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从金融科技视角来看，当前商业银行财会审计存在诸多问题，致使该项工作的作用未能充分发挥出来，加强对商业银行内部管控，防范风险。基于此，本文将在金融科技背景下着重分析商业银行财会审计存在的问题，进而探究有效解决问题的对策，希望能够起到一定的参考作用。
金融市场内商业银行贷款占比较大，尤其是现代化的今天，商业银行更是科技型公司融资的重要渠道，这为商业银行开拓了新的业务渠道，即金融科技贷款相关业务。当然，在金融科技背景下商业银行未来发展面临诸多挑战，而当下为了克服困难，积极发展新业务应做出的努力是优化财会审计，以便保障银行内部运行良好。
一、金融科技背景下商业银行财会审计面临的挑战
（一）商业银行业务已经成为金融科技的主要驱动力
回顾分析我国商业银行发展实际情况，商业银行在金融市场之中一直发挥着重要作用，即企业金融融资的重要渠道，换句话说商业银行为公司提供贷款业务，这一方面能够促进商业银行经济效益的提升，另一方面能够促进企业良好运营，进而推动金融市场良好运作与发展。在现代化的今天，商业银行贷款已经占我国金融市场总融资的80%，其中科技型公司金融融资比例较大。一方面是因為科技型公司前期技术产品研究与开发需要投入大量资金，而本公司资金有限，刨除正产运营所需资金之外，所剩资金不足以支撑升级的科技产品的开发与研究，而商业银行的信贷投资能够满足科技型公司资金需求。从这一方面来说，商业银行在支持和促进金融科技发展方面起到非常重要的作用。
立足于全球视角来看，在国际金融危机的爆发之后监管强度提升，这使得商业银行的经营成本增加，以存款和贷款为主的传统经营模式已经不能满足发展需求。此种情况下，商业银行需要探寻新的运营路径，即加强科技创新，也就是一方面优化资产结构，创新业务、强化管理等，使银行内部运行良好;另一方面积极挖掘金融科技的潜力，创建与金融科技相关的业务，以此来为银行带来新的收入增长点。
（二）金融科技背景下商业银行发展面临的挑战
基于以上内容分析，金融科技背景下商业银行发展有了新的机遇。但综合当前我国金融市场实际情况及商业银行运营实际情况，商业银行未来发展面临诸多挑战，即：
1.金融科技信贷规模增长缓慢
就现阶段银行行业运行实际情况来看，以中国、农业、工业等主要行为为代表的银行体系占存款和市场份额较大，其竞争主要集中在高质量客户资源上。吉荣科技信贷仅占很小一部分，对于大型银行来说，它并不是营业收入增长的关键，相应的在推动金融科技信贷业务上并不是非常积极、迫切、主动，这使得金融科技信贷规模增长比较缓慢。相应的商业银行在未来发展的过程中不得不面临金融科技信贷规模增长缓慢的局面。
2.中小型科技公司不适合现有信用模型
按照国家宏观政策方向，贷款和其他社会资金主要流入国有基础设施和大型企业的国有企业，中小企业不属于贷款的主要扶持对象。基于此，探究中小企业不涵盖在贷款扶持对象的原因，尤其是科技型中小企业，发现该类企业存在资产少、规模小、综合实力弱、无抵押、无担保等负面特征。换句话说中小型科技公司不满足现有信用要求，商业银行在投资和支持科技型企业，推动金融科技发展的过程中要慎重看待中小型科技公司，尽量以成熟的、成长中的科技公司为主要投资对象。从这一方面来看，商业银行在创建深入发展金融科技信贷业务的过程中不得不面临中小型科技企业不适合现有信用模型，致使金融科技信贷比较局限。
3.创新的金融科技产品无法满足实际需求
