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摘要 武昌区地方税务局税收专业化改革的特色是由“先审后办”向“先办后审”转变。其内涵不仅是办事程序的变化，更重要的是创新办事理念。随着税收专业化改革的不断深入，全面推进涉税审批流程，改革实现了从层级审批到当场办理的飞跃。
关键词 税收专业化 税源管理 办事程序 办事理念
中图分类号：F127.3(263)
文献标识码：A
我国分税制在1994年实施后，税收征管制度改革确立了现代税收在我国经济社会中的地位和作用。由于税收工作的长期不确定性和不稳定性导致全社会税收意识淡薄，纳税人因缺乏主体意识而对税收的遵从度不高，加之社会法制建设的不完善，纳税人只知道纳税是公民的义务，而不知道也应当享有相应的权利，旧的税收征管模式已不适应现代社会经济发展和税务机关的工作需要，为适应新形势下的税收专业化管理模式需要，提高纳税遵从度，因此，武汉市武昌区地方税务局走上税收征管专业化管理改革新路。
一、税收专业化管理的现状及问题
为深入贯彻落实国家税务总局关于税收科学化、专业化、精细化管理工作要求，规范管理流程，防范税收风险，促进税收持续稳定协调发展，认真分析税源管理现状及其存在的问题，借鉴省、市及外省市国、地税系统税收征管专业化管理改革先进经验，逐步构建起税收管理专业化新模式。武昌区地方税务局实施税收专业化改革6个月以来，改变以往税收管理员一人统揽税源管理的职能，由单兵作战，变为团队管理，弥补单个管理旧模式，把税收管理员从繁琐的日常事务中解放出来，腾出更多的时间做好税收管理工作。
税收专业化改革前，税收管理员约90％的时间集中于处理催报催缴、征管资料整理等工作，只有10％的时间用于企业数据采集和下户调查分析等税源动态性管理。专业化改革后，通过调整税收管理员的重组角色，全面盘活税源管理资源，以能定岗、以考调岗、岗能匹配、动态管理，实现工作的连续性、稳定性和时效性，税务所三个岗，即；纳税评估组、税源管理组、征管内务组，税管员由原来的“管户向管事”、“人管”到“机管”的转变，形成“专业人做专业事”工作模式，税收管理员用于案头性事务的时间，占其全部工作时间的35％，而从事税源动态管理的时间则跃升至65％，专业化改革前纳税人办理纳税事项全部到所内办理，现在到所内的纳税人减少了80％，减轻了纳税人的负担，减少了税务成本，提高了工作效率和管理质量。随着专业化税源管理新模式不断深入，做好以下几个方面的工作，确保征管改革的顺利完成。
二、税收专业化改革的几点建议
(一)必须抓住服务税收专业化改革大局。专业化税源管理的含义非常丰富、内容非常广泛，是全方位、立体式的专业化。既包括以分类管理为核心，按规模或行业分为重点税源、一般税源和小税源，在此基础上设置专业化的税源管理机构，分别管理不同的税源，也包括按不同的管理环节、管理事项来设置税源管理岗位，还包括管理人员明确的责任分工，使税源管理人员从事某环节的管理工作，只有这样专业化才能实现科学化、专业化、精细化。税收专业化改革新的征管模式，对机关科室的管理进行了重组；特别是税务所管理环节剥离或前置，设立三个岗，即；纳税评估岗、税源管理岗、内务岗，纳税人申请相关涉税事项的受理或办理项目移至办税服务厅综合服务窗口办理，税务机关找纳税人调查核实事项，一律由税收管理员完成。以税收管理员角色重组为改革基础，全面盘活税源管理资源，以“专业人做专业事”为核心，以干部外出审批单和工作清单为管理基础，由“个人全能管理”向“团队专业管理”转变，明确责任分工，优化征管流程，实现“税源专业化管理、服务专业化质量、考核专业化监管、执法专业化督导”的专业化体系，确保税收征管专业化管理改革工作取得成功。
(二)必须夯实信息共享基础。信息共享是专业化税源管理新模式建立和实行的基础。基础不牢，地动山摇。要以核心系统为依托，以数据应用平台为支持，实现“人管”到“机管”的功能，因此，必须加快征管信息化建设。一是完善各个信息系统，开发采集企业财务会计报表电子系统和纳税评估系统，实行“前台受理－后台流转－内部审核－窗出件－优化服务－强化评估”的工作流程提供技术支持。二是依托征管信息系统，保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。
