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摘要：独立性一直被看作是审计的本质和核心，是保证审计报告真实有效的关键点。现实生活中却存在许多财务舞弊的行为，审计失败的案件更是屡见不鲜，这种现象严重妨碍了注册会计师审计的独立性，为了发挥审计工作的价值意义，必须要采取有效措施以遏制财务舞弊现象。
关键词：注册会计师：独立性：审计
一、注册会计师审计独立性缺失的原因
会计事务所是审计的主体，如果其内部经营治理结构不完善，会存在管理者过度追求利益、对被审计单位产生经济依赖等现象，这就会使得注册会计师审计独立性的缺失。
审计市场存在不良竞争的现象。各会计事务所为了留住客户、拓展业务量等，往往通过“价格战”来取得竞争优势。随着价格的降低，审计报告的质量就会受到影响。政府各级部门对注册会计师行业设置了过多的管辖控制。过多的监管部门，导致监督工作变得复杂低效，这就使得监管制度难以对会计事务所和被审计单位发挥切实有效的作用。
二、影响注册会计师审计独立性的因素
（一）会计事务所对审计独立性的影响。1.会计事务所的规模对独立性的影响：如果会计事务所经营规模较小，对外界竞争压力的抵抗能力相对较低。事务所对客户的经济依赖性会较大，为了和客户建立长期的合作关系，必然会最大程度得满足客户的需求，独立性就存在难以保持的现象。2.审计收费不合理：注册会计师与被审计单位存在经济依赖的现象，注册会计师为了避免因发表不利于被审计单位的报告而不能收到审计费用，往往会发表非客观的审计意见，从而损伤了审计的独立性。3.职业道德对独立性的影响：会计事务所无视职业道德的约束，使用恶性竞争手段来吸引客户，甚至是为客户做隐蔽的财务处理，随意出具虚假的审计报告，这些行为都损害了审计的独立性。
（2）审计市场对审计独立性的影响。审计市场存在供应过剩的现象，这导致市场由买方进行主導，事务所为了达成合作，会为了迎合客户的要求而降低审计标准，放弃独立性的原则，甚至删减必要的审计程序，从而影响了审计报告的独立性。
（二）政府政策法规对审计独立性的影响。政府政策法规不健全，无法从根源上遏制注册会计师的违法违规行为。政府监督机制不完善，也难以对会计事务所的行为进行有效的制约。不完善的审计法规给审计市场的恶性竞争埋下了隐患。
（四）企业管理对审计独立性的影响。企业管理结构不完善，高层管理者们拥有高度的控制权，能够直接决定审计费用的金额等事项，会计事务所就会处于被动选择的地位。这样的行为会使得审计的独立性有所削弱。
三、提高注册会计师审计独立性的对策
（一）促进会计事务所健康发展。会计事务所为了提高行业竞争力，最终达到增加利润的目的，可以通过兼并重组等方式来拓展事务所的业务范围。合并之后，会计事务所的业务能力会得到提升，在审计市场上更具竞争性，这为注册会计师审计独立性提供了保障。
为了提升审计的独立性，增强注册会计师的职业道德是必不可少。应该建立健全注册会计师的诚信档案管理制度等，加强对注册会计师的继续教育学习，加强对注册会计师的监督工作。
（二）构建规范的审计市场。1.提高客户对审计独立性的需求：审计市场上普遍存在着客户轻视“审计独立性”的现象，被审计单位对独立性的要求并不强烈，会使得审计工作降低对独立性得标准。为了遏制这一现象，要通过法律的力量来维护独立性，对破坏独立性的行为予以惩处。通过法律来增强客户对独立性的需求，从而提高审计独立性。2.制定合理的审计收费标准：为了防止因审计收费制度的不合理，而对独立性产生损害，会计事务所应建立标准化的收费制度，并考虑到客户的不同情况，在既定的收费标准基础上，进行合理调整。这样能有效减少各会计事务所之间发生“价格拉锯战”等恶性竞争。
（三）加强政府规范监管。1.立法部门要制定完善相关政策法规：建立健全审计工作的法律法规，加大审计业务违规的惩处力度，使注册会计师和会计事务所在进行审计业务的过程中，能更多地考虑到相关的违法违规成本，从而避免损害审计独立性行为的发生。2.监管部门要切实有效监管：首先，政府应该明确监督审计行为的范围，避免因权力交叉给监管带来的危害。其次，政府应对会计事务所和被审计单位进行监管，提高监管的透明度。最后，创建高水平的监管部门，确保监管的确切落实。
（四）完善企业内部管理。第一，将企业管理者的薪酬调整至合理范围，使其不会为了追求过度利润而伪造虚假财务数据。第二，建立健全企业内部治理制度，监督和控制企业内部信息造假行为。第三，针对企业已经存在的财务造假行为，制定惩罚机制。
四、总结综上所述，本文首先对审计独立性缺失的原因进行了简要说明，然后对影响注册会计师审计独立性的因素进行分析，最后从审计市场、政府政策法规、企业管理等方面提出提高审计独立性的措施。
参考文献：
[1]蒋品洪，注册会计师审计独立性研究：反思与突破[J].财会月刊.2010（25）：40-42.
[2]刘涛，谢水园，独立审计行业政府管制与行业自律优化研究[J].会计之友，2014（06）：87-90.