在我国高度重视和发展金融市场的背景下，金融创新活动得到了优化和完善。但与发达国家资本市场金融创新产品相比，国内金融创新产品就显得规模较小、风险较大。商业银行在参与投资金融创新产品时应保持谨慎的、严谨的态度，尤其是为高风险的科技型公司，其知识产权承诺最终可能因未能研究出新型科技产品而告终。从这一方面来说，商业银行可能面临创新的金融科技贷款产品无法满足实际需求的风险。
二、当下商业银行财会审计存在的问题
尽管金融科技背景下商业银行发展面临诸多挑战，也应做好准备，积极探寻出路，以便促进商业银行良好发展。这其中之一就是提高财务审计水平，为未来有效地处理金融科技贷款业务做准备。基于此，对当前商业银行财会审计实际情况予以分析，发现该项工作存在一些问题，即：
（一）财会审计目标层次不高，缺乏整体宏观性
现阶段商业银行财会审计存在的典型问题之一是主要目标大多还停留在财务收支及业务经营成果的合规合法性和风控安全性层面，缺乏以及法人观念和整体成本核算效益意识。其实，现代化的今天，银行之间的竞争越来越激烈，加之商业银行传统业务不占优势，探索金融科技相关的中间业务，在落实财会审计工作的过程中应当高度重视财务收支信息及业务经营相关信息，从创收效益的角度出发来制定核心目标或最高目标，以便统筹商业银行内外部环境，结合业务经营实际情况而有针对性、有目的的执行财会审计工作。但因财会审计工作目标层次不高，在一定程度上限制了该项工作格局及范围，导致该项工作以固定资产核算、负债核算、财务支出核算等方面内容为主，未能将财会审计的作用充分发挥出来。
（二）财会审计覆盖面不够，缺乏全面系统性
从金融科技相关业务发展的视角来看，商业银行财会审计工作能够覆盖各个业务，系统地、全面地、合理地审计各项业务财会内容，以便尽可能地发挥该项工作的作用，为更好地进行业务经营提供参考建议。但立足现实层面，对现阶段商业银行财会审计工作实施情况加以分析，不难发现该项工作覆盖面不够。也就是工作重点放在了业务费用、固定资产、人员管理等方面的审计上，忽略了会计报表、成本核算及负债损益的审核，致使最终所呈现出来的财务报表存在未能深入研究业务经营效益的缺陷、未能全面且客观地反映会计科目背后的意义，致使商业银行战略决策制定、发展方针规划、后续业务经营计划制定等方面受到一定影响，不利于促进商业银行更好更快地发展。 （三）财会审计手段不足，缺乏创新研发性
促进商业银行财会审计与时俱进，使之与金融科技相贴合是非常必要的。為此，应推动财会审计转型，使之朝着电子化、信息化、系统化发展。商业银行财会审计内容较多，包括财务收支核算、资产核算、负债核算、财务业务审核、财务中间业务审计的等等，需要工作人员按照相关规范要求来合理的引用信息化手段或创新方式方法，以此来提高财会审计工作信息化、系统化、电子化水平。但事实上，诸多商业银行财会审计工作存在非现场审计方法运用不合理、审计模型不适用等情况，导致财会审计难以创新与优化，其工作质量和效率备受制约。
三、金融科技背景下商业银行财会审计优化对策
（一）调整商业银行财会审计目标
为了促进商业银行在金融科技背景下良好发展，优化财会审计的第一步是提高该项工作的目标层次，优化该项工作。也就是财会审计应当以一级法人及成本效益提升的视角来分析财会审计的关键与重点，进而制定适合的、可行的核心目标，即提升财务收支信息及业务经营成果的真实准确、效益有效、风控安全。相应的财会审计在处于业务费用、固定资产等方面的基础上更注重加强对财务预算、成本核算、负债损益等方面的审计，以便财会审计作用能够充分发挥出来，即加强对商业银行内部管理和风险防控。
（二）创新商业银行财会审计方法
