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摘要：文章阐述了企业内部会计控制制度的重要性，分析了企业内部会计控制存在的问题，并针对性地提出做好企业内部会计控制制度的若干措施。
关键词：中小企业；财务管理；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
随着我国经济的迅猛发展，经济环境的日趋复杂，企业内部会计控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露出来，给国家和企业带来了巨大的损失，影响了企业的长远发展及在行业中的竞争力，给社会造成了严重不良影响。因此加强企业内部会计控制，不仅是提高企业管理水平，增强竞争优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱，会计信息失真问题和维护所有者权益的重要举措之一。
所谓内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护企业资产安全、完整，确保有关法律、会计法规和企业规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。其包括财务控制、预算控制、实物资产控制、风险控制、信息管理系统控制五个方面。内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，是企业内部控制的重中之重。
一、企业内部会计控制的重要性
1.建立健全内部会计控制是加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。
2.建立健全内部会计控制是加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。健全内部会计控制制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。
3.建立健全内部会计控制能确保资产的安全完整，并加以有效利用。健全内部控制制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。
4.建立健全内部会计控制有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业尤其是上市公司是创造社会财富的市场经济主体和宏观经济的细胞。调整产业结构，转变发展方式，提升发展质量，维护市场经济秩序和社会公众利益，从企业做起至关重要。广大企业也只有不断强化内部控制，才能实现维护市场经济秩序和社会公众利益的目标。
二、企业内部会计控制存在的问题
近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营管理中，还存在着诸多不足之处，有待于进一步加强和完善。
1.内部会计控制不完善。企业内部会计控制制度不完善的原因，有的是因为企业领导人素质不够，有的是因为企业领导人对企业内部会计控制制度对生产经营和管理的重要性认识不够，只顾抓生产经营，不顾抓内部会计控制，致使企业内部会计控制制度没有建立起来，或者建立起来了却不够完善。没有问题时觉得内部会计控制制度沒用，出了问题才后悔没有建立起完善的内部会计控制制度，才意识到建立完善的内部会计制度的重要性。有的建立了内部会计控制制度，但由于不科学、不完善，致使内部会计控制的内容零散、片面，没有科学性和持续性，实际的监控能力薄弱，监督机制无效，没能起到应有的监控作用。
2.会计信息失真、造假机率增大。由于一些企业管理者对会计制度重视不够，再加上我国企业内部会计控制制度不太完善，企业的会计制度形同虚设，致使一些企业有章不循，甚至肆意妄为，会计工作秩序混乱，会计数据核算不实，经常造成会计信息失真。由于一些企业管理者对会计制度重视不够，还使一些常规性的会计制度得不到落实，如印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度，及会计人员分工中的“内部牵制”原则等。正是由于这些原因，经常使会计凭证缺乏原始凭证的支持，甚至人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等。
3.费用支出失控，应收款项过大，加大了企业的潜在风险。这主要表现在三个方面：一是企业对财产物质的内部控制制度不健全，二是对企业业务活动经费的管理存在管理漏洞，三是企业产品赊销不断扩大，而对不断上升的赊销应收款项管理不善。分别表现为：（1）采购环节制度不完善，经济往来审查制度不严密，造成了库存积压、毁损、报废、致使潜在亏损增加，经营风险加大。（2）对业务经费的使用范围和额度缺乏明确合理的规定，也没有相应的监督控制机制，导致了肆意挥霍和浪费等现象。（3）一些企业看似经营状况良好，但由于应收款项管理不善而面临财务危机，出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况，从而加大了企业的潜在风险。
三、加强和完善企业内部控制制度的措施
1.严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用。一是企业管理者要充分认识企业内部会计控制制度的重要性，认真制定科学合理的内部会计控制制度，并要以身作则，率先垂范，严格执行。二是要加强对企业会计制度执行的监管力度，做到责任必须明确，执行必须到位，奖惩必须分明，惩戒必须严厉。三是积极采用现代科学技术的使用，加强对职工的教育和培训，增强对企业内部会计制度的执行能力。
2.规范财务会计核算，全面推行预算管理。企业必须认真学习研究国家颁布的会计法及其各项相关规定，依据本企业的实际经营情况，制定适合本企业的内部会计控制制度；依据国家标准，采用统一的一级会计科目，设定统一的明细科目，以便统一口径，统一核算。遵循企业内部会计制度规定的核算原则，加强企业内部会计控制制度的执行力度，做好内部会计制度执行的监管工作，确保企业会计信息的真实可靠，从而为企业内部经营管理提供可靠地信息，为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。加强企业的财务会计预算管理，依据企业的既定目标，编制科学合理的经营、资本、财务等年度收支总体计划，并对总体计划和预算结果及时进行科学分析，从而能对产生的差异进行有效控制。
3.注重人员素质的提高，建立有效的激励和约束机制。内部会计控制行为的主体是人，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育及相关业务培训，提高会计人员的业务素质，减少会计业务处理的技术差错。增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时建立有效的激励和约束机制，促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的疏漏并予以纠正。
总之，内部会计控制不仅是企业的责任，也需要从制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。基于目前我国的内部控制水平，它需要经历一个较长的完善过程。建立完善的内部控制体系，逐步构建我国的内部控制框架，使我国企业能在内部控制的保护之下获得持续的健康发展。诸多企业加强内部会计控制实践的经验证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。可见，要保证企业的健康发展，加强内部会计控制是基础和关键。
