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摘 要：企业税务风险贯穿于企业经营活动的始终，因此税务风险的防范成为企业管理的重要内容之一。本文首先对企业税务风险的成因进行探析，在此分析的基础上，进一步提出改进措施，以防范企业的税务风险。
关键词：税务风险；企业；风险防范
企业税务风险，一般是指纳税人未能充分利用税收政策或者使用税收风险规避措施失败而承担相应代价的可能性。通常是多种因素共同作用的结果，比如复杂的经济环境、多样化的经济活动、滞后的纳税人知识及对税收政策的误解等。其表现形式主要有两种：一种是企业在主客观因素的影响下误解税收法规政策，执行失误而导致税务等有关部门对其采取征收税收滞纳金、追加罚款、罚金等处罚性措施，从而增加额外支出的可能性；另一种是企业因多缴纳税款或者未能利用税收优惠政策从而失去可获得的经济利益的可能性。从以上分析可知，对企业税务风险进行防范可以增加企业经济利益以提高企业的市场竞争力，这是企业适应现代市场经济发展的必然要求。而要防范企业税务风险，必须对其成因进行分析，鉴于成因提出能够有效降低企业税务风险发生的概率，减少企业利益的损失的针对性措施。
一、企业税务风险的成因分析
企业经营发展的首要财务目标是实现企业价值的最大化，具体表现为税后利润的最大化。为了实现这一目标，每一个企业在其生命周期的始终，都存在尽可能少缴纳税金以及延迟缴纳税金的动机。但是，税收作为国家财政收入的主要来源，其征管工作有严格的保障措施，税收的强制性最能体现这一点。在社会舆论、公民观念和公共政策、法规的制定等多重条件的限制与约束下，不管是有意还是无意，企业主动调节财务的行为都很可能违反税法的相关规定，从而引发税务风险。
多种因素的共同作用会引发企业的税务风险，其形成原因既有内部因素的影响也有外部因素的影响。
（一）内部因素
第一，经营者的管理理念。企业管理层给企业带来税务风险的管理理念主要表现在以下方面：纳税意识淡薄、税收等法律知识欠缺、片面追求经济利益的最大化而无视潜在的经营风险；为了实现企业价值最大化，企业必然尽可能降低成本，其中的一种途径就是降低税收负担；基于这一动机，企业的经营管理者往往要求财务人员尽可能采取措施帮助企业减轻税收负担，有些企业管理者甚至授意乃至唆使财务人员利用非法手段达到目的。
第二，涉税人员的业务素质。一般来说，办税人员的业务素质越高，企业税务风险越低，反之亦然。然而在现实生活中，我国企业的办税人员对财务、会计、税务等相关法律法规知识了解不够深入，掌握不够透彻，进而影响办税人员的业务素质。这就导致出现办税人员虽然在主观意识上可能并未要偷税，但鉴于对税法知识掌握的不够透彻，在实际的业务操作中未能按照税收法规的要求去处理的情况，这样就会给企业带来一定的税务风险。另外，由于企业办税人员沟通能力的限制，未能与企业有关部门及税务机关进行有效沟通，进而影响税务风险控制方案的制定，无法使其符合企业自身特点，更不能做到既合法又合理有效。
（二）外部因素
第一，国家税收政策的变动。企业的纳税事项主要受所处的经济环境及税收政策的影响。
国家实施宏观调控的首要目标是实现经济增长，而这一目标的实现一定程度上依赖于国家的财税政策。一般情况下，积极的财税政策能够鼓励企业大力进行生产和投资，这类政策包括减免税、退税等税收优惠政策。反之，消极的财税政策会在一定程度上抑制经济的发展。因此，在不同时期、不同地区，经济发展处于不同阶段，政府应针对各自不同的行业及产品实行不同的税收政策，差别化处理，即政府的税收政策应具有针对性且具有一定的时效性。
鉴于以上分析，我们知道在企业的经营过程中，税收政策会应时应地变化，为适应这些变化，必须及时应对，否则会增加税务风险发生的概率。这就对企业的税务人员提出了更高的要求，需要具备对税收政策的高度敏感性、及时有效搜集信息的能力和建议决策层及时调整经营策略的能力。
第二，执法机关的执行偏差。我国幅员辽阔，各个地区之间资源不同导致区域发展不均衡、处于不同区域的税务行政人员及执法人员的业务素质也参差不齐，这就导致同一税收政策在各个地区执法不一的情况，不利于企业的区域发展战略，更有可能带来税务风险。而在税务机关中，收入和任务是其日常税收工作和税务稽查工作的主要重心。这就使得税务机关忽略了政策的重要性，盲目地对企业税收工作进行各种干预以完成指定目标，其结果就是税收管控过度甚至擅自变通国家税收政策，为个别企业提供特殊优惠，进一步给企业带来税收风险。
二、企业税务风险防范措施
（一）培养企业纳税诚信文化
