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【摘 要】 企业会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，也是提高会计工作效率的重要途径。在会计电算化环境下，企业会计工作方式、会计岗位设置、会计资料存储介质等内容均发生了重大变化，对企业内部控制提出了更高的要求。基于此点，本文在分析企业会计电算化对内部控制影响的基础上，对完善内部控制制度的策略进行探讨。
【关键词】 企业 会计电算化 内部控制 制度
会计电算化是指以计算机技术、信息技术为支撑，将会计工作与先进的技术相结合，用电子计算机全部或部分代替人工会计工作内容的一种新型会计工作方式；内部控制制度是企业为了实现经营目标，保护资产安全和完整、确保会计信息真实可靠以及对经营活动进行综合计划、调整、评价而实施的一系列制度、组织方法的总称。随着会计电算化广泛应用于企业会计部门，在提高企业会计工作效率，为企业经营决策提供可靠依据的同时，也对企业内部控制带来了一定影响，不仅增加了内部控制新内容，而且也提高了内部控制的难度。
1. 企业会计电算化对内部控制的影响
1.1对组织形式的影响
在传统以手工会计为主的企业会计部门中，根据各种经济业务的性质具体可以分为不同的工作岗位或是职能中心。每个岗位的人员都有属于自己的职责，他们分工非常明确，并形成了一个内部牵制网。一旦某个环节和个人出现差错或舞弊等情况，都能够通过检查对相关责任人进行追究。借助职能的划分和人员的分工，形成了手工会计系统下的内部组织控制。而会计电算化主要是以计算机数据处理系统组织起来的，会计电算化下企业经济业务的相关信息都是由计算机自行完成的，如记录、加工、生成报表以及账务查询等等，正是这种集中的数据处理方式，使传统的组织控制功能有所减弱。
1.2对内部控制重点的影响
企業在实行会计电算化以后，使得内部控制的重点逐步转移到对会计信息输出的控制、系统连接的控制、数据输入的控制以及人际交互处理的控制等方面上。在会计电算化下，全部的电子数据信息都是凭借相应的会计软件对有关数据进行加工处理后获得的，这部分数据的正确性主要取决于输入数据的正确性，一旦输入到计算机中的原始数据就是错误的，由于计算机本身并不具备识别数据对错的功能，从而会将这些错误的数据作为计算依据，由此得出结果也自然是错误的。为此，实行会计电算化的基本前提是确保输入数据的正确性，这有利于保证会计信息的准确性。
1.3对会计资料管理的影响
企业在应用会计电算化后，使得财会的业务处理程序和方法都发生一定的变化，并且会计凭证与报表的生成方式以及各种会计信息的存储方式和存储媒介也都有所改变。同时反映财会处理过程的书面形式的资料也越来越少，甚至有些基本已经消失了。此外，电子商务以及网上交易的相关信息全都变成了计算机输入，相关记录也都是由计算机自行生成，原始的交易凭证和单据都被取消，而在这一过程中，核对和审核也有很大一部分是由计算机完成的，各种会计凭证都以数据的形式存储到磁性的介质当中。通过以上分析不难看出，企业在实行会计电算化之后的内部控制与传统手工会计的内控制度存在着较大的差异，其中最为明显的就是控制重点由最初的以人为主，转变为以人、机控制为主，这就要求相应的控制程序应当与计算机处理程序相一致。
1.4对内部控制范围的影响
随着我国计算机网络的普及应用，给企业会计工作增添许多新的内容，如远程报表、远程报账、网上报税、网上支付等等。以上这些会计工作全部都需要依托于计算机网络这一平台来实现，这就使得会计电算化下的企业内部控制范围也随之扩大，其中涵盖了传统手工会计系统没有的一些控制内容，如网络安全控制、系统权限控制、计算机防病毒、会计信息安全防范等等。
2. 企业会计电算化环境下内部控制制度的完善策略
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的各项内部控制制度，包括岗位分工制度、操作管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的会计管理制度及规范全面的业务操作流程，是企业内部控制制度执行强有力的保障.
