论文部分内容阅读
一、国家审计是提升国家治理效能及推进国家治理价值实现的力量之源
（一）国家审计与国家治理的关系
1、国家审计与国家治理渊源深远。从历史发展看，国家审计始终是国家治理的重要组成部分；从政治制度设计看，国家审计是国家治理系统中的监督控制系统；从国家审计运行机制看，国家审计有效发挥“免疫系统”功能，对改善国家治理意义深远；从增强治理绩效看，国家审计通过发现问题并促进整改，保障各项治理措施有效落实。
2、国家治理与国家审计均以公共受托责任理论为基础。公共受托关系是国家审计产生的前提条件，也是推动国家审计发展的根本力量。确保政府有效履责是国家审计促进国家治理不断完善的重要途径。国家审计正是基于公共受托责任的出现而出现，也随着公共受托责任的发展而发展。
3、国家治理与国家审计都以公共受托责任的不同实现模式为边界。公共受托责任的本质在于权力的公共性，也决定了国家审计和国家治理职能定位的公共性。所不同的仅在于公共受托责任实现模式不同：国家治理的实现模式在于履行公共受托责任，而国家审计的实现模式在于解除公共受托责任。
4、国家审计推动着国家治理向良治的迈进。国家审计作为相对独立的第三方，依授权对公共责任受托人履责情况进行独立、客观、公正的审查评价，并代表民意提出完善国家治理的建议，使这种公共受托责任关系得以巩固和提升，也推动着国家治理向良治的迈进。
（二）国家审计是提升国家治理效能及实现国家治理价值的重要力量
1、国家审计目标从属和服务于国家治理目标。服务于国家治理目标的国家审计对公共权力机构行使权力的效率、效果和效益进行评估，对国家机构和责任人履行职责的情况进行评价，以维护国家经济安全、推进民主法治、促进廉政建设、保障科学发展和人民的权益。
2、国家审计是国家治理的重要基石。不断完善国家治理，促进国家治理价值的实现，彰显国家审计的国家治理价值，是现代国家审计体现宪政价值的基本方略和目标任务。
3、国家审计推动着国家治理体制的完善。国家审计作为权力制衡的有力武器，在国家治理的制衡和牵制系统中发挥着越来越重要的作用，国家审计作为国家治理的价值承载体，推动着国家治理体制的不断完善。而不断趋向成熟的国家审计制度，也成为推动国家治理价值实现的动力源泉。
二、国家审计实现国家治理价值的战略目标及主要瓶颈
（一）国家审计服务于国家治理目标的转型与重塑
国家审计既是推动民主的工具，又是现代国家治理机制的重要组成部分。作为现代民主政治的基石和推进民主宪政的源动力，国家审计促进良好的国家治理目标的转型与重塑，促进国家治理体系的完善，促进国家治理理念的转变，促进政府从管理型向服务型转变，促进政府治理模式向阳光政府、有限政府、责任政府和法治政府迈进。
（二）国家审计实现国家治理价值的主要战略目标
随着经济全球化的冲击和国内政治经济形势的发展变化，国家治理的理念、领域和方式发生着深刻的变化，国家审计应以立足实现国家治理价值为目标，以捍卫国家经济安全、维护国家政治稳定、保持经济社会平稳发展作为自身发展的战略目标，在实现国家审计的国家治理价值中发挥着重要的推动作用。
（三）国家审计实现国家治理价值的主要瓶颈
纵观我国国家审计现状，当前的国家审计已出现制度、目标和理念等滞后的问题，不能适应国家治理目标的调整和国家治理环境的变化，制约了国家审计的长远发展和国家审计治理价值的实现。主要集中体现在以下方面：一是当前国家审计体制不顺，审计独立性受到限制，不适应国家治理环境变化的需要。二是国家审计目标、审计范围已不适应审计环境的变化，不适应国家治理目标调整的需要。三是国家审计理念滞后，不适应国家治理理念更新的需要。四是审计方式和技术方法落后，审计法律体系滞后，不适应国家治理发展的需要。五是审计问责问效机制尚未建立，不利于国家治理价值的实现。六是国家审计发展不平衡，审计管理相对滞后，不利于国家治理效能的提高。