(三)必须提供人力资源保障。人是做好一切工作的关键。实现税源科学化、专业化、精细化，必须建立一支素质好、业务精的税收管理员队伍。一是要调整人员配备，充实税收管理员队伍。二是要将业务能力较强和素质较高的人员向重点税源户管理和纳税评估岗位的分配上倾斜。三是要强化业务培训、提高整体素质，要根据不同专业岗位的业务要求进行有针对性的培训，切实提高税收管理员适应专业岗位工作的能力。四是要建立能级管理和绩效考核制度。形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，充分发挥税收管理员和纳税评估员的主观能动性，全面提高税源管理水平。
(四)必须建立部门互动机制。税源信息不全面、不真实、不及时，特别是第三方信息来源不充足是制约税源管理质量和效率的关键因素。必须加强与政府街道、国税局、工商局、统计局、公安局、国土房管局、建委等政府相关经济管理部门以及与银行等金融机构的沟通和协调，逐步建立经济税源信息的共享机制，为加强税源管理提供充分、真实的第三方数据。在税务系统内部实现纳税评估与税收分析、税务稽查以及税政管理、征收管理之间的良性互动，逐步建立一个以分析引导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查部门根据评估疑案有针对性地进行税务稽查，评估和稽查反馈结果改进评估方法和税收分析的工作机制。征管部门定期总结分析评估发现的税收管理隐患，推动相关部门从制度层面完善管理工作，努力实现评估一个行业促进一个行业的管理，评估一个地区提升一个地区的管理，不断提高纳税人纳税遵从度，建立防范税收风险的长效机制。
(五)必须牢固树立税收风险管理理念。税收风险管理理念是国际上通行的、比较先进的税收管理理念。把税收风险管理理念贯穿整个税源管理和纳税服务全过程，健全执法风险预警机制，有针对性地进行风险应对和防范。在对纳税人的纳税遵从风险、税收管理员的执法风险、廉政风险进行认真分析评估的基础上，只有查找出容易产生纳税遵从风险或容易出现执法风险、廉政风险的节点，才能采取有针对性的管理措施，才能完善监督制约机制，有效防范执法和廉政风险。如；可将纳税遵从风险较大的建筑安装、房地产等行业的纳税人列入重点管理范围，实施专业化管理；加强税前辅导，提高纳税遵从度；按征管流程设置岗位，各个环节环环相扣，建立相互制约监督的廉政保障机制，有效防范执法和廉政风险。
关键词 税收专业化 税源管理 办事程序 办事理念
中图分类号：F127.3(263)
文献标识码：A
我国分税制在1994年实施后，税收征管制度改革确立了现代税收在我国经济社会中的地位和作用。由于税收工作的长期不确定性和不稳定性导致全社会税收意识淡薄，纳税人因缺乏主体意识而对税收的遵从度不高，加之社会法制建设的不完善，纳税人只知道纳税是公民的义务，而不知道也应当享有相应的权利，旧的税收征管模式已不适应现代社会经济发展和税务机关的工作需要，为适应新形势下的税收专业化管理模式需要，提高纳税遵从度，因此，武汉市武昌区地方税务局走上税收征管专业化管理改革新路。
一、税收专业化管理的现状及问题
为深入贯彻落实国家税务总局关于税收科学化、专业化、精细化管理工作要求，规范管理流程，防范税收风险，促进税收持续稳定协调发展，认真分析税源管理现状及其存在的问题，借鉴省、市及外省市国、地税系统税收征管专业化管理改革先进经验，逐步构建起税收管理专业化新模式。武昌区地方税务局实施税收专业化改革6个月以来，改变以往税收管理员一人统揽税源管理的职能，由单兵作战，变为团队管理，弥补单个管理旧模式，把税收管理员从繁琐的日常事务中解放出来，腾出更多的时间做好税收管理工作。
税收专业化改革前，税收管理员约90％的时间集中于处理催报催缴、征管资料整理等工作，只有10％的时间用于企业数据采集和下户调查分析等税源动态性管理。专业化改革后，通过调整税收管理员的重组角色，全面盘活税源管理资源，以能定岗、以考调岗、岗能匹配、动态管理，实现工作的连续性、稳定性和时效性，税务所三个岗，即；纳税评估组、税源管理组、征管内务组，税管员由原来的“管户向管事”、“人管”到“机管”的转变，形成“专业人做专业事”工作模式，税收管理员用于案头性事务的时间，占其全部工作时间的35％，而从事税源动态管理的时间则跃升至65％，专业化改革前纳税人办理纳税事项全部到所内办理，现在到所内的纳税人减少了80％，减轻了纳税人的负担，减少了税务成本，提高了工作效率和管理质量。随着专业化税源管理新模式不断深入，做好以下几个方面的工作，确保征管改革的顺利完成。