制定适合的、可行的目标还远远不够，要想真正提高财会审计工作质量和效率，使之在商业银行未来发展中发挥重要作用，还要创新财会审计方法。也就是立足于互联网金融时代，深入地分析商业银行业务运营过程中可能存在金融风险因素及其发生概率，进而积极创新财会审计方法，即将信息化手段、网络化手段运用到财会审计工作当中，以便在有效审查银行账目的基础上借助信息技术或互联网技术来深入地审查银行各项业务经营实际情况，进而如实反映银行财务状况，为银行领导层及管理层制定业务运营战略和发展方针提供参考依据。
（三）扩大商业银行财会审计范围
商业银行要想更好地发展金融科技的中间业务，那么现行的财会审计范围是远远不够的。基于此，在优化调整商业银行财会审计工作之际，还要注意根据当前银行业运营实际情况及未来发展需求而有针对性地扩大审计范围。也就是在原来的财会审计范围的基础上拓展互联网金融产品，甚至金融科技贷款业务的审计范围，如此财会审计工作能够对网络平台上所推出的金融产品的财务信息予以审计;对金融科技贷款予以控制，保障商业银行良好运行。
（四）提升创新金融产品设计能力
虽然现阶段商业银行在发展金融科技贷款相关业务尚面临诸多挑战，但也要综合当前金融市场发展趋势及银行发展方向，积极提升创新金融产品设计能力，为后续良好地开展金融科技相关业务做准备。
四、结语
市场经济体制不断完善的情况下国内银行之间的竞争也非常激烈。对于商业银行来说内部环境和外部环境的波动，使得各项业务的运作或多或少受到一些影响，又因为国际金融危机的爆发之后监管强度提升，使得业务运营成本增加，探寻新的营业增长点是非常必要的，即金融科技中间业务的推进。为此，应以金融科技为背景，正视财会审计工作存在的问题，探究行之有效措施予以优化，扩大财会审计的范围、提高财会审计的方法、制定合理的财会审计目标等，以便充分发挥财会审计的作用，加强对商业银行业务运营的管控，为促进商业银行未来更好更快的发展创造条件。
（作者单位：云南工商学院会计学院）
金融市场内商业银行贷款占比较大，尤其是现代化的今天，商业银行更是科技型公司融资的重要渠道，这为商业银行开拓了新的业务渠道，即金融科技贷款相关业务。当然，在金融科技背景下商业银行未来发展面临诸多挑战，而当下为了克服困难，积极发展新业务应做出的努力是优化财会审计，以便保障银行内部运行良好。
一、金融科技背景下商业银行财会审计面临的挑战
（一）商业银行业务已经成为金融科技的主要驱动力
回顾分析我国商业银行发展实际情况，商业银行在金融市场之中一直发挥着重要作用，即企业金融融资的重要渠道，换句话说商业银行为公司提供贷款业务，这一方面能够促进商业银行经济效益的提升，另一方面能够促进企业良好运营，进而推动金融市场良好运作与发展。在现代化的今天，商业银行贷款已经占我国金融市场总融资的80%，其中科技型公司金融融资比例较大。一方面是因為科技型公司前期技术产品研究与开发需要投入大量资金，而本公司资金有限，刨除正产运营所需资金之外，所剩资金不足以支撑升级的科技产品的开发与研究，而商业银行的信贷投资能够满足科技型公司资金需求。从这一方面来说，商业银行在支持和促进金融科技发展方面起到非常重要的作用。
立足于全球视角来看，在国际金融危机的爆发之后监管强度提升，这使得商业银行的经营成本增加，以存款和贷款为主的传统经营模式已经不能满足发展需求。此种情况下，商业银行需要探寻新的运营路径，即加强科技创新，也就是一方面优化资产结构，创新业务、强化管理等，使银行内部运行良好;另一方面积极挖掘金融科技的潜力，创建与金融科技相关的业务，以此来为银行带来新的收入增长点。