[3]陶玉侠，谢志华，管理审计独立性研究[J].财会通讯，2014（10）：107-109.
关键词：注册会计师：独立性：审计
一、注册会计师审计独立性缺失的原因
会计事务所是审计的主体，如果其内部经营治理结构不完善，会存在管理者过度追求利益、对被审计单位产生经济依赖等现象，这就会使得注册会计师审计独立性的缺失。
审计市场存在不良竞争的现象。各会计事务所为了留住客户、拓展业务量等，往往通过“价格战”来取得竞争优势。随着价格的降低，审计报告的质量就会受到影响。政府各级部门对注册会计师行业设置了过多的管辖控制。过多的监管部门，导致监督工作变得复杂低效，这就使得监管制度难以对会计事务所和被审计单位发挥切实有效的作用。
二、影响注册会计师审计独立性的因素
（一）会计事务所对审计独立性的影响。1.会计事务所的规模对独立性的影响：如果会计事务所经营规模较小，对外界竞争压力的抵抗能力相对较低。事务所对客户的经济依赖性会较大，为了和客户建立长期的合作关系，必然会最大程度得满足客户的需求，独立性就存在难以保持的现象。2.审计收费不合理：注册会计师与被审计单位存在经济依赖的现象，注册会计师为了避免因发表不利于被审计单位的报告而不能收到审计费用，往往会发表非客观的审计意见，从而损伤了审计的独立性。3.职业道德对独立性的影响：会计事务所无视职业道德的约束，使用恶性竞争手段来吸引客户，甚至是为客户做隐蔽的财务处理，随意出具虚假的审计报告，这些行为都损害了审计的独立性。
（2）审计市场对审计独立性的影响。审计市场存在供应过剩的现象，这导致市场由买方进行主導，事务所为了达成合作，会为了迎合客户的要求而降低审计标准，放弃独立性的原则，甚至删减必要的审计程序，从而影响了审计报告的独立性。
（二）政府政策法规对审计独立性的影响。政府政策法规不健全，无法从根源上遏制注册会计师的违法违规行为。政府监督机制不完善，也难以对会计事务所的行为进行有效的制约。不完善的审计法规给审计市场的恶性竞争埋下了隐患。
（四）企业管理对审计独立性的影响。企业管理结构不完善，高层管理者们拥有高度的控制权，能够直接决定审计费用的金额等事项，会计事务所就会处于被动选择的地位。这样的行为会使得审计的独立性有所削弱。
三、提高注册会计师审计独立性的对策
（一）促进会计事务所健康发展。会计事务所为了提高行业竞争力，最终达到增加利润的目的，可以通过兼并重组等方式来拓展事务所的业务范围。合并之后，会计事务所的业务能力会得到提升，在审计市场上更具竞争性，这为注册会计师审计独立性提供了保障。
为了提升审计的独立性，增强注册会计师的职业道德是必不可少。应该建立健全注册会计师的诚信档案管理制度等，加强对注册会计师的继续教育学习，加强对注册会计师的监督工作。
（二）构建规范的审计市场。1.提高客户对审计独立性的需求：审计市场上普遍存在着客户轻视“审计独立性”的现象，被审计单位对独立性的要求并不强烈，会使得审计工作降低对独立性得标准。为了遏制这一现象，要通过法律的力量来维护独立性，对破坏独立性的行为予以惩处。通过法律来增强客户对独立性的需求，从而提高审计独立性。2.制定合理的审计收费标准：为了防止因审计收费制度的不合理，而对独立性产生损害，会计事务所应建立标准化的收费制度，并考虑到客户的不同情况，在既定的收费标准基础上，进行合理调整。这样能有效减少各会计事务所之间发生“价格拉锯战”等恶性竞争。
（三）加强政府规范监管。1.立法部门要制定完善相关政策法规：建立健全审计工作的法律法规，加大审计业务违规的惩处力度，使注册会计师和会计事务所在进行审计业务的过程中，能更多地考虑到相关的违法违规成本，从而避免损害审计独立性行为的发生。2.监管部门要切实有效监管：首先，政府应该明确监督审计行为的范围，避免因权力交叉给监管带来的危害。其次，政府应对会计事务所和被审计单位进行监管，提高监管的透明度。最后，创建高水平的监管部门，确保监管的确切落实。
（四）完善企业内部管理。第一，将企业管理者的薪酬调整至合理范围，使其不会为了追求过度利润而伪造虚假财务数据。第二，建立健全企业内部治理制度，监督和控制企业内部信息造假行为。第三，针对企业已经存在的财务造假行为，制定惩罚机制。
四、总结综上所述，本文首先对审计独立性缺失的原因进行了简要说明，然后对影响注册会计师审计独立性的因素进行分析，最后从审计市场、政府政策法规、企业管理等方面提出提高审计独立性的措施。
参考文献：
[1]蒋品洪，注册会计师审计独立性研究：反思与突破[J].财会月刊.2010（25）：40-42.
[2]刘涛，谢水园，独立审计行业政府管制与行业自律优化研究[J].会计之友，2014（06）：87-90.
[3]陶玉侠，谢志华，管理审计独立性研究[J].财会通讯，2014（10）：107-109.