三、推动实现国家治理价值及促进国家审计创新的路径分析
（一）重新定位国家审计目标，立足于维护国家政治安全、经济安全和文化安全
基于动态的公共受托责任理论，作为公共责任委托人的社会公众则越来越关注由政治、经济和社会发展引发的诸如政治稳定、区域发展不平衡、经济结构不合理、生态环境恶化等政治、经济、社会和环境等一系列问题，也要求受托人在国家治理中能有效防范和化解这些矛盾和问题。随着国家治理目标的更新，国家审计亦应转变为防范和化解经济社会发展中面临的各种风险，国家审计的目标应立足于维护国家安全，包括维护国家政治安全、经济安全和文化安全。
（二）适时创新国家审计体制，增强国家审计独立性和威慑力
在国家审计体制创新中，应尝试运用生态政治学的思维，更多的关注国家审计所处的政治生态环境，关注国家审计在这个特殊生态链中所处的地位及发挥作用的效能和空间，以改革创新精神探索适应国家审计未来使命和发展方向的体制模式。
（三）构建公共服务型审计，推动国家治理价值的实现
1、探索构建公共服务型审计。基于国家治理视域，国家审计应以维护国家安全为主要目标，结合国家审计的环境变迁，探索构建公共服务型审计。政府只有以良好的公共服务产品提供给社会公众，才能取得公众的信赖，实现政府与公众的良性互动，完成从治理走向善治的跨越。当前，要树立公共服务审计理念，开展对政府责任履行情况和公共政策制定及执行情况的评估，促进政府向公共服务型转变，推动国家治理价值的实现。
2、顺应审计环境的变化，密切关注政府预算管理、社会保障、公共政策制定与执行效果（如民众幸福指数、健康指数、基尼系数、透明指数、社会满意度等）、经济社会发展水平等公共受托责任的履行情况。国家审计应建立和完善有效的政府绩效评价和审计信息披露机制，健全完善公共政策审计、财政审计、政府投资审计和经济责任等审计机制，密切关注国家政治安全、经济安全和文化安全，进一步提升国家审计的国家治理价值。 3、建立健全问责机制，加大问责问效力度。建立健全对国家审计事项进行全面问责的法律规定，制定适用于监督机构的专门的问责法律规范，加大审计问责问效力度，满足社会公众的知情权，推动我国问责机制建立健全，完善审计信息披露制度和审计结果公告制度，加大审计结果公告力度，提升政府的公信力，确保公共权力在阳光下高效运行。
（四）重塑国家审计理念，拓宽审计视野，提升国家治理效能
国家审计应密切关注国家政治安全、经济安全和文化安全并积极探寻解决对策，关注日益突出的诸如金融风险、贸易争端、国家信息安全、房价畸高、粮食危机、石油安全以及战略物资储备等矛盾和问题，积极提出化解策略并及时反馈相关部门，加强对国防军费及境外国有资产的审计监督，维护国家境外资产的安全完整，促进不断完善国家治理，实现国家治理的可持续发展。
（五）创新国家审计方式方法，重构审计法律法规体系，为国家治理提供及时的“预警”信息和“修复”服务
1、创新国家审计的作用方式，发挥“防火墙”的“抵御功能”，为经济社会科学发展保驾护航。发挥“预警系统”的“示警功能”，促进风险防范和应对措施的落实。发挥“自滤系统”的“除疾功能”，对经济社会运行肌体进行“除疾、保健”; 发挥“平衡器”和“助推器”的“修复功能”，改善经济社会发展系统的外在环境和运行质量。
