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【摘 要】面对世界高新技术的蓬勃发展，国际科学技术竞争日趋激烈，发展高科技成为国家发展战略的重要组成部分。近年来，我国研发投入持续增长，国家统计局、科学技术部和财政部联合发布的《2016年全国科技经费投入统计公报》，数据显示，2016年我国研发经费投入总量为15676.7亿元，比上年增长10.6%；投入强度一直呈上升趋势达到2.11%，比上年提高0.05个百分点，与发达国家差距逐年缩小。同时，为了规范和加强科研经费专项资金管理，我国陆续出台了《国家重点基础研究发展计划（973计划）专项经费管理办法》《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》《国家科技支撑计划专项经费管理办法》等相关规定，以提高专项经费的使用效率。但目前科研经费使用仍存在一些普遍的问题，制约了科研人员的创新活力，阻碍了中国科研创新能力提升，本文在分析加强科研项目经费管理的重要性基础上，从科研经费的预算、使用、监督等方面，分析了科研项目经费管理存在的问题，并且针对性的提出了加强专项资金管理，提高资金使用效率，建立科研项目经费管理档案系统等一系列解决方案，以对科研经费使用与管理的规范化起到促进作用。
【关键词】资金管理；科研项目；经费管理
一、引言
随着国家鼓励万众创新的重大举措出台，财政对科研项目经费投入不断增加，深入分析当前科研项目经费管理中存在的问题，积极探索如何合理、合法使用经费，如何使财务资金管理融入科研工作，如何提高资金使用效率以优化提高科研成果的质量等问题，对于全面推动企业科技创新实力和市场竞争力，增强企业研发能力，推动科研工作顺利开展具有重要意义。同时，深化科研项目资金管理也是构建现代财政制度、深化财务管理改革的重要内容，只有真正建立和完善企业科研项目经费财务管理的运行机制，加大改革力度，才能促使科技进步与资金使用相互融合、相互支持，加速企业快速增长以在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、科研项目经费管理现状和存在的问题
近年来，中办、国办印发的？关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见？对科研经费提出了一系列“松绑+激励”的措施，如简化预算编制科目，下放调剂权限等，以激发研发人员创造创新活力。下放权力、简化流程是科研人员的心声，各中央高校、科研院所及其主管部门积极贯彻落实？若干意见？，开展培训宣传、辅导解读、制度制定、机制建设等工作。总体改革初见成效，提高了研发工作绩效、按时完成了科研成果计划，进一步提升了科研经费管理和使用效能。但下放权力也会出现新的问题，如科研经费管理缺乏后续跟踪管理机制、变相挤占科研经费、趁职务之便贪污经费等。
1.经费预算编制随意，重立项轻管理，与财务部门缺乏沟通
立项时承担单位编制的预算书中，没有各参加单位的独立预算，各参加单位的任务分工与经费分配不明确，随意性较大，甚至只是口头协议。另外，编制预算的承担单位项目负责人大都是专业研发人员，重点关注如何争取立项成功取得科研项目经费，如何开展研发工作达到最终技术成果，对于项目经费如何按预算按进度合理支出，以便提高研发效率缺乏深入思考。在与相关财务人员的沟通上也有所欠缺，财务人员对立项目标及资金使用要求不够了解，导致预算支出没有合理规划，到快结题时发现与实际出入较大临时调整预算或集中突击花钱，使预算本身失去了按进度控制支出、高效使用资金的目的。
2.大型设备采购存在“搭车”现象
采購时，财政部简化政府采购项目预算调剂和变更政府采购方式审批流程，中央院校、科研院所可自行采购科研仪器设备，自行选择科研仪器评审专家。但在实际操作时存在违反大型设备采购相关规定的“搭车”现象，采购的目标设备价格远远低于“搭车”的设备，如：许多关联不大的中小型设备打包进去，而这些中小型设备本该单独论证，它们的合计价格甚至超过了200万元，却逃避了必须的论证、审核和独立招标；招标一台液相色谱（不到100万元），却夹带了一台质谱（超过300万元）。