二、税收专业化改革的几点建议
(一)必须抓住服务税收专业化改革大局。专业化税源管理的含义非常丰富、内容非常广泛，是全方位、立体式的专业化。既包括以分类管理为核心，按规模或行业分为重点税源、一般税源和小税源，在此基础上设置专业化的税源管理机构，分别管理不同的税源，也包括按不同的管理环节、管理事项来设置税源管理岗位，还包括管理人员明确的责任分工，使税源管理人员从事某环节的管理工作，只有这样专业化才能实现科学化、专业化、精细化。税收专业化改革新的征管模式，对机关科室的管理进行了重组；特别是税务所管理环节剥离或前置，设立三个岗，即；纳税评估岗、税源管理岗、内务岗，纳税人申请相关涉税事项的受理或办理项目移至办税服务厅综合服务窗口办理，税务机关找纳税人调查核实事项，一律由税收管理员完成。以税收管理员角色重组为改革基础，全面盘活税源管理资源，以“专业人做专业事”为核心，以干部外出审批单和工作清单为管理基础，由“个人全能管理”向“团队专业管理”转变，明确责任分工，优化征管流程，实现“税源专业化管理、服务专业化质量、考核专业化监管、执法专业化督导”的专业化体系，确保税收征管专业化管理改革工作取得成功。
(二)必须夯实信息共享基础。信息共享是专业化税源管理新模式建立和实行的基础。基础不牢，地动山摇。要以核心系统为依托，以数据应用平台为支持，实现“人管”到“机管”的功能，因此，必须加快征管信息化建设。一是完善各个信息系统，开发采集企业财务会计报表电子系统和纳税评估系统，实行“前台受理－后台流转－内部审核－窗出件－优化服务－强化评估”的工作流程提供技术支持。二是依托征管信息系统，保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。
(三)必须提供人力资源保障。人是做好一切工作的关键。实现税源科学化、专业化、精细化，必须建立一支素质好、业务精的税收管理员队伍。一是要调整人员配备，充实税收管理员队伍。二是要将业务能力较强和素质较高的人员向重点税源户管理和纳税评估岗位的分配上倾斜。三是要强化业务培训、提高整体素质，要根据不同专业岗位的业务要求进行有针对性的培训，切实提高税收管理员适应专业岗位工作的能力。四是要建立能级管理和绩效考核制度。形成以能定级、按能配岗、岗能匹配的工作局面，充分发挥税收管理员和纳税评估员的主观能动性，全面提高税源管理水平。
(四)必须建立部门互动机制。税源信息不全面、不真实、不及时，特别是第三方信息来源不充足是制约税源管理质量和效率的关键因素。必须加强与政府街道、国税局、工商局、统计局、公安局、国土房管局、建委等政府相关经济管理部门以及与银行等金融机构的沟通和协调，逐步建立经济税源信息的共享机制，为加强税源管理提供充分、真实的第三方数据。在税务系统内部实现纳税评估与税收分析、税务稽查以及税政管理、征收管理之间的良性互动，逐步建立一个以分析引导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查部门根据评估疑案有针对性地进行税务稽查，评估和稽查反馈结果改进评估方法和税收分析的工作机制。征管部门定期总结分析评估发现的税收管理隐患，推动相关部门从制度层面完善管理工作，努力实现评估一个行业促进一个行业的管理，评估一个地区提升一个地区的管理，不断提高纳税人纳税遵从度，建立防范税收风险的长效机制。
(五)必须牢固树立税收风险管理理念。税收风险管理理念是国际上通行的、比较先进的税收管理理念。把税收风险管理理念贯穿整个税源管理和纳税服务全过程，健全执法风险预警机制，有针对性地进行风险应对和防范。在对纳税人的纳税遵从风险、税收管理员的执法风险、廉政风险进行认真分析评估的基础上，只有查找出容易产生纳税遵从风险或容易出现执法风险、廉政风险的节点，才能采取有针对性的管理措施，才能完善监督制约机制，有效防范执法和廉政风险。如；可将纳税遵从风险较大的建筑安装、房地产等行业的纳税人列入重点管理范围，实施专业化管理；加强税前辅导，提高纳税遵从度；按征管流程设置岗位，各个环节环环相扣，建立相互制约监督的廉政保障机制，有效防范执法和廉政风险。