2.1完善岗位管理制度
对于企业而言，想要进一步完善会计电算化与内控制度，企业就必须按照自身经营的业务需要来设置基本的会计工作岗位，主要岗位应包括财务或会计主管、出纳人员、记账人员、结账人员、审核人员、复核人员、会计预算编报人员、电算化系统维护管理人员以及档案管理人员等等。各基本工作岗位设置完成后，应建立健全相应的内部牵制制度，以此来促使各会计岗位工作人员相互协调、互相配合及相互制约。各岗位的设置应当严格遵循不相容岗位相分离的原则，如审核与复核岗位相分离，并与出纳岗位相分离；出纳岗位要与档案管理岗位相分离等等。除此之外，在设置各基本会计岗位时，还应当充分考虑成本效益这一原则，这有助于降低企业的总体成本。一旦企业工作重心发生转移，或是某些职责出现变化时，应当对各个会计岗位进行合理调整，以确保岗位设置的合理性和有效性。
2.2强化会计数据输入、处理、输出控制
首先，应当加强对数据输入人员的管理和控制，并严格规定各类经济业务在由会计电算化进行处理时必须经过批准，借此来防止操作人员违规操作的现象发生；其次，可利用登记日记文件等手段来避免经济业务被擅改、遗漏、添加及重复等情况发生，同时应对存在错误的经济业务进行更正或删除；再次，对会计数据进行输入时，应当按照输入、复核、分类、汇总、结账等流程进行，以确保数据的正确性和可靠性；最后，在进行数据输出的过程中，若输出的是纸质资料应当认真核对，看其是否正确、完整，如报表页码是否连续、账簿有无重叠或缺漏等等。此外，还应对发送的对象及份数进行检查，看其否正确无误。
2.3健全会计档案管理制度
为了进一步确保企业会计电算化工作的顺利开展，必须对会计档案制度进行完善，具体可从以下几个方面着手：其一，企业应当根据《会计档案管理办法》中的有关规定，对会计电算化实行后的会计档案以打印成书面资料的方式进行保存，并在存档前由会计主管和系统管理人员进行签字确认；其二，建立健全备份制度，并对一些特别重要的会计信息进行多级备份，以确保会计信息的安全性；其三，加大对存储在磁性介质中会计信息的保管力度，具体可通过定期检查和复制等手段来防止介质损坏造成档案丢失；其四，建立查阅制度，对于工作中需要对会计档案进行调阅的，必须经由主管领导审批，并由会计主管进行监阅，以免重要的档案资料外泄，给企业带来不必要的经济损失。
2.4重视会计电算化系统安全控制
由于会计电算化主要是基于计算机网路来开展工作的，为此，必须重视对会计电算化系统的安全控制，具体可从以下几个方面着手：其一，应当对用户进行相应的权限和密码设置，只有被授权的用户才可以对会计电算化系统进行操作，同时在进行重要操作时，应进行记录，这样可以在发生问题后进行核查。此外，应防止未经授权的人员擅自对系统资源进行调用，以此来确保系统中数据和程序的安全性，降低外因造成计算机故障的发生几率；其二，应确保计算机的硬件质量，对于一些重要的硬件设备应当采取双系统备份的方法进行备份处理，以免因系统故障造成重要数据信息丢失；其三，应构建可靠的网络防火墙系统，并安装当前最流行的杀毒软件，该软件必须具备病毒库自动更新功能。
参考文献：
[1] 谢学情.关于会计电算化内部控制的研究与分析[J].商场现代化.2010（21）.
[2] 郭廷瑞.试析会计电算化与内部控制[J].现代商业.2008（32）.
[3] 于学晶.会计电算化环境下建立与完善企业内部控制[J].商业经济.2011（3）.
[4] 梁智辉.企业会计电算化与内部控制的探讨[J].企业文化（下半月）.2010（10）.