3.财务对研发活动不太了解，小额经费支出报销制度过于机械化
由于大多数财务人员对科研活动不太了解，对于有些小额经费支出如餐费、小额办公费、市内交通费等支出项目是否围绕此项目发生不能准确判断，只能机械化的通过表面查验票据真伪判断是否给予报销，失去了本身监督管理的实质；而对于有些实质业务确实是项目本身支出但由于一些特殊原因，如科研人员丢失发票、在没有发票的偏远地区，尤其是乡镇、农村等偏远地区出差考察，很难得到合规的票据而不能报销，使研发人员疲于报销甚至只能通过其他非法手段找票报销，影响到科研工作的进展。
4.对跨年度项目无年度审计，经费使用过程中缺乏外部监督，结题验收环节较为宽松
审计部门对于跨年度项目没有跟踪监督，导致企业在经费使用过程中无外部约束机制。如果出现问题，只能在最后结题验收时统一整改，由于距离发生支出时间较长，有些项目无法补充相关合法证明而不了了之。结题验收工作大多注重研发技术成果及研发人员申报材料，对于资金使用情况不够重视；对财务凭证、账务、原始单据的审计工作只是基于复印件而非现场审计，环节较为宽松；对于与实际预算支出不符的分项支出只是给予形式上的整改要求，不会由此影响最终结题验收。
5.结余经费使用缺乏后续管理
项目完成任务目标并通过验收后，结余资金按规定在2年内留归项目承担单位使用。但相关部门对于已结课题的留存结余项目经费缺乏跟踪管理，没有继续跟进使用机制，对2年后未使用完部分没有明确细化按原渠道收回政策，申请单位对于结余经费长期挂账或用于非项目开支，导致不必要的财务风险和违规腐败现象产生。
三、加强科研项目经费管理的对策措施
针对上述当前科研项目经费管理中存在的问题，需要建立一套完善的管理体制，进而对科研项目经费进行长期的全过程管理，同时需要长期的实践探索和持续改进。下面从科学的编制预算、完善的财务报销流程、加强外部监管、完善结余经费跟踪机制、建立档案管理系统等方面，针对性的提出了加强科研项目经费管理的对策措施： 1.邀请财务人员参与、抓大放小科学编制预算
当多个单位共同承担一个课题时，各单位应该分别根据所承担研究任务的实际需要独立编制经费预算，最后由承担单位统一审核汇总。预算说明书中需详细说明各承担单位承担任务及预算安排理由。编制预算时须邀请财务人员共同参与，使其在立项同时充分了解项目资金使用相关规定、预算匹配金额及付款节点，建立项目管理台账，分项目进行会计辅助核算，记录项目预算执行情况。在经费使用过程中给予专业指导和实时监督，使预算贯穿于科研活动的全过程。当实际支出与预算出现较大金额差异时，应及时通知项目负责人，分析原因并采取措施，为以后项目结题审计扫清障碍。编制预算时应遵循“抓大放小”原则，对于大额预算如：购买大额固定资产、大额材料采购等需要制定严格的内部科研经费使用制度和审批流程，防止滥用、腐败现象；对于小额开支预算，不要划分为太细的预算分项，只要最终取得了科研成果，是围绕项目本身发生的支出就可以予以报销。由于科研活动探索性强，很多是未知的创新研究，如果要求研究人员严格按照预算细项开支如：具体需要差旅费，需要多少次研究测试费等，则可能导致预算管理脱离研发活动实际情况，进而束缚了科研人员的手脚。
2.完善公司科研经费大额仪器设备报销流程，加强监管力度
项目承接单位将项目资金纳入财务统一管理，对中央财政资金和其他来源资金分别单独核算，专款专用。财务人员对大额仪器设备报销流程、金额、用途、发票严格把关，按报销金额实行分级审批，如：1-5万元的费用项目主管审批，5-10万元的费用财务总监签字审批，10万元以上企业法人签字审批；进行内部宣传培训工作，加强研发人员规范报销意识。同时，加强科研仪器设备采购内部管理相关规定和流程，严格管控甚至杜绝“搭车”采购的现象，确保被采购设备是立项预算中的内容，主动公开采购相关信息，做到仪器设备采购的全程公开、透明、可追溯，规避大型科学仪器设备采购风险。
3.经费报销宽严适度，具有弹性，事后公开报销明细
