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【文章摘要】
收入分配差距作为我国目前的一大社会问题，已经引起了很多专家学者的关注，而税收政策在解决收入分配差距上有其得天独厚的优势，所以，研究税收政策如何行之有效地解决收入差距这一问题，是现下十分重要的课题。本文从我国的行业之间、区域之间、城乡之间分析了收入分配差距形成的原因，目的在于要从根本上解决个人收入分配差距拉大的问题，通过分析我国现阶段收入分配差距的原因，结合国外对收入分配差距调整的经验，提出适应我国缩小收入分配差距的对策建议。
【关键词】
收入差距；税收；国外借鉴
1 我国的收入分配差距
1.1 我国的收入分配差距现状
改革开放以来，我国的收入分配差距越来越大，我国历年的基尼系数一直是居高不下，收入差距国际警戒线是0.4以下，超过0.4则是收入差距严重，我国的基尼系数自2003年的0.479以来，一直处于上升趋势，2006年 0.487、2008年0.491，虽然在2009年，基尼系数有所下降，是0.490，2012年是0.474，但是总体仍然高于国际警戒线水平，收入分配不公的问题还是十分严峻，缩小收入差距仍然是十分重要的课题。
1.2 我国的收入分配差距形成的原因分析
造成我国收入差距逐步拉大的趋势的原因是多方面的，具体可归纳为以下几个方面：
1.2.1行业之间
（1）垄断势力的存在导致行业的收入差距大
（2）经济体制不完善导致在行业管理上经常会出现越位和缺位并存的现象。
（3）公共基础行业投入不足导致低收入行业收入增长缓慢。
（4）基础研究、高科技产业发展态势好也是导致行业收入差距的一个不能忽略的因素。
1.2.2区域之间
（1）地理因素导致的区域之间有差距的发展。
（2）不均衡发展政策加剧了区域之间的差距。
（3）由于历史、政策等导致的区域之间劳动收入与文化消费、教育条件、信息获取等方面存在较大的差距，而这些差距直接影响了人们的素质和发展机遇。
1.2.3城乡之间
城乡之间的差距主要由基础设施和基本社会保障等引发的。我国的农业基础设施建设薄弱，农村的农业生产没能实现现代化经营，投资农业的报酬不高，资金难以流入，很多科技成果难以转化为现实的生产力。由于农村的基础设施差，提高农民自身素质变得困难。再者，由于社会保障制度存在城乡的区别，也是导致城乡收入差距的重要因素。
2 国外缩小收入分配的税收政策
国外发达国家的缩小收入差距政策是有明显效果的，如在2010年，日本、德国、英国的基尼系数有初次分配的0.462、0.504、0.456，经过各种政策协调作用，下降到再分配后的0.329、0.295、0.342。
纵然缩小收入差距是众多政策共同作用的结果，但是税收在调节收入分配差距上能发挥明显的效果，我们可以从国外的税收政策中发现发达国家制定政策时的优点所在。
下面简单介绍几个国家在调节收入差距方面有独到之处的税种。
（1）日本的个人所得税在免征额上有特别的扣除项目，根据家庭不同，除 5 项基础扣除外，还有医疗费用扣除、生命保险金扣除、地震保险金扣除、捐赠扣除、杂损扣除（自然灾害与偷盗等）、小企业互助金扣除等6项扣除项目。
（2）德国的遗产税和赠与税实行累进税制，能有效的调节收入差距。
（3）英国的在产税和赠与税是合并征收的，以防富人通过提前转移财产逃避遗产税。
另外，西方主要发达国家均对高消费行为，如购置豪华住宅、名牌轿车、奢侈品、享用高档宴会、高档休闲娱乐以及饲养宠物等，征收高额的特别消费税。
3 借鉴国外缩小收入分配差距的政策，完善我国税收政策
3.1 建立健全具有直接调节居民收入合理分配的税收体系
（1）健全个人所得税制度
将居民将所有的所得综合在一起一并计税，坚持量能课税，不只是考虑每月的生计扣除，应该综合考虑家庭的实际状况，真正做到量能课税。
