相关业务的工作经验。政治素质教育方面，内部审计人员要树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，使其具备与其工作相适应的责任心，高度的事业心、良好品质以及处理问题的能力。业务素质方面，内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本单位的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在职业道德方面，内部审计人员应具有较高职业道德、认真负责的敬业精神、较强的人际交往技能以及廉洁从业的意识。在新时代下，对内部审计人员的素质要有针对性、经常性的进行职业道德和后续业务知识等方面的培训，不断提升内部审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而使审计人员立足岗位展示新的作为。
五、利用审计成果，抓好运用发挥新作为
按照上级“不但要发现问题还要提高发现问题的质量，发挥审计工作监督效果”的要求，充分抓好审计成果的分析运用，积极发挥参谋作用，切实发挥新的作为。一是根据审计工作中发现各类问题，深入剖析其产生的原因，查找管理中存在的漏洞和薄弱环节，有针对性的提出切合实际的审计建议，帮助企业改善管理、防范风险、规范经营。对典型性、倾向性的问题“一事一提”，定期汇总分析;对普遍性、制度性的问题系统提;对政策变化快、周期性强的问题及时提，确保发挥审计支持决策的保障作用。二是规范审计问题整改，提高审计成果的转化效率。对审计发现问题的特性加强与各相关业务部门的协调、沟通，建立健全审计沟通的协调办法，规范协调沟通工作，发挥各部门专业管理优势，加强对审计问题整改的效果，提高沟通效率，形成监督合力，提升问题整改工作效率。三是构建整改、问责衔接链条机制，强化落实审计问题整改落实的严肃性。对历史遗留疑难问题，进一步健全审计工作整改联系会议制度，定点、定人按期推进问题的整改，充分提高管理人员保证企业合法、合规经营，良好运行的责任意识，逐步解决疑难、遗留问题。四是严格执行追责、问责联动机制，切实发挥好审计监督的成效。坚持“惩前毖后”的原则，对敷衍审计发现问题整改和履改屡犯的单位，加大对管理人员的考核问责、追责力度，对审计发现问题的严重程度，移交有关责任部门严肃问责，提高对发现审计的重视程度。五是建立审计问题整改数据库，强化整改闭环，定期开展审计问题整改落实的跟踪检查，建立审计发现问题库，明确整改责任人和销号时间，对表、对标销号，确保审计发现问题的按期、保质保量的整改完成。
（作者单位：大秦铁路股份有限公司审计办公室）
所谓“内部审计”，《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称：《规定》）在总则中将定义明确为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。《规定》的出台为广大内部审计机构和内部审计人员依法、规范、高效履职尽责，提供了重要的制度保障，是审计机关在新形势下全面依法履行审计法赋予的职责的一个重要体现，也是审计机关在促进挂架治理体现和治理能力现代化、推动建立现代化经济体现和提升公共部门管理效能方面的一个重要举措，预示着我国国有企业和公共部门单位内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展都进入了一个新的发展阶段。
经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，铁路企业完成公司制改革，也步入了新时代，企业的内外部环境都发生了很大的变化，尤其是习总书记在2018年5月中央审计委员会第一次会议上对新时代审计工作提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，以上种种都给企业内部审计职能作用的发挥带来了相应的挑战和更高的标准，也对审计人员提出了更高要求。如何践行习总书记提出的要求、根据审计面临的新形势，更好的发挥内部审计的职能作用，展示审计新作为，为新时代铁路改革发展做出新的更大的贡献。结合工作实践，从以下几个方面探讨更好发挥内部审计职能作用的方法：
一、转变陈旧观念，在审计履职上有新作为
中国特色社会主义进入了新时代，新时代下审计工作要有新气象，更要有新作为，审计人员如何坚持和发展中国特色社会主义，发挥好审计履职上的新作为。一是要深入贯彻党管审计，提高审计站位，要有新思维，紧扣习总书记报告精神，找准审计目标和任务，围绕国铁集团及集团公司的中心，更好地服务改革发展总体要求，在部门领导的带领下切实履行好审计监督職责，突破不适应新时代要求的条条框框，力求有新作为;二是审前精心组织安排，由于不同单位具有自身的经营模式和特点，在对各单位实施审计时，从审前调查、人员培训、审计实施、审计报告各环节要做好精心组织和周密安排。要充分做好审前项目调研，了解掌握被审单位的经营体制、机构设置、业务种类、经营状况等基本情况，分析该单位可能存在的管理漏洞，据以确定审计重点，在此基础上制定切实可行并具有针对性的审计方案，有效提高审计工作效率和工作质量。三是审中强化督促指导，督促指导是审计组长和项目分管领导的责任，对质量控制而言，在审计实施阶段，事前事中的指导和监督，具有“防患于未然”的特征， 由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免。所以，为确保审计项目质量，降低审计风险，审计组长和分管领导一定要做好督促指导，这也是把住审计质量至为重要的一道关口。