为了达到科研经费“管”与“放”之间的相对平衡，对于重大项目的大额支出必须严格按照规章制度履行报销流程；对于项目活动中的相对小额经费支出如：差旅费、餐费、办公费、市内交通费等可以考虑包干制的办法，给予一个最高额度限制，由科研人员自行支配如：北京的科研人员需要去杭州开展科研活动3天，根据正常往返高铁票价、住宿费、餐费确定最高包干额度为2500元，那么无论其是否乘坐了高铁（也许选择乘坐飞机），也无论其是否取得了住宿费发票（也许住在当地亲戚家），只要能够充分证明确实去杭州围绕科研项目展开活动就应该予以最高2500元的报销。同时，为了鼓励科研人员节约经费可以建立项目经费奖励制度，按照节约金额的一定比例发放给个人；对于确实是围绕本项目支付但无法取得合法票据的情况，建议灵活掌握，只要说明情况、手续齐全的可以采取部分报销的办法予以解决。年末，对于经费报销明细通过科研经费管理档案系统上传公开，接受主管部门及大众监督，这样既保证了科研活动的正常进行又最大限度地保证了科研经费使用的合理性。
4.加强项目外部审计，同步建立科研效果与拨付率相关联考评机制
重视科研项目经费使用情况外部审计，对于跨年度项目启用年底预审机制；针对有问题的项目，要求其在规定期限规范整改，必要时暂停资金后续拨付；条件允许的情况下，应该施行现场审计，与财务人员、研发人员有效沟通，审阅研发期间账务处理情况，核对账物的一致性以判断研发活动的合理性、真实性，更好的发挥审计在项目资金使用中的外部监督作用。同步，建立科研效果与拨付率相关联考评机制，结题前一年度内对于科研效果较好、费用使用规范的单位加快资金拨付率，反之延缓资金拨付。同时将全部经费留存一定比例尾款来评价课题结题时的效果，采用“后补贴”政策，切实把经费与绩效密切挂钩，对于完成情况优秀者，还可以追加课题补贴，以实现课题奖励制度。
5.建立完善结余经费跟踪管理机制，具体问题具体分析
根据情况，具体问题具体分析，将结余经费与科研项目承担单位信用评价等级、课题任务完成情况相结合，综合考虑留存经费是否继续给予使用：对于信用评价等级高，圆满完成课题任务的单位，当科研人员在课题完成后需要进一步完善课题内容时，建议2年内将结余经费留存本单位继续使用。同时，完善经费跟踪管理机制，规范后续经费使用行为，对能够佐证的合理支出予以认可，将资金使用情况定期向上级主管部门或财政部门报告，这样既有利于科研任务的延续性又有利于结余经费的规范使用；对于课题任务确实已经完成，无需后续研发投入或信用评价等级低、课题任务未完成、资金管理存在严重问题的单位，应该进一步细化结余经费上缴时限和程序，及时要求按原渠道收归国库，避免国有资产流失滋生腐败现象。
6.建立科研经费管理档案系统，实现多元化归口统一管理
开发全国科研经费管理档案系统，科研单位将已获批准的科研项目任务书及预算等相关资料上传，国拨资金到账后定期开放财务接口，由财务人员将一段期间科研项目经费使用情况上传至软件。系统自动核对预算与实际使用情况，对于异常部分提示预警；同时对已上传财务相关数据系统锁死，不可随意更改变动，排除了人为更改数据的可能，实现项目管理部门、课题负责人、科研人员、财务人员等对项目进展情况、资金使用情况、预算执行情况、科研成果等全方位的管理，为项目申请、立项、评审、验收建立可查询的过程档案。同时，通过系统可以对科研项目经费管理基础数据统计进行综合考评，为科研项目承接单位建立信用评价提供打分基础，主管部门共享评价信息。
四、结语
加强科研项目经费管理对科研工作本身不仅能起到监督、控制作用，更重要的是可以对科研项目达到预期效果起到不可替代的推动作用。当然，目前科研项目经费管理机制中仍然存在许多需要改革的问题，比如：如何平衡财务制度与科研工作的关系，进而既能激发科研工作者的工作热情和创造力，又能合理合法合规的坚守科研经费财务报销制度；如何平衡“放”与“管”之间的关系；如何完善过程监控，实现科研项目支出透明度；如何使现行科研经费使用制度符合科研活动规律等，都是需要进一步实践和探索，未来之路任重而道远。
参考文献：
[1]顾非非.从财务视角透析科研经费管理中的问题及对策[J].经济师，2017，（3）： 175.