2、创新国家审计技术方法。随着知识经济、网络经济和经济全球化的日趋发展，必然会带动审计技术方法发生重大变化。应逐步采取现场审计与网络审计相结合的方式，实行动态跟踪和过程监督。积极探索实施实现网络化、智能化、实时化的审计方式，实现审计手段的现代化，以提高国家审计和国家治理效能。
3、积极重构国家审计法律体系。适时修改完善《审计法》及其实施条例以及一系列制约国家审计作用空间和执法手段的法律法规，建立完善适应网络技术、知识经济和经济全球化的审计法律体系，拓展国家审计的国际视野，改革审计管理体制，扩大审计执法权限，完善审计执法手段，增强审计的独立性和威慑力。
（六）创新审计管理和审计发展，促进国家审计和国家治理效能的全面提高
1、创新国家审计发展，促进国家审计全面、均衡、协调、可持续发展。增强全国审计机关“一盘棋”意识，加大对中西部地区审计机关经费、信息技术装备、人员培训等方面的支持力度，加大东西部地区审计机关对口支援和人员交流力度，促进国家审计整体实力的全面提升。
2、创新审计干部管理。积极探索启动国家审计人员审衔制度，建立完善审计人员激励机制，营造审计人才脱颖而出的机制，增强审计队伍的活力。在青年审计干部中大力弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计核心价值观，打造一支政治坚定、业务过硬、作风优良、纪律严明的审计队伍，促进审计队伍素质的全面提升。
3、创新审计质量管理。引入全面质量管理理念, 构建科学的审计质量管理体系，对审计工作进行全员、全过程、全方位的审计质量管理。健全审计质量管理机制，实行项目分级分类管理，强化审计项目质量量化考核。
4、加强国家审计的科学组织与管理，建立健全科学的考核激励机制，加强人力资源整合、廉政建设和作风建设，全面提升审计队伍的业务水平和信息化程度，增强服务国家治理的能力，促进国家审计和国家治理效能的全面提高。（作者单位：商洛市审计局）
（一）国家审计与国家治理的关系
1、国家审计与国家治理渊源深远。从历史发展看，国家审计始终是国家治理的重要组成部分；从政治制度设计看，国家审计是国家治理系统中的监督控制系统；从国家审计运行机制看，国家审计有效发挥“免疫系统”功能，对改善国家治理意义深远；从增强治理绩效看，国家审计通过发现问题并促进整改，保障各项治理措施有效落实。
2、国家治理与国家审计均以公共受托责任理论为基础。公共受托关系是国家审计产生的前提条件，也是推动国家审计发展的根本力量。确保政府有效履责是国家审计促进国家治理不断完善的重要途径。国家审计正是基于公共受托责任的出现而出现，也随着公共受托责任的发展而发展。
3、国家治理与国家审计都以公共受托责任的不同实现模式为边界。公共受托责任的本质在于权力的公共性，也决定了国家审计和国家治理职能定位的公共性。所不同的仅在于公共受托责任实现模式不同：国家治理的实现模式在于履行公共受托责任，而国家审计的实现模式在于解除公共受托责任。
4、国家审计推动着国家治理向良治的迈进。国家审计作为相对独立的第三方，依授权对公共责任受托人履责情况进行独立、客观、公正的审查评价，并代表民意提出完善国家治理的建议，使这种公共受托责任关系得以巩固和提升，也推动着国家治理向良治的迈进。
（二）国家审计是提升国家治理效能及实现国家治理价值的重要力量
1、国家审计目标从属和服务于国家治理目标。服务于国家治理目标的国家审计对公共权力机构行使权力的效率、效果和效益进行评估，对国家机构和责任人履行职责的情况进行评价，以维护国家经济安全、推进民主法治、促进廉政建设、保障科学发展和人民的权益。
2、国家审计是国家治理的重要基石。不断完善国家治理，促进国家治理价值的实现，彰显国家审计的国家治理价值，是现代国家审计体现宪政价值的基本方略和目标任务。