二、不断创新审计方式方法，体现审计新作为
步入新时代，审计工作只有不断创新审计方式方法，统筹利用审计资源、统筹审计力量，发挥整体合力，才能提升审计工作的整体效果。一是方式、方法创新。建立审计服务外请、外聘合作机制，依法依规选择社会中介机构作为战略合作单位，明确激励约束条件，促进对方确保审计质量;利用考核手段加大对被审计单位审计发现问题的处理力度，并通过审计分析不断优化考核办法。二是技术创新。深入探索数据化审计，推进审计管理信息化系统功能的完善。充分利用审计信息系统数据，深入挖掘和多维度地关联分析，探索数据化审计在重大资产处置、重大项目投资、“三公”经费、风险债权、领导人员薪酬等管理领域发挥作用，积极推进事后审计向事后与事中审计相结合的转变。
三、充分发挥审计独立性、客观性，展示新作为。
保证企业内审部门工作的独立性，这是内审部门重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。由于一些单位的直接领导对内部审计工作的不够重视，使得相关机制不落实，内部审计的独立性、权威性在实践中难以发挥、难以体现。《规定》的出台，进一步强化了企业内部审计的独立性，拓展了内部审计职责范围，首先进一步健全了有利于保障内部审计独立的领导机制，明确了内部审计机构或履行内部审计职责的机构应当在单位党组织、董事会（或主要负责人）直接领导下开展内部审计工作;二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度，规定内部审计人员必须严格遵守有关法律法规、《规定》和内部审计职业规范，重要职守，做到独立、客观、公正、饱满，不断参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作等。新规定的出台为审计人员的独立、客观的分析问题奠定了良好基础，审计人员只有充分发挥审计的独立性、客观性、权威性，才能为企业的良好发展贡献力量。
四、不断提升审计人员综合素质，在岗位上展示新作为。
加强审计人员队伍建设，是落实审计制度、促进审计工作持续开展、实现审计目标的关键。审计人员的行为会直接影响审计质量，开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员，人员的综合素质是工作质量的控制源头。审计人员不仅要具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的审计知识和其他相关业务的工作经验。政治素质教育方面，内部审计人员要树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，使其具备与其工作相适应的责任心，高度的事业心、良好品质以及处理问题的能力。业务素质方面，内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本单位的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在职业道德方面，内部审计人员应具有较高职业道德、认真负责的敬业精神、较强的人际交往技能以及廉洁从业的意识。在新时代下，对内部审计人员的素质要有针对性、经常性的进行职业道德和后续业务知识等方面的培训，不断提升内部审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而使审计人员立足岗位展示新的作为。
五、利用审计成果，抓好运用发挥新作为
按照上级“不但要发现问题还要提高发现问题的质量，发挥审计工作监督效果”的要求，充分抓好审计成果的分析运用，积极发挥参谋作用，切实发挥新的作为。一是根据审计工作中发现各类问题，深入剖析其产生的原因，查找管理中存在的漏洞和薄弱环节，有针对性的提出切合实际的审计建议，帮助企业改善管理、防范风险、规范经营。对典型性、倾向性的问题“一事一提”，定期汇总分析;对普遍性、制度性的问题系统提;对政策变化快、周期性强的问题及时提，确保发挥审计支持决策的保障作用。二是规范审计问题整改，提高审计成果的转化效率。对审计发现问题的特性加强与各相关业务部门的协调、沟通，建立健全审计沟通的协调办法，规范协调沟通工作，发挥各部门专业管理优势，加强对审计问题整改的效果，提高沟通效率，形成监督合力，提升问题整改工作效率。三是构建整改、问责衔接链条机制，强化落实审计问题整改落实的严肃性。对历史遗留疑难问题，进一步健全审计工作整改联系会议制度，定点、定人按期推进问题的整改，充分提高管理人员保证企业合法、合规经营，良好运行的责任意识，逐步解决疑难、遗留问题。四是严格执行追责、问责联动机制，切实发挥好审计监督的成效。坚持“惩前毖后”的原则，对敷衍审计发现问题整改和履改屡犯的单位，加大对管理人员的考核问责、追责力度，对审计发现问题的严重程度，移交有关责任部门严肃问责，提高对发现审计的重视程度。五是建立审计问题整改数据库，强化整改闭环，定期开展审计问题整改落实的跟踪检查，建立审计发现问题库，明确整改责任人和销号时间，对表、对标销号，确保审计发现问题的按期、保质保量的整改完成。
（作者单位：大秦铁路股份有限公司审计办公室）