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摘 要：自从国家执行“营改增”政策试点以来，对企业实施效果明显，消除了货物和劳务税制中重复征税问题，减轻了下游企业税负；打通了连接二、三产业增值税抵扣的链条，促进了工业领域主辅分离、专业化分工，拉动服务业发展，从而实现了调整和优化产业结构的目的，增强了企业发展活力，促进了企业经营方式的改进和管理水平的提高。然而，“营改增”在带来巨大机会的同时，也使得企业的财务战略面临挑战。本文拟从企业财务管理和税务管理两个角度阐述“营改增”将给建筑企业带来的影响。
关键词：营改增；建筑企业；影响
营业税改征增值税（以下简称 “营改增”）是我国“十二五”时期工作的一次重要税制改革，它不仅是我国结构性减税的主要组成部分，也是推动经济结构的转变，国家又好又快发展的一项重要 举措。“营改增”后给建筑企业带来的不仅是对财务管理的影响，而且对企业策划和管理方式都会带来非常大的影响。
一、“营改增”后建筑企业所面临的问题
“营改增”后，建筑业适用11%的增值税税率，与现行3%的营业税税率相比，税率将大幅提升。虽然增值税的进项税额可以抵扣，但在实际工作中增值税进项税额的抵扣还存在许多实际问题：
（一）“营改增”前企业已完工但尚未办理结算的工程，前期的施工成本都已经进账，“营改增”后已经没有了可抵扣的进项税额，但在后期收取工程款开具发票时需要按11%的税率缴纳增值税，这部分税额企业将全部承担，极大的增加了企业的税负。
（二）建筑行业是一个综合性行业，对于其上游行业如材料、设备租赁等行业是否能取得可抵扣的增值税专用发票，对建筑企业会带来较大的影响，如按照财税 2014年57号文件规定，从2014年7月1日开始，将商品混凝土的增值税税率由原来的6%简易计征率调整为3%。3%的简易计征率使用的是增值税非专用发票，这部分的进项税是不能抵扣的。砂石、土方等材料一般在施工地当地进行采购，由于面对的供应商一般为个体户及小规模纳税人，很难取得增值税专用发票，无法进行纳税抵扣。
（三）“营改增”后企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向企业机构所在地的税务机关申报纳税。目前建筑企业大多实行的是工程项目管理，由于项目众多，在开具发票、抵扣进项税额时都需要在公司总部进行，这也就增加了会计核算的难度。还有外地的施工项目部所收到的增值税专用发票抵扣联存在原件是否要送回公司总部的问题，而且发票的抵扣联的抵扣也有期限的规定，超过开票日期180天的抵扣联就无法抵扣，这就存在着发票抵扣联保管、传递过程中或因保管不善丢失或超过期限无法抵扣而造成风险损失。
（四）”营改增”后给项目预算的编制带来了难度，原来的建筑企业定额适不适合“营改增”后预算的编制，人、机、料等费用怎么预测相关的进项税额等这些实际的问题在一定时期内都会影响到建筑企业的经营管理。
“营改增”的同时也给企业带来积极的影响，如购进固定资产的进项税额可以抵扣，降低了固定资产的成本，有利于企业机械设备的更新，加强企业综合竞争力等。
二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）对组织架构的影响
建筑业营改增后，相比原营业税政策，对纳税地点的政策规定将有所改变，同时，由于增值税具有征收管理更加严格，以及更加有利于社会实现专业化分工的特点，企业可考虑从这些角度出发来调整组织架构以适应增值税政策下的经营发展。
（二）对业务模式的影响
建筑业资质共享模式在现行营业税下已存在一定问题，实行增值税后将带来更大涉税风险和进项税无法抵扣的税务损失，因而需要对现有业务模式进行梳理、研究是否需要对业务模式进行调整。
（三）对经营管理的影响
“营改增”给工程项目的承接、采购管理、分包管理、关联交易，以及境外项目管理等均带来一定影响。如何实现增值税进项充分抵扣，销项合理纳税、规避风险以及如何应对税制转换在业务生产环节中产生的阻力，如：“三流不一致”问题、甲供材问题、集中采购问题、招投标策略等，均将成为建筑企业在营改增实施前后重点关注的管理要点。
（四）对财务指标的影响
“营改增”将使建筑企业营业收入、利润双双下降。收入方面，原收入总额不变的前提下，“营改增”后的营业收入将同比下降 9.9%。成本方面，原成本、费用不变的前提下，“营改增”后的成本、费用也将有所降低，而降低幅度则取决于抵扣情况，如果收入下降幅度大于成本费用下降幅度，利润必然下降。
三、企业的应对措施
针对“营改增”的变化企业应该提前研究企业目前管理制度与增值税税制的差别，找出差异点，分析差异原因并找出解决的办法。如改变资质管理模式，建立和完善增值税抵扣链条；理顺集中管理各方关系，遵循三流一致原则；针对已完工未结算的工程企业应该尽快与业主进行沟通，加快结算进度，尽量在“营改增”前完成结算，避免“营改增”后税负的增加；建立相应的材料和劳务等供应商的企业信息档案，统计哪些是一般纳税人，哪些是小规模纳税人，为“营改增”工作做好准备；经营开发与成本管理并重，部门间相互协作，共同制定应对机制；及时调整企业相关的内部控制制度如制定增值税专用发票管理制度，建立增值税风险控制制度和操作规范等，增设税务管理岗位，配备专人加强发票管理，降低涉税风险等。
四、结束语
