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本文从分析会计准则制定的两种主要范式“规则导向说”和“原则导向说”入手,运用制度经济学的基本原理,剖析了会计准则的基本内涵和所应具备的普适性特征,并进一步提出了会计准则应该是一个规划好的、层次结构型的“制度束”或集合的新观点。由此,本文认为中国会计准则的制定主体理所当然应该是财政部,并勾画出了构建中国特色会计准则体系所应依循的基本路径。