3、国家审计推动着国家治理体制的完善。国家审计作为权力制衡的有力武器，在国家治理的制衡和牵制系统中发挥着越来越重要的作用，国家审计作为国家治理的价值承载体，推动着国家治理体制的不断完善。而不断趋向成熟的国家审计制度，也成为推动国家治理价值实现的动力源泉。
二、国家审计实现国家治理价值的战略目标及主要瓶颈
（一）国家审计服务于国家治理目标的转型与重塑
国家审计既是推动民主的工具，又是现代国家治理机制的重要组成部分。作为现代民主政治的基石和推进民主宪政的源动力，国家审计促进良好的国家治理目标的转型与重塑，促进国家治理体系的完善，促进国家治理理念的转变，促进政府从管理型向服务型转变，促进政府治理模式向阳光政府、有限政府、责任政府和法治政府迈进。
（二）国家审计实现国家治理价值的主要战略目标
随着经济全球化的冲击和国内政治经济形势的发展变化，国家治理的理念、领域和方式发生着深刻的变化，国家审计应以立足实现国家治理价值为目标，以捍卫国家经济安全、维护国家政治稳定、保持经济社会平稳发展作为自身发展的战略目标，在实现国家审计的国家治理价值中发挥着重要的推动作用。
（三）国家审计实现国家治理价值的主要瓶颈
纵观我国国家审计现状，当前的国家审计已出现制度、目标和理念等滞后的问题，不能适应国家治理目标的调整和国家治理环境的变化，制约了国家审计的长远发展和国家审计治理价值的实现。主要集中体现在以下方面：一是当前国家审计体制不顺，审计独立性受到限制，不适应国家治理环境变化的需要。二是国家审计目标、审计范围已不适应审计环境的变化，不适应国家治理目标调整的需要。三是国家审计理念滞后，不适应国家治理理念更新的需要。四是审计方式和技术方法落后，审计法律体系滞后，不适应国家治理发展的需要。五是审计问责问效机制尚未建立，不利于国家治理价值的实现。六是国家审计发展不平衡，审计管理相对滞后，不利于国家治理效能的提高。
三、推动实现国家治理价值及促进国家审计创新的路径分析
（一）重新定位国家审计目标，立足于维护国家政治安全、经济安全和文化安全
基于动态的公共受托责任理论，作为公共责任委托人的社会公众则越来越关注由政治、经济和社会发展引发的诸如政治稳定、区域发展不平衡、经济结构不合理、生态环境恶化等政治、经济、社会和环境等一系列问题，也要求受托人在国家治理中能有效防范和化解这些矛盾和问题。随着国家治理目标的更新，国家审计亦应转变为防范和化解经济社会发展中面临的各种风险，国家审计的目标应立足于维护国家安全，包括维护国家政治安全、经济安全和文化安全。
（二）适时创新国家审计体制，增强国家审计独立性和威慑力
在国家审计体制创新中，应尝试运用生态政治学的思维，更多的关注国家审计所处的政治生态环境，关注国家审计在这个特殊生态链中所处的地位及发挥作用的效能和空间，以改革创新精神探索适应国家审计未来使命和发展方向的体制模式。
（三）构建公共服务型审计，推动国家治理价值的实现
1、探索构建公共服务型审计。基于国家治理视域，国家审计应以维护国家安全为主要目标，结合国家审计的环境变迁，探索构建公共服务型审计。政府只有以良好的公共服务产品提供给社会公众，才能取得公众的信赖，实现政府与公众的良性互动，完成从治理走向善治的跨越。当前，要树立公共服务审计理念，开展对政府责任履行情况和公共政策制定及执行情况的评估，促进政府向公共服务型转变，推动国家治理价值的实现。