“营改增”的改变，对财务管理甚至是企业策划和管理方式的都会带来非常大的影响，企业的管理层和基层的管理人员都应该对有关的规定深入研究学习，从而使企业的管理层在“营改增”的过程中能够有效的筹划管理，基层的管理人员在实际工作中能够提前计划，避免因为税种的变动给企业带来损失，使企业在“营改增”的过程中平稳过渡。
关键词：营改增；建筑企业；影响
营业税改征增值税（以下简称 “营改增”）是我国“十二五”时期工作的一次重要税制改革，它不仅是我国结构性减税的主要组成部分，也是推动经济结构的转变，国家又好又快发展的一项重要 举措。“营改增”后给建筑企业带来的不仅是对财务管理的影响，而且对企业策划和管理方式都会带来非常大的影响。
一、“营改增”后建筑企业所面临的问题
“营改增”后，建筑业适用11%的增值税税率，与现行3%的营业税税率相比，税率将大幅提升。虽然增值税的进项税额可以抵扣，但在实际工作中增值税进项税额的抵扣还存在许多实际问题：
（一）“营改增”前企业已完工但尚未办理结算的工程，前期的施工成本都已经进账，“营改增”后已经没有了可抵扣的进项税额，但在后期收取工程款开具发票时需要按11%的税率缴纳增值税，这部分税额企业将全部承担，极大的增加了企业的税负。
（二）建筑行业是一个综合性行业，对于其上游行业如材料、设备租赁等行业是否能取得可抵扣的增值税专用发票，对建筑企业会带来较大的影响，如按照财税 2014年57号文件规定，从2014年7月1日开始，将商品混凝土的增值税税率由原来的6%简易计征率调整为3%。3%的简易计征率使用的是增值税非专用发票，这部分的进项税是不能抵扣的。砂石、土方等材料一般在施工地当地进行采购，由于面对的供应商一般为个体户及小规模纳税人，很难取得增值税专用发票，无法进行纳税抵扣。
（三）“营改增”后企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向企业机构所在地的税务机关申报纳税。目前建筑企业大多实行的是工程项目管理，由于项目众多，在开具发票、抵扣进项税额时都需要在公司总部进行，这也就增加了会计核算的难度。还有外地的施工项目部所收到的增值税专用发票抵扣联存在原件是否要送回公司总部的问题，而且发票的抵扣联的抵扣也有期限的规定，超过开票日期180天的抵扣联就无法抵扣，这就存在着发票抵扣联保管、传递过程中或因保管不善丢失或超过期限无法抵扣而造成风险损失。
（四）”营改增”后给项目预算的编制带来了难度，原来的建筑企业定额适不适合“营改增”后预算的编制，人、机、料等费用怎么预测相关的进项税额等这些实际的问题在一定时期内都会影响到建筑企业的经营管理。
“营改增”的同时也给企业带来积极的影响，如购进固定资产的进项税额可以抵扣，降低了固定资产的成本，有利于企业机械设备的更新，加强企业综合竞争力等。
二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）对组织架构的影响
建筑业营改增后，相比原营业税政策，对纳税地点的政策规定将有所改变，同时，由于增值税具有征收管理更加严格，以及更加有利于社会实现专业化分工的特点，企业可考虑从这些角度出发来调整组织架构以适应增值税政策下的经营发展。
（二）对业务模式的影响
建筑业资质共享模式在现行营业税下已存在一定问题，实行增值税后将带来更大涉税风险和进项税无法抵扣的税务损失，因而需要对现有业务模式进行梳理、研究是否需要对业务模式进行调整。
（三）对经营管理的影响
“营改增”给工程项目的承接、采购管理、分包管理、关联交易，以及境外项目管理等均带来一定影响。如何实现增值税进项充分抵扣，销项合理纳税、规避风险以及如何应对税制转换在业务生产环节中产生的阻力，如：“三流不一致”问题、甲供材问题、集中采购问题、招投标策略等，均将成为建筑企业在营改增实施前后重点关注的管理要点。
（四）对财务指标的影响
“营改增”将使建筑企业营业收入、利润双双下降。收入方面，原收入总额不变的前提下，“营改增”后的营业收入将同比下降 9.9%。成本方面，原成本、费用不变的前提下，“营改增”后的成本、费用也将有所降低，而降低幅度则取决于抵扣情况，如果收入下降幅度大于成本费用下降幅度，利润必然下降。
三、企业的应对措施
针对“营改增”的变化企业应该提前研究企业目前管理制度与增值税税制的差别，找出差异点，分析差异原因并找出解决的办法。如改变资质管理模式，建立和完善增值税抵扣链条；理顺集中管理各方关系，遵循三流一致原则；针对已完工未结算的工程企业应该尽快与业主进行沟通，加快结算进度，尽量在“营改增”前完成结算，避免“营改增”后税负的增加；建立相应的材料和劳务等供应商的企业信息档案，统计哪些是一般纳税人，哪些是小规模纳税人，为“营改增”工作做好准备；经营开发与成本管理并重，部门间相互协作，共同制定应对机制；及时调整企业相关的内部控制制度如制定增值税专用发票管理制度，建立增值税风险控制制度和操作规范等，增设税务管理岗位，配备专人加强发票管理，降低涉税风险等。
四、结束语
“营改增”的改变，对财务管理甚至是企业策划和管理方式的都会带来非常大的影响，企业的管理层和基层的管理人员都应该对有关的规定深入研究学习，从而使企业的管理层在“营改增”的过程中能够有效的筹划管理，基层的管理人员在实际工作中能够提前计划，避免因为税种的变动给企业带来损失，使企业在“营改增”的过程中平稳过渡。