关键词：中小企业；财务管理；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
随着我国经济的迅猛发展，经济环境的日趋复杂，企业内部会计控制薄弱、管理松懈的问题逐渐暴露出来，给国家和企业带来了巨大的损失，影响了企业的长远发展及在行业中的竞争力，给社会造成了严重不良影响。因此加强企业内部会计控制，不仅是提高企业管理水平，增强竞争优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱，会计信息失真问题和维护所有者权益的重要举措之一。
所谓内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护企业资产安全、完整，确保有关法律、会计法规和企业规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。其包括财务控制、预算控制、实物资产控制、风险控制、信息管理系统控制五个方面。内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，是企业内部控制的重中之重。
一、企业内部会计控制的重要性
1.建立健全内部会计控制是加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。
2.建立健全内部会计控制是加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。健全内部会计控制制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。
3.建立健全内部会计控制能确保资产的安全完整，并加以有效利用。健全内部控制制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。
4.建立健全内部会计控制有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业尤其是上市公司是创造社会财富的市场经济主体和宏观经济的细胞。调整产业结构，转变发展方式，提升发展质量，维护市场经济秩序和社会公众利益，从企业做起至关重要。广大企业也只有不断强化内部控制，才能实现维护市场经济秩序和社会公众利益的目标。
二、企业内部会计控制存在的问题
近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营管理中，还存在着诸多不足之处，有待于进一步加强和完善。
1.内部会计控制不完善。企业内部会计控制制度不完善的原因，有的是因为企业领导人素质不够，有的是因为企业领导人对企业内部会计控制制度对生产经营和管理的重要性认识不够，只顾抓生产经营，不顾抓内部会计控制，致使企业内部会计控制制度没有建立起来，或者建立起来了却不够完善。没有问题时觉得内部会计控制制度沒用，出了问题才后悔没有建立起完善的内部会计控制制度，才意识到建立完善的内部会计制度的重要性。有的建立了内部会计控制制度，但由于不科学、不完善，致使内部会计控制的内容零散、片面，没有科学性和持续性，实际的监控能力薄弱，监督机制无效，没能起到应有的监控作用。
2.会计信息失真、造假机率增大。由于一些企业管理者对会计制度重视不够，再加上我国企业内部会计控制制度不太完善，企业的会计制度形同虚设，致使一些企业有章不循，甚至肆意妄为，会计工作秩序混乱，会计数据核算不实，经常造成会计信息失真。由于一些企业管理者对会计制度重视不够，还使一些常规性的会计制度得不到落实，如印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度，及会计人员分工中的“内部牵制”原则等。正是由于这些原因，经常使会计凭证缺乏原始凭证的支持，甚至人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等。
3.费用支出失控，应收款项过大，加大了企业的潜在风险。这主要表现在三个方面：一是企业对财产物质的内部控制制度不健全，二是对企业业务活动经费的管理存在管理漏洞，三是企业产品赊销不断扩大，而对不断上升的赊销应收款项管理不善。分别表现为：（1）采购环节制度不完善，经济往来审查制度不严密，造成了库存积压、毁损、报废、致使潜在亏损增加，经营风险加大。（2）对业务经费的使用范围和额度缺乏明确合理的规定，也没有相应的监督控制机制，导致了肆意挥霍和浪费等现象。（3）一些企业看似经营状况良好，但由于应收款项管理不善而面临财务危机，出现有利润、无资金，帐面状况不错却资金匮乏的状况，从而加大了企业的潜在风险。
三、加强和完善企业内部控制制度的措施
1.严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用。一是企业管理者要充分认识企业内部会计控制制度的重要性，认真制定科学合理的内部会计控制制度，并要以身作则，率先垂范，严格执行。二是要加强对企业会计制度执行的监管力度，做到责任必须明确，执行必须到位，奖惩必须分明，惩戒必须严厉。三是积极采用现代科学技术的使用，加强对职工的教育和培训，增强对企业内部会计制度的执行能力。
2.规范财务会计核算，全面推行预算管理。企业必须认真学习研究国家颁布的会计法及其各项相关规定，依据本企业的实际经营情况，制定适合本企业的内部会计控制制度；依据国家标准，采用统一的一级会计科目，设定统一的明细科目，以便统一口径，统一核算。遵循企业内部会计制度规定的核算原则，加强企业内部会计控制制度的执行力度，做好内部会计制度执行的监管工作，确保企业会计信息的真实可靠，从而为企业内部经营管理提供可靠地信息，为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。加强企业的财务会计预算管理，依据企业的既定目标，编制科学合理的经营、资本、财务等年度收支总体计划，并对总体计划和预算结果及时进行科学分析，从而能对产生的差异进行有效控制。
3.注重人员素质的提高，建立有效的激励和约束机制。内部会计控制行为的主体是人，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育及相关业务培训，提高会计人员的业务素质，减少会计业务处理的技术差错。增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时建立有效的激励和约束机制，促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中的疏漏并予以纠正。
总之，内部会计控制不仅是企业的责任，也需要从制度建设、道德建设等多方面综合着手，才能彻底改善内控环境。基于目前我国的内部控制水平，它需要经历一个较长的完善过程。建立完善的内部控制体系，逐步构建我国的内部控制框架，使我国企业能在内部控制的保护之下获得持续的健康发展。诸多企业加强内部会计控制实践的经验证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。可见，要保证企业的健康发展，加强内部会计控制是基础和关键。