[2]沈江遠.企业科研项目经费管理与财务核算中的问题及对策研究[J].理论研究，2015，（142）： 95.
[3]高丹.新形势下加强科研项目经费管理的措施分析[J].科技经济导刊，2017，（25）：239.
【关键词】资金管理；科研项目；经费管理
一、引言
随着国家鼓励万众创新的重大举措出台，财政对科研项目经费投入不断增加，深入分析当前科研项目经费管理中存在的问题，积极探索如何合理、合法使用经费，如何使财务资金管理融入科研工作，如何提高资金使用效率以优化提高科研成果的质量等问题，对于全面推动企业科技创新实力和市场竞争力，增强企业研发能力，推动科研工作顺利开展具有重要意义。同时，深化科研项目资金管理也是构建现代财政制度、深化财务管理改革的重要内容，只有真正建立和完善企业科研项目经费财务管理的运行机制，加大改革力度，才能促使科技进步与资金使用相互融合、相互支持，加速企业快速增长以在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、科研项目经费管理现状和存在的问题
近年来，中办、国办印发的？关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见？对科研经费提出了一系列“松绑+激励”的措施，如简化预算编制科目，下放调剂权限等，以激发研发人员创造创新活力。下放权力、简化流程是科研人员的心声，各中央高校、科研院所及其主管部门积极贯彻落实？若干意见？，开展培训宣传、辅导解读、制度制定、机制建设等工作。总体改革初见成效，提高了研发工作绩效、按时完成了科研成果计划，进一步提升了科研经费管理和使用效能。但下放权力也会出现新的问题，如科研经费管理缺乏后续跟踪管理机制、变相挤占科研经费、趁职务之便贪污经费等。
1.经费预算编制随意，重立项轻管理，与财务部门缺乏沟通
立项时承担单位编制的预算书中，没有各参加单位的独立预算，各参加单位的任务分工与经费分配不明确，随意性较大，甚至只是口头协议。另外，编制预算的承担单位项目负责人大都是专业研发人员，重点关注如何争取立项成功取得科研项目经费，如何开展研发工作达到最终技术成果，对于项目经费如何按预算按进度合理支出，以便提高研发效率缺乏深入思考。在与相关财务人员的沟通上也有所欠缺，财务人员对立项目标及资金使用要求不够了解，导致预算支出没有合理规划，到快结题时发现与实际出入较大临时调整预算或集中突击花钱，使预算本身失去了按进度控制支出、高效使用资金的目的。
2.大型设备采购存在“搭车”现象
采購时，财政部简化政府采购项目预算调剂和变更政府采购方式审批流程，中央院校、科研院所可自行采购科研仪器设备，自行选择科研仪器评审专家。但在实际操作时存在违反大型设备采购相关规定的“搭车”现象，采购的目标设备价格远远低于“搭车”的设备，如：许多关联不大的中小型设备打包进去，而这些中小型设备本该单独论证，它们的合计价格甚至超过了200万元，却逃避了必须的论证、审核和独立招标；招标一台液相色谱（不到100万元），却夹带了一台质谱（超过300万元）。
3.财务对研发活动不太了解，小额经费支出报销制度过于机械化
由于大多数财务人员对科研活动不太了解，对于有些小额经费支出如餐费、小额办公费、市内交通费等支出项目是否围绕此项目发生不能准确判断，只能机械化的通过表面查验票据真伪判断是否给予报销，失去了本身监督管理的实质；而对于有些实质业务确实是项目本身支出但由于一些特殊原因，如科研人员丢失发票、在没有发票的偏远地区，尤其是乡镇、农村等偏远地区出差考察，很难得到合规的票据而不能报销，使研发人员疲于报销甚至只能通过其他非法手段找票报销，影响到科研工作的进展。
4.对跨年度项目无年度审计，经费使用过程中缺乏外部监督，结题验收环节较为宽松