[5] 郝润丽.浅谈会计电算化与企业内部控制问题[J].时代经贸.2012（6）.
（作者单位：广州市盾建地下工程有限公司）
【关键词】 企业 会计电算化 内部控制 制度
会计电算化是指以计算机技术、信息技术为支撑，将会计工作与先进的技术相结合，用电子计算机全部或部分代替人工会计工作内容的一种新型会计工作方式；内部控制制度是企业为了实现经营目标，保护资产安全和完整、确保会计信息真实可靠以及对经营活动进行综合计划、调整、评价而实施的一系列制度、组织方法的总称。随着会计电算化广泛应用于企业会计部门，在提高企业会计工作效率，为企业经营决策提供可靠依据的同时，也对企业内部控制带来了一定影响，不仅增加了内部控制新内容，而且也提高了内部控制的难度。
1. 企业会计电算化对内部控制的影响
1.1对组织形式的影响
在传统以手工会计为主的企业会计部门中，根据各种经济业务的性质具体可以分为不同的工作岗位或是职能中心。每个岗位的人员都有属于自己的职责，他们分工非常明确，并形成了一个内部牵制网。一旦某个环节和个人出现差错或舞弊等情况，都能够通过检查对相关责任人进行追究。借助职能的划分和人员的分工，形成了手工会计系统下的内部组织控制。而会计电算化主要是以计算机数据处理系统组织起来的，会计电算化下企业经济业务的相关信息都是由计算机自行完成的，如记录、加工、生成报表以及账务查询等等，正是这种集中的数据处理方式，使传统的组织控制功能有所减弱。
1.2对内部控制重点的影响
企業在实行会计电算化以后，使得内部控制的重点逐步转移到对会计信息输出的控制、系统连接的控制、数据输入的控制以及人际交互处理的控制等方面上。在会计电算化下，全部的电子数据信息都是凭借相应的会计软件对有关数据进行加工处理后获得的，这部分数据的正确性主要取决于输入数据的正确性，一旦输入到计算机中的原始数据就是错误的，由于计算机本身并不具备识别数据对错的功能，从而会将这些错误的数据作为计算依据，由此得出结果也自然是错误的。为此，实行会计电算化的基本前提是确保输入数据的正确性，这有利于保证会计信息的准确性。
1.3对会计资料管理的影响
企业在应用会计电算化后，使得财会的业务处理程序和方法都发生一定的变化，并且会计凭证与报表的生成方式以及各种会计信息的存储方式和存储媒介也都有所改变。同时反映财会处理过程的书面形式的资料也越来越少，甚至有些基本已经消失了。此外，电子商务以及网上交易的相关信息全都变成了计算机输入，相关记录也都是由计算机自行生成，原始的交易凭证和单据都被取消，而在这一过程中，核对和审核也有很大一部分是由计算机完成的，各种会计凭证都以数据的形式存储到磁性的介质当中。通过以上分析不难看出，企业在实行会计电算化之后的内部控制与传统手工会计的内控制度存在着较大的差异，其中最为明显的就是控制重点由最初的以人为主，转变为以人、机控制为主，这就要求相应的控制程序应当与计算机处理程序相一致。
1.4对内部控制范围的影响
随着我国计算机网络的普及应用，给企业会计工作增添许多新的内容，如远程报表、远程报账、网上报税、网上支付等等。以上这些会计工作全部都需要依托于计算机网络这一平台来实现，这就使得会计电算化下的企业内部控制范围也随之扩大，其中涵盖了传统手工会计系统没有的一些控制内容，如网络安全控制、系统权限控制、计算机防病毒、会计信息安全防范等等。
2. 企业会计电算化环境下内部控制制度的完善策略
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的各项内部控制制度，包括岗位分工制度、操作管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的会计管理制度及规范全面的业务操作流程，是企业内部控制制度执行强有力的保障.