（2）择机开征遗产与赠与税等税种
我国有必要开证遗产赠与税。遗产税直接面向拥有较多财富的阶层征收， 有利于减少代际之间的财富传递，更加趋近起点公平；而且，征收遗产税有利于鼓励捐赠，平均社会财富，防止财富过于集中。已有许多学者讨论过遗产税税制设计，这里不再赘述。
（3）开征社会保障税
对整个社会而言，社会保障税能够实现由高收入群体向低收入群体的横向转移。结合当前养老金体制改革，应该将社会保障税的纳税人覆盖到全体人民。
3.2 完善间接影响居民收入分配的消费税
随着经济的发展，高消费行为越来越多，针对这些特定的消费品和消费行为征收消费税，实行差别税率，对奢侈品课以重税，增加高消费成本，能够起到富人多缴税的目的，并且取消对目前已经是普通消费品征税的规定，才能缩小收入差距。
3.3 科学合理制订各项税收优惠政策
在制订各项税收优惠时，都应当考虑对低收入地区、低收入行业、低收入群体实施积极的税收扶持政策。
我国目前的税收优惠政策与国外相比，数量上不一定少，但存在的问题是太乱、太杂，有的缺位、有的越位、有的相互重叠、相互掣肘，成效难以估量和显现。
所以科学制定税收优惠政策十分重要，应该综合现实情况，合理制定，
3.4 强化税收征管
即使有最好的税收政策，缺乏有效的税收征管措施和手段，税收杠杆作用也难以发挥。对此，强化税收征管也是调节居民收入合理分配的关键性问题。一是要使税收信息化，为税收征管和纳税服务工作提供有力的支持和保障。二是加大查处力度，提高违法违规成本。对此，要在强化税收法制宣传力度基础上，加大对涉税犯罪案件查处和曝光力度，最大限度预防和遏制涉税违法行为，积极营造相对公平合理的收入分配环境。
4 结束语
税收政策是集经济、法律和行政与一身的政策，对缩小收入分配差距具有十分主要作用。但在缩小收入分配差距的问题上我们应明确税收政策在调节收入分配上的功能和作用，统筹谋划，致力于税收制度的顶层设计，并建立起体现公平的分配制度，才能保证缩小收入差距。
【参考文献】
[1]伏帅.龚志民.中国行业收入差距的成因及其经济增长效应[J]山西财经大学学报.2008.12
[2]郭秀云.佟薇.陶然.王姝姝.我国行业收入差距的现状及其测度研究[J]中国商界。2009.4
[3]俞从斌.我国居民收入分配差距的现状、成因及对策[J]铜陵学院学报.2007.1
[4]刘乐山，谭曼.英国调节收入分配差距的财政措施及启示[J]湖南文理学院学报（社会科学版.2006.3
[5]胡海瑞.促进居民收入合理分配税收政策国际借鉴研究[J]丽水研究.2011.04
[6]孙敬水.张岚.德国缩小收入分配差距的基本经验及借鉴[J]现代经济探讨.2012.11
[7]洪丽.20世纪30年代末以来英国居民收入差距的历史变迁及现状评价[J]湖北经济学院学报.2009.9
收入分配差距作为我国目前的一大社会问题，已经引起了很多专家学者的关注，而税收政策在解决收入分配差距上有其得天独厚的优势，所以，研究税收政策如何行之有效地解决收入差距这一问题，是现下十分重要的课题。本文从我国的行业之间、区域之间、城乡之间分析了收入分配差距形成的原因，目的在于要从根本上解决个人收入分配差距拉大的问题，通过分析我国现阶段收入分配差距的原因，结合国外对收入分配差距调整的经验，提出适应我国缩小收入分配差距的对策建议。
【关键词】
收入差距；税收；国外借鉴
1 我国的收入分配差距
1.1 我国的收入分配差距现状
改革开放以来，我国的收入分配差距越来越大，我国历年的基尼系数一直是居高不下，收入差距国际警戒线是0.4以下，超过0.4则是收入差距严重，我国的基尼系数自2003年的0.479以来，一直处于上升趋势，2006年 0.487、