审计部门对于跨年度项目没有跟踪监督，导致企业在经费使用过程中无外部约束机制。如果出现问题，只能在最后结题验收时统一整改，由于距离发生支出时间较长，有些项目无法补充相关合法证明而不了了之。结题验收工作大多注重研发技术成果及研发人员申报材料，对于资金使用情况不够重视；对财务凭证、账务、原始单据的审计工作只是基于复印件而非现场审计，环节较为宽松；对于与实际预算支出不符的分项支出只是给予形式上的整改要求，不会由此影响最终结题验收。
5.结余经费使用缺乏后续管理
项目完成任务目标并通过验收后，结余资金按规定在2年内留归项目承担单位使用。但相关部门对于已结课题的留存结余项目经费缺乏跟踪管理，没有继续跟进使用机制，对2年后未使用完部分没有明确细化按原渠道收回政策，申请单位对于结余经费长期挂账或用于非项目开支，导致不必要的财务风险和违规腐败现象产生。
三、加强科研项目经费管理的对策措施
针对上述当前科研项目经费管理中存在的问题，需要建立一套完善的管理体制，进而对科研项目经费进行长期的全过程管理，同时需要长期的实践探索和持续改进。下面从科学的编制预算、完善的财务报销流程、加强外部监管、完善结余经费跟踪机制、建立档案管理系统等方面，针对性的提出了加强科研项目经费管理的对策措施： 1.邀请财务人员参与、抓大放小科学编制预算
当多个单位共同承担一个课题时，各单位应该分别根据所承担研究任务的实际需要独立编制经费预算，最后由承担单位统一审核汇总。预算说明书中需详细说明各承担单位承担任务及预算安排理由。编制预算时须邀请财务人员共同参与，使其在立项同时充分了解项目资金使用相关规定、预算匹配金额及付款节点，建立项目管理台账，分项目进行会计辅助核算，记录项目预算执行情况。在经费使用过程中给予专业指导和实时监督，使预算贯穿于科研活动的全过程。当实际支出与预算出现较大金额差异时，应及时通知项目负责人，分析原因并采取措施，为以后项目结题审计扫清障碍。编制预算时应遵循“抓大放小”原则，对于大额预算如：购买大额固定资产、大额材料采购等需要制定严格的内部科研经费使用制度和审批流程，防止滥用、腐败现象；对于小额开支预算，不要划分为太细的预算分项，只要最终取得了科研成果，是围绕项目本身发生的支出就可以予以报销。由于科研活动探索性强，很多是未知的创新研究，如果要求研究人员严格按照预算细项开支如：具体需要差旅费，需要多少次研究测试费等，则可能导致预算管理脱离研发活动实际情况，进而束缚了科研人员的手脚。
2.完善公司科研经费大额仪器设备报销流程，加强监管力度
项目承接单位将项目资金纳入财务统一管理，对中央财政资金和其他来源资金分别单独核算，专款专用。财务人员对大额仪器设备报销流程、金额、用途、发票严格把关，按报销金额实行分级审批，如：1-5万元的费用项目主管审批，5-10万元的费用财务总监签字审批，10万元以上企业法人签字审批；进行内部宣传培训工作，加强研发人员规范报销意识。同时，加强科研仪器设备采购内部管理相关规定和流程，严格管控甚至杜绝“搭车”采购的现象，确保被采购设备是立项预算中的内容，主动公开采购相关信息，做到仪器设备采购的全程公开、透明、可追溯，规避大型科学仪器设备采购风险。
3.经费报销宽严适度，具有弹性，事后公开报销明细
为了达到科研经费“管”与“放”之间的相对平衡，对于重大项目的大额支出必须严格按照规章制度履行报销流程；对于项目活动中的相对小额经费支出如：差旅费、餐费、办公费、市内交通费等可以考虑包干制的办法，给予一个最高额度限制，由科研人员自行支配如：北京的科研人员需要去杭州开展科研活动3天，根据正常往返高铁票价、住宿费、餐费确定最高包干额度为2500元，那么无论其是否乘坐了高铁（也许选择乘坐飞机），也无论其是否取得了住宿费发票（也许住在当地亲戚家），只要能够充分证明确实去杭州围绕科研项目展开活动就应该予以最高2500元的报销。同时，为了鼓励科研人员节约经费可以建立项目经费奖励制度，按照节约金额的一定比例发放给个人；对于确实是围绕本项目支付但无法取得合法票据的情况，建议灵活掌握，只要说明情况、手续齐全的可以采取部分报销的办法予以解决。年末，对于经费报销明细通过科研经费管理档案系统上传公开，接受主管部门及大众监督，这样既保证了科研活动的正常进行又最大限度地保证了科研经费使用的合理性。