2.1完善岗位管理制度
对于企业而言，想要进一步完善会计电算化与内控制度，企业就必须按照自身经营的业务需要来设置基本的会计工作岗位，主要岗位应包括财务或会计主管、出纳人员、记账人员、结账人员、审核人员、复核人员、会计预算编报人员、电算化系统维护管理人员以及档案管理人员等等。各基本工作岗位设置完成后，应建立健全相应的内部牵制制度，以此来促使各会计岗位工作人员相互协调、互相配合及相互制约。各岗位的设置应当严格遵循不相容岗位相分离的原则，如审核与复核岗位相分离，并与出纳岗位相分离；出纳岗位要与档案管理岗位相分离等等。除此之外，在设置各基本会计岗位时，还应当充分考虑成本效益这一原则，这有助于降低企业的总体成本。一旦企业工作重心发生转移，或是某些职责出现变化时，应当对各个会计岗位进行合理调整，以确保岗位设置的合理性和有效性。
2.2强化会计数据输入、处理、输出控制
首先，应当加强对数据输入人员的管理和控制，并严格规定各类经济业务在由会计电算化进行处理时必须经过批准，借此来防止操作人员违规操作的现象发生；其次，可利用登记日记文件等手段来避免经济业务被擅改、遗漏、添加及重复等情况发生，同时应对存在错误的经济业务进行更正或删除；再次，对会计数据进行输入时，应当按照输入、复核、分类、汇总、结账等流程进行，以确保数据的正确性和可靠性；最后，在进行数据输出的过程中，若输出的是纸质资料应当认真核对，看其是否正确、完整，如报表页码是否连续、账簿有无重叠或缺漏等等。此外，还应对发送的对象及份数进行检查，看其否正确无误。
2.3健全会计档案管理制度
为了进一步确保企业会计电算化工作的顺利开展，必须对会计档案制度进行完善，具体可从以下几个方面着手：其一，企业应当根据《会计档案管理办法》中的有关规定，对会计电算化实行后的会计档案以打印成书面资料的方式进行保存，并在存档前由会计主管和系统管理人员进行签字确认；其二，建立健全备份制度，并对一些特别重要的会计信息进行多级备份，以确保会计信息的安全性；其三，加大对存储在磁性介质中会计信息的保管力度，具体可通过定期检查和复制等手段来防止介质损坏造成档案丢失；其四，建立查阅制度，对于工作中需要对会计档案进行调阅的，必须经由主管领导审批，并由会计主管进行监阅，以免重要的档案资料外泄，给企业带来不必要的经济损失。
2.4重视会计电算化系统安全控制
由于会计电算化主要是基于计算机网路来开展工作的，为此，必须重视对会计电算化系统的安全控制，具体可从以下几个方面着手：其一，应当对用户进行相应的权限和密码设置，只有被授权的用户才可以对会计电算化系统进行操作，同时在进行重要操作时，应进行记录，这样可以在发生问题后进行核查。此外，应防止未经授权的人员擅自对系统资源进行调用，以此来确保系统中数据和程序的安全性，降低外因造成计算机故障的发生几率；其二，应确保计算机的硬件质量，对于一些重要的硬件设备应当采取双系统备份的方法进行备份处理，以免因系统故障造成重要数据信息丢失；其三，应构建可靠的网络防火墙系统，并安装当前最流行的杀毒软件，该软件必须具备病毒库自动更新功能。
参考文献：
[1] 谢学情.关于会计电算化内部控制的研究与分析[J].商场现代化.2010（21）.
[2] 郭廷瑞.试析会计电算化与内部控制[J].现代商业.2008（32）.
[3] 于学晶.会计电算化环境下建立与完善企业内部控制[J].商业经济.2011（3）.
[4] 梁智辉.企业会计电算化与内部控制的探讨[J].企业文化（下半月）.2010（10）.
[5] 郝润丽.浅谈会计电算化与企业内部控制问题[J].时代经贸.2012（6）.
（作者单位：广州市盾建地下工程有限公司）