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内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。货币资金作为企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效。
一、货币资金内部控制设计
(一)货币资金完整性控制
货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：
1、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。
2、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，以确保银行存款真实性与完整性的一种控制方法。
3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，在量上是否平衡，从而确保生产资金完整的一种控制方法。
4、业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。
5、往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与客户或供应商核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠的资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
(二)货币资金安全性控制
货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。其控制方法一般有以下几种：
1、账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，
2、库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，将超过库存限额的货币资金送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
3、实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。
4、岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人员负责，以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。
(三)货币资金合法性控制
货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付合法性的控制。合法性控制(下转46页)(上接41页)一般采用加大内部审计监督力度的方法来实施，还可以通过公布举报电话、网站，从公众中获取不合法收付的线索。
(四)货币资金效益性控制
货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口。还可以通过加快货币资金支付的采购政策、一定的赊销政策或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，最大限度地发挥其经济效益。
二、保证货币资金内控制度执行，有效防范资金风险的主要措施
(一)重视对货币资金管理人员的选用
内控制度是需要有较高素质的人员来执行的。因此企业必须要重视对会计内部控制制度管理人员的选用和培训，通过严格考核等各种措施促进人员素质的提高。
(二)加强财务收支审批制度、内部稽核制度的建立和完善
各级领导应明确资金支付审批权限，建立审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批的制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金日清月结，实行每月不少于三次定期稽核的制度。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
(三)把好货币资金支付审批程序
财务人员应严格审查货币资金支付是否按照公司的规定进行审批，是否符合资金计划的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合财务制度的规定等。
(四)加大检查监督力度，发挥内部审计机构的作用
建立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，稽查会计事项，而且必须对内部控制制度是否完善作出评价，并向企业最高管理部门提出报告和建议，从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。在内部审计过程中应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行账户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行账号；⑩侵占、挪用公款。
三、强化财务风险防范意识，建立财务风险预警系统
(一)强化企业管理人员的财务风险的防范意识
企业经营中的风险无处不在，因此，为了降低风险，促进企业健康稳定的发展，企业必须要建立一套完整的财务风险控制机制，加强对企业经营风险的预警和识别。在实现经营目标的过程中力求化解财务风险，使风险损失最小化。
(二)建立企业财务风险预警系统
一是定期編制现金流量预算，为企业提供现金可用度的预警信号：二是确立财务分析指标体系，建立长效的财务预警系统；三是应结合企业实际情况，采取适当的风险应对政策。
四、借助现代信息技术强化货币资金内部财务控制
内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。国际上，跨国大公司的财务管理都是高度集中的，借助现代信息技术手段尤其是网络技术，母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动，我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐，借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验，尤其应该注重培养高级管理人员的信息理念，大力推动计算机、网络信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。
总之，完善货币资金内部控制制度及有效实施各项资产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据信息的正确性、合理性起着保证作用。现代内控制度作为一种先进的单位内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。内控制度在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。
一、货币资金内部控制设计
(一)货币资金完整性控制
货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：
1、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。
2、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，以确保银行存款真实性与完整性的一种控制方法。
3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，在量上是否平衡，从而确保生产资金完整的一种控制方法。
4、业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。
5、往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与客户或供应商核对往来账余额，及时发现是否有挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠的资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。
(二)货币资金安全性控制
货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。其控制方法一般有以下几种：
1、账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，
2、库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，将超过库存限额的货币资金送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
3、实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。
4、岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人员负责，以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。
(三)货币资金合法性控制
货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付合法性的控制。合法性控制(下转46页)(上接41页)一般采用加大内部审计监督力度的方法来实施，还可以通过公布举报电话、网站，从公众中获取不合法收付的线索。
(四)货币资金效益性控制
货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口。还可以通过加快货币资金支付的采购政策、一定的赊销政策或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，最大限度地发挥其经济效益。
二、保证货币资金内控制度执行，有效防范资金风险的主要措施
(一)重视对货币资金管理人员的选用
内控制度是需要有较高素质的人员来执行的。因此企业必须要重视对会计内部控制制度管理人员的选用和培训，通过严格考核等各种措施促进人员素质的提高。
(二)加强财务收支审批制度、内部稽核制度的建立和完善
各级领导应明确资金支付审批权限，建立审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批的制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金日清月结，实行每月不少于三次定期稽核的制度。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
(三)把好货币资金支付审批程序
财务人员应严格审查货币资金支付是否按照公司的规定进行审批，是否符合资金计划的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合财务制度的规定等。
(四)加大检查监督力度，发挥内部审计机构的作用
建立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，稽查会计事项，而且必须对内部控制制度是否完善作出评价，并向企业最高管理部门提出报告和建议，从而保证企业的内部控制制度更加完善和严密。在内部审计过程中应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行账户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行账号；⑩侵占、挪用公款。
三、强化财务风险防范意识，建立财务风险预警系统
(一)强化企业管理人员的财务风险的防范意识
企业经营中的风险无处不在，因此，为了降低风险，促进企业健康稳定的发展，企业必须要建立一套完整的财务风险控制机制，加强对企业经营风险的预警和识别。在实现经营目标的过程中力求化解财务风险，使风险损失最小化。
(二)建立企业财务风险预警系统
一是定期編制现金流量预算，为企业提供现金可用度的预警信号：二是确立财务分析指标体系，建立长效的财务预警系统；三是应结合企业实际情况，采取适当的风险应对政策。
四、借助现代信息技术强化货币资金内部财务控制
内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。国际上，跨国大公司的财务管理都是高度集中的，借助现代信息技术手段尤其是网络技术，母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动，我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐，借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验，尤其应该注重培养高级管理人员的信息理念，大力推动计算机、网络信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。
总之，完善货币资金内部控制制度及有效实施各项资产的安全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据信息的正确性、合理性起着保证作用。现代内控制度作为一种先进的单位内部管理制度已经被实践所证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。内控制度在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。