2、顺应审计环境的变化，密切关注政府预算管理、社会保障、公共政策制定与执行效果（如民众幸福指数、健康指数、基尼系数、透明指数、社会满意度等）、经济社会发展水平等公共受托责任的履行情况。国家审计应建立和完善有效的政府绩效评价和审计信息披露机制，健全完善公共政策审计、财政审计、政府投资审计和经济责任等审计机制，密切关注国家政治安全、经济安全和文化安全，进一步提升国家审计的国家治理价值。 3、建立健全问责机制，加大问责问效力度。建立健全对国家审计事项进行全面问责的法律规定，制定适用于监督机构的专门的问责法律规范，加大审计问责问效力度，满足社会公众的知情权，推动我国问责机制建立健全，完善审计信息披露制度和审计结果公告制度，加大审计结果公告力度，提升政府的公信力，确保公共权力在阳光下高效运行。
（四）重塑国家审计理念，拓宽审计视野，提升国家治理效能
国家审计应密切关注国家政治安全、经济安全和文化安全并积极探寻解决对策，关注日益突出的诸如金融风险、贸易争端、国家信息安全、房价畸高、粮食危机、石油安全以及战略物资储备等矛盾和问题，积极提出化解策略并及时反馈相关部门，加强对国防军费及境外国有资产的审计监督，维护国家境外资产的安全完整，促进不断完善国家治理，实现国家治理的可持续发展。
（五）创新国家审计方式方法，重构审计法律法规体系，为国家治理提供及时的“预警”信息和“修复”服务
1、创新国家审计的作用方式，发挥“防火墙”的“抵御功能”，为经济社会科学发展保驾护航。发挥“预警系统”的“示警功能”，促进风险防范和应对措施的落实。发挥“自滤系统”的“除疾功能”，对经济社会运行肌体进行“除疾、保健”; 发挥“平衡器”和“助推器”的“修复功能”，改善经济社会发展系统的外在环境和运行质量。
2、创新国家审计技术方法。随着知识经济、网络经济和经济全球化的日趋发展，必然会带动审计技术方法发生重大变化。应逐步采取现场审计与网络审计相结合的方式，实行动态跟踪和过程监督。积极探索实施实现网络化、智能化、实时化的审计方式，实现审计手段的现代化，以提高国家审计和国家治理效能。
3、积极重构国家审计法律体系。适时修改完善《审计法》及其实施条例以及一系列制约国家审计作用空间和执法手段的法律法规，建立完善适应网络技术、知识经济和经济全球化的审计法律体系，拓展国家审计的国际视野，改革审计管理体制，扩大审计执法权限，完善审计执法手段，增强审计的独立性和威慑力。
（六）创新审计管理和审计发展，促进国家审计和国家治理效能的全面提高
1、创新国家审计发展，促进国家审计全面、均衡、协调、可持续发展。增强全国审计机关“一盘棋”意识，加大对中西部地区审计机关经费、信息技术装备、人员培训等方面的支持力度，加大东西部地区审计机关对口支援和人员交流力度，促进国家审计整体实力的全面提升。
2、创新审计干部管理。积极探索启动国家审计人员审衔制度，建立完善审计人员激励机制，营造审计人才脱颖而出的机制，增强审计队伍的活力。在青年审计干部中大力弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计核心价值观，打造一支政治坚定、业务过硬、作风优良、纪律严明的审计队伍，促进审计队伍素质的全面提升。
3、创新审计质量管理。引入全面质量管理理念, 构建科学的审计质量管理体系，对审计工作进行全员、全过程、全方位的审计质量管理。健全审计质量管理机制，实行项目分级分类管理，强化审计项目质量量化考核。
4、加强国家审计的科学组织与管理，建立健全科学的考核激励机制，加强人力资源整合、廉政建设和作风建设，全面提升审计队伍的业务水平和信息化程度，增强服务国家治理的能力，促进国家审计和国家治理效能的全面提高。（作者单位：商洛市审计局）