（二）金融科技背景下商业银行发展面临的挑战
基于以上内容分析，金融科技背景下商业银行发展有了新的机遇。但综合当前我国金融市场实际情况及商业银行运营实际情况，商业银行未来发展面临诸多挑战，即：
1.金融科技信贷规模增长缓慢
就现阶段银行行业运行实际情况来看，以中国、农业、工业等主要行为为代表的银行体系占存款和市场份额较大，其竞争主要集中在高质量客户资源上。吉荣科技信贷仅占很小一部分，对于大型银行来说，它并不是营业收入增长的关键，相应的在推动金融科技信贷业务上并不是非常积极、迫切、主动，这使得金融科技信贷规模增长比较缓慢。相应的商业银行在未来发展的过程中不得不面临金融科技信贷规模增长缓慢的局面。
2.中小型科技公司不适合现有信用模型
按照国家宏观政策方向，贷款和其他社会资金主要流入国有基础设施和大型企业的国有企业，中小企业不属于贷款的主要扶持对象。基于此，探究中小企业不涵盖在贷款扶持对象的原因，尤其是科技型中小企业，发现该类企业存在资产少、规模小、综合实力弱、无抵押、无担保等负面特征。换句话说中小型科技公司不满足现有信用要求，商业银行在投资和支持科技型企业，推动金融科技发展的过程中要慎重看待中小型科技公司，尽量以成熟的、成长中的科技公司为主要投资对象。从这一方面来看，商业银行在创建深入发展金融科技信贷业务的过程中不得不面临中小型科技企业不适合现有信用模型，致使金融科技信贷比较局限。
3.创新的金融科技产品无法满足实际需求
在我国高度重视和发展金融市场的背景下，金融创新活动得到了优化和完善。但与发达国家资本市场金融创新产品相比，国内金融创新产品就显得规模较小、风险较大。商业银行在参与投资金融创新产品时应保持谨慎的、严谨的态度，尤其是为高风险的科技型公司，其知识产权承诺最终可能因未能研究出新型科技产品而告终。从这一方面来说，商业银行可能面临创新的金融科技贷款产品无法满足实际需求的风险。
二、当下商业银行财会审计存在的问题
尽管金融科技背景下商业银行发展面临诸多挑战，也应做好准备，积极探寻出路，以便促进商业银行良好发展。这其中之一就是提高财务审计水平，为未来有效地处理金融科技贷款业务做准备。基于此，对当前商业银行财会审计实际情况予以分析，发现该项工作存在一些问题，即：
（一）财会审计目标层次不高，缺乏整体宏观性
现阶段商业银行财会审计存在的典型问题之一是主要目标大多还停留在财务收支及业务经营成果的合规合法性和风控安全性层面，缺乏以及法人观念和整体成本核算效益意识。其实，现代化的今天，银行之间的竞争越来越激烈，加之商业银行传统业务不占优势，探索金融科技相关的中间业务，在落实财会审计工作的过程中应当高度重视财务收支信息及业务经营相关信息，从创收效益的角度出发来制定核心目标或最高目标，以便统筹商业银行内外部环境，结合业务经营实际情况而有针对性、有目的的执行财会审计工作。但因财会审计工作目标层次不高，在一定程度上限制了该项工作格局及范围，导致该项工作以固定资产核算、负债核算、财务支出核算等方面内容为主，未能将财会审计的作用充分发挥出来。
（二）财会审计覆盖面不够，缺乏全面系统性
从金融科技相关业务发展的视角来看，商业银行财会审计工作能够覆盖各个业务，系统地、全面地、合理地审计各项业务财会内容，以便尽可能地发挥该项工作的作用，为更好地进行业务经营提供参考建议。但立足现实层面，对现阶段商业银行财会审计工作实施情况加以分析，不难发现该项工作覆盖面不够。也就是工作重点放在了业务费用、固定资产、人员管理等方面的审计上，忽略了会计报表、成本核算及负债损益的审核，致使最终所呈现出来的财务报表存在未能深入研究业务经营效益的缺陷、未能全面且客观地反映会计科目背后的意义，致使商业银行战略决策制定、发展方针规划、后续业务经营计划制定等方面受到一定影响，不利于促进商业银行更好更快地发展。 （三）财会审计手段不足，缺乏创新研发性