4.加强项目外部审计，同步建立科研效果与拨付率相关联考评机制
重视科研项目经费使用情况外部审计，对于跨年度项目启用年底预审机制；针对有问题的项目，要求其在规定期限规范整改，必要时暂停资金后续拨付；条件允许的情况下，应该施行现场审计，与财务人员、研发人员有效沟通，审阅研发期间账务处理情况，核对账物的一致性以判断研发活动的合理性、真实性，更好的发挥审计在项目资金使用中的外部监督作用。同步，建立科研效果与拨付率相关联考评机制，结题前一年度内对于科研效果较好、费用使用规范的单位加快资金拨付率，反之延缓资金拨付。同时将全部经费留存一定比例尾款来评价课题结题时的效果，采用“后补贴”政策，切实把经费与绩效密切挂钩，对于完成情况优秀者，还可以追加课题补贴，以实现课题奖励制度。
5.建立完善结余经费跟踪管理机制，具体问题具体分析
根据情况，具体问题具体分析，将结余经费与科研项目承担单位信用评价等级、课题任务完成情况相结合，综合考虑留存经费是否继续给予使用：对于信用评价等级高，圆满完成课题任务的单位，当科研人员在课题完成后需要进一步完善课题内容时，建议2年内将结余经费留存本单位继续使用。同时，完善经费跟踪管理机制，规范后续经费使用行为，对能够佐证的合理支出予以认可，将资金使用情况定期向上级主管部门或财政部门报告，这样既有利于科研任务的延续性又有利于结余经费的规范使用；对于课题任务确实已经完成，无需后续研发投入或信用评价等级低、课题任务未完成、资金管理存在严重问题的单位，应该进一步细化结余经费上缴时限和程序，及时要求按原渠道收归国库，避免国有资产流失滋生腐败现象。
6.建立科研经费管理档案系统，实现多元化归口统一管理
开发全国科研经费管理档案系统，科研单位将已获批准的科研项目任务书及预算等相关资料上传，国拨资金到账后定期开放财务接口，由财务人员将一段期间科研项目经费使用情况上传至软件。系统自动核对预算与实际使用情况，对于异常部分提示预警；同时对已上传财务相关数据系统锁死，不可随意更改变动，排除了人为更改数据的可能，实现项目管理部门、课题负责人、科研人员、财务人员等对项目进展情况、资金使用情况、预算执行情况、科研成果等全方位的管理，为项目申请、立项、评审、验收建立可查询的过程档案。同时，通过系统可以对科研项目经费管理基础数据统计进行综合考评，为科研项目承接单位建立信用评价提供打分基础，主管部门共享评价信息。
四、结语
加强科研项目经费管理对科研工作本身不仅能起到监督、控制作用，更重要的是可以对科研项目达到预期效果起到不可替代的推动作用。当然，目前科研项目经费管理机制中仍然存在许多需要改革的问题，比如：如何平衡财务制度与科研工作的关系，进而既能激发科研工作者的工作热情和创造力，又能合理合法合规的坚守科研经费财务报销制度；如何平衡“放”与“管”之间的关系；如何完善过程监控，实现科研项目支出透明度；如何使现行科研经费使用制度符合科研活动规律等，都是需要进一步实践和探索，未来之路任重而道远。
参考文献：
[1]顾非非.从财务视角透析科研经费管理中的问题及对策[J].经济师，2017，（3）： 175.
[2]沈江遠.企业科研项目经费管理与财务核算中的问题及对策研究[J].理论研究，2015，（142）： 95.
[3]高丹.新形势下加强科研项目经费管理的措施分析[J].科技经济导刊，2017，（25）：239.