企业文化往往是企业经营管理者经营理念的核心体现，更是每个企业处事风格的集中体现，支撑着企业的发展。一个不诚信、不遵守社会公德甚至无视法律规定的企业文化，其违反国家制定的各项法律法规的可能性更大。而税务是企业经营管理的一部分，企业对税务问题的处理必然也深受企业文化的影响，而这种文化导致税务风险的几率更大。反之，一个诚实守信、遵守社会公德、法律法规的企业文化，其税务处理会更加规范，犯错几率大大降低，从而降低企业的税务风险。因此，企业文化至关重要，为降低企业税务风险，需要培养和形成诚信纳税的文化，这离不开企业经营管理层的认同和支持；为实现该目标，企业管理层应积极发挥其作用。
（二）提高涉税人员的业务素质
防范企业税务风险的最基本的工作就是提高涉税人员的业务素质。企业可以通过多种渠道实现这一目的：对相关人员进行税收法律法规知识的学习培训、实时更新最新税务动态、锻炼税务风险规避能力等；充分利用各种行之有效的措施来降低和防范企业的税务风险。
（三）保证税务信息沟通及时有效
第一，建立和完善税收法规实时更新系统，最快更新并及时汇总适用于本企业的税收法规；同时，建立税收法规系统与会计信息系统同步更新机制，使企业的会计信息能及时反映税法的变化。第二，建立动态税务日历，实现各司其职的目的，且能够监督相关人员工作完成情况。第三，充分利用现代信息技术和网络技术，建立税务文档管理数据库，安全存储涉税信息；对重复性且有规律性的涉税事项由系统进行自动化处理；同时，实现税务申报系统自动化管理，提高效率的前提下保证准确性；信息管理系统的使用，可以提高信息收集效率，处理效果，实现及时有效沟通信息，积极预防和控制企业的税务风险。
（四）提高税管人员的业务素质
首先，专人专岗，且对税务管理人员的专业胜任能力等专业资质水平有一定的要求。这些人员需要具备对国家税收政策及税收法律法规的敏感性，能针对其变化不断更新税务及相关知识，正确处理税务事项，避免利益流失，甚至产生税务风险。同时，要具备一定的警惕性，以防忽视相关涉税项目；目光要长远，在积极应对企业税务风险的同时充分利用税收优惠政策，增加企业收益。当然，为了更好地避免企业税务风险，税务管理人员应具有较高的职业道德品质及税务筹划能力，能够对企业的业务活动进行充分了解，提出相应建议。
（作者单位：常州轻工职业技术学院）
参考文献：
[1] 李淑萍.论税务风险的防范与机制创新[J].财贸经济，2005，11：30-33.
[2] 张平平.企业税务风险及防范探析[J].现代商贸工业，2010，1：198-199.
[3] 邢黎黎.企业税务风险防范与化解[J].现代企业，2008，5：25-27.
[4] 陈鹏.加强企业税务管理，防范和化解税务风险初探[J].税务筹划，426-427.
关键词：税务风险；企业；风险防范
企业税务风险，一般是指纳税人未能充分利用税收政策或者使用税收风险规避措施失败而承担相应代价的可能性。通常是多种因素共同作用的结果，比如复杂的经济环境、多样化的经济活动、滞后的纳税人知识及对税收政策的误解等。其表现形式主要有两种：一种是企业在主客观因素的影响下误解税收法规政策，执行失误而导致税务等有关部门对其采取征收税收滞纳金、追加罚款、罚金等处罚性措施，从而增加额外支出的可能性；另一种是企业因多缴纳税款或者未能利用税收优惠政策从而失去可获得的经济利益的可能性。从以上分析可知，对企业税务风险进行防范可以增加企业经济利益以提高企业的市场竞争力，这是企业适应现代市场经济发展的必然要求。而要防范企业税务风险，必须对其成因进行分析，鉴于成因提出能够有效降低企业税务风险发生的概率，减少企业利益的损失的针对性措施。
一、企业税务风险的成因分析
企业经营发展的首要财务目标是实现企业价值的最大化，具体表现为税后利润的最大化。为了实现这一目标，每一个企业在其生命周期的始终，都存在尽可能少缴纳税金以及延迟缴纳税金的动机。但是，税收作为国家财政收入的主要来源，其征管工作有严格的保障措施，税收的强制性最能体现这一点。在社会舆论、公民观念和公共政策、法规的制定等多重条件的限制与约束下，不管是有意还是无意，企业主动调节财务的行为都很可能违反税法的相关规定，从而引发税务风险。
多种因素的共同作用会引发企业的税务风险，其形成原因既有内部因素的影响也有外部因素的影响。
（一）内部因素
第一，经营者的管理理念。企业管理层给企业带来税务风险的管理理念主要表现在以下方面：纳税意识淡薄、税收等法律知识欠缺、片面追求经济利益的最大化而无视潜在的经营风险；为了实现企业价值最大化，企业必然尽可能降低成本，其中的一种途径就是降低税收负担；基于这一动机，企业的经营管理者往往要求财务人员尽可能采取措施帮助企业减轻税收负担，有些企业管理者甚至授意乃至唆使财务人员利用非法手段达到目的。