促进商业银行财会审计与时俱进，使之与金融科技相贴合是非常必要的。為此，应推动财会审计转型，使之朝着电子化、信息化、系统化发展。商业银行财会审计内容较多，包括财务收支核算、资产核算、负债核算、财务业务审核、财务中间业务审计的等等，需要工作人员按照相关规范要求来合理的引用信息化手段或创新方式方法，以此来提高财会审计工作信息化、系统化、电子化水平。但事实上，诸多商业银行财会审计工作存在非现场审计方法运用不合理、审计模型不适用等情况，导致财会审计难以创新与优化，其工作质量和效率备受制约。
三、金融科技背景下商业银行财会审计优化对策
（一）调整商业银行财会审计目标
为了促进商业银行在金融科技背景下良好发展，优化财会审计的第一步是提高该项工作的目标层次，优化该项工作。也就是财会审计应当以一级法人及成本效益提升的视角来分析财会审计的关键与重点，进而制定适合的、可行的核心目标，即提升财务收支信息及业务经营成果的真实准确、效益有效、风控安全。相应的财会审计在处于业务费用、固定资产等方面的基础上更注重加强对财务预算、成本核算、负债损益等方面的审计，以便财会审计作用能够充分发挥出来，即加强对商业银行内部管理和风险防控。
（二）创新商业银行财会审计方法
制定适合的、可行的目标还远远不够，要想真正提高财会审计工作质量和效率，使之在商业银行未来发展中发挥重要作用，还要创新财会审计方法。也就是立足于互联网金融时代，深入地分析商业银行业务运营过程中可能存在金融风险因素及其发生概率，进而积极创新财会审计方法，即将信息化手段、网络化手段运用到财会审计工作当中，以便在有效审查银行账目的基础上借助信息技术或互联网技术来深入地审查银行各项业务经营实际情况，进而如实反映银行财务状况，为银行领导层及管理层制定业务运营战略和发展方针提供参考依据。
（三）扩大商业银行财会审计范围
商业银行要想更好地发展金融科技的中间业务，那么现行的财会审计范围是远远不够的。基于此，在优化调整商业银行财会审计工作之际，还要注意根据当前银行业运营实际情况及未来发展需求而有针对性地扩大审计范围。也就是在原来的财会审计范围的基础上拓展互联网金融产品，甚至金融科技贷款业务的审计范围，如此财会审计工作能够对网络平台上所推出的金融产品的财务信息予以审计;对金融科技贷款予以控制，保障商业银行良好运行。
（四）提升创新金融产品设计能力
虽然现阶段商业银行在发展金融科技贷款相关业务尚面临诸多挑战，但也要综合当前金融市场发展趋势及银行发展方向，积极提升创新金融产品设计能力，为后续良好地开展金融科技相关业务做准备。
四、结语
市场经济体制不断完善的情况下国内银行之间的竞争也非常激烈。对于商业银行来说内部环境和外部环境的波动，使得各项业务的运作或多或少受到一些影响，又因为国际金融危机的爆发之后监管强度提升，使得业务运营成本增加，探寻新的营业增长点是非常必要的，即金融科技中间业务的推进。为此，应以金融科技为背景，正视财会审计工作存在的问题，探究行之有效措施予以优化，扩大财会审计的范围、提高财会审计的方法、制定合理的财会审计目标等，以便充分发挥财会审计的作用，加强对商业银行业务运营的管控，为促进商业银行未来更好更快的发展创造条件。
（作者单位：云南工商学院会计学院）