第二，涉税人员的业务素质。一般来说，办税人员的业务素质越高，企业税务风险越低，反之亦然。然而在现实生活中，我国企业的办税人员对财务、会计、税务等相关法律法规知识了解不够深入，掌握不够透彻，进而影响办税人员的业务素质。这就导致出现办税人员虽然在主观意识上可能并未要偷税，但鉴于对税法知识掌握的不够透彻，在实际的业务操作中未能按照税收法规的要求去处理的情况，这样就会给企业带来一定的税务风险。另外，由于企业办税人员沟通能力的限制，未能与企业有关部门及税务机关进行有效沟通，进而影响税务风险控制方案的制定，无法使其符合企业自身特点，更不能做到既合法又合理有效。
（二）外部因素
第一，国家税收政策的变动。企业的纳税事项主要受所处的经济环境及税收政策的影响。
国家实施宏观调控的首要目标是实现经济增长，而这一目标的实现一定程度上依赖于国家的财税政策。一般情况下，积极的财税政策能够鼓励企业大力进行生产和投资，这类政策包括减免税、退税等税收优惠政策。反之，消极的财税政策会在一定程度上抑制经济的发展。因此，在不同时期、不同地区，经济发展处于不同阶段，政府应针对各自不同的行业及产品实行不同的税收政策，差别化处理，即政府的税收政策应具有针对性且具有一定的时效性。
鉴于以上分析，我们知道在企业的经营过程中，税收政策会应时应地变化，为适应这些变化，必须及时应对，否则会增加税务风险发生的概率。这就对企业的税务人员提出了更高的要求，需要具备对税收政策的高度敏感性、及时有效搜集信息的能力和建议决策层及时调整经营策略的能力。
第二，执法机关的执行偏差。我国幅员辽阔，各个地区之间资源不同导致区域发展不均衡、处于不同区域的税务行政人员及执法人员的业务素质也参差不齐，这就导致同一税收政策在各个地区执法不一的情况，不利于企业的区域发展战略，更有可能带来税务风险。而在税务机关中，收入和任务是其日常税收工作和税务稽查工作的主要重心。这就使得税务机关忽略了政策的重要性，盲目地对企业税收工作进行各种干预以完成指定目标，其结果就是税收管控过度甚至擅自变通国家税收政策，为个别企业提供特殊优惠，进一步给企业带来税收风险。
二、企业税务风险防范措施
（一）培养企业纳税诚信文化
企业文化往往是企业经营管理者经营理念的核心体现，更是每个企业处事风格的集中体现，支撑着企业的发展。一个不诚信、不遵守社会公德甚至无视法律规定的企业文化，其违反国家制定的各项法律法规的可能性更大。而税务是企业经营管理的一部分，企业对税务问题的处理必然也深受企业文化的影响，而这种文化导致税务风险的几率更大。反之，一个诚实守信、遵守社会公德、法律法规的企业文化，其税务处理会更加规范，犯错几率大大降低，从而降低企业的税务风险。因此，企业文化至关重要，为降低企业税务风险，需要培养和形成诚信纳税的文化，这离不开企业经营管理层的认同和支持；为实现该目标，企业管理层应积极发挥其作用。
（二）提高涉税人员的业务素质
防范企业税务风险的最基本的工作就是提高涉税人员的业务素质。企业可以通过多种渠道实现这一目的：对相关人员进行税收法律法规知识的学习培训、实时更新最新税务动态、锻炼税务风险规避能力等；充分利用各种行之有效的措施来降低和防范企业的税务风险。
（三）保证税务信息沟通及时有效
第一，建立和完善税收法规实时更新系统，最快更新并及时汇总适用于本企业的税收法规；同时，建立税收法规系统与会计信息系统同步更新机制，使企业的会计信息能及时反映税法的变化。第二，建立动态税务日历，实现各司其职的目的，且能够监督相关人员工作完成情况。第三，充分利用现代信息技术和网络技术，建立税务文档管理数据库，安全存储涉税信息；对重复性且有规律性的涉税事项由系统进行自动化处理；同时，实现税务申报系统自动化管理，提高效率的前提下保证准确性；信息管理系统的使用，可以提高信息收集效率，处理效果，实现及时有效沟通信息，积极预防和控制企业的税务风险。
（四）提高税管人员的业务素质
首先，专人专岗，且对税务管理人员的专业胜任能力等专业资质水平有一定的要求。这些人员需要具备对国家税收政策及税收法律法规的敏感性，能针对其变化不断更新税务及相关知识，正确处理税务事项，避免利益流失，甚至产生税务风险。同时，要具备一定的警惕性，以防忽视相关涉税项目；目光要长远，在积极应对企业税务风险的同时充分利用税收优惠政策，增加企业收益。当然，为了更好地避免企业税务风险，税务管理人员应具有较高的职业道德品质及税务筹划能力，能够对企业的业务活动进行充分了解，提出相应建议。
（作者单位：常州轻工职业技术学院）
参考文献：
[1] 李淑萍.论税务风险的防范与机制创新[J].财贸经济，2005，11：30-33.
[2] 张平平.企业税务风险及防范探析[J].现代商贸工业，2010，1：198-199.
[3] 邢黎黎.企业税务风险防范与化解[J].现代企业，2008，5：25-27.
[4] 陈鹏.加强企业税务管理，防范和化解税务风险初探[J].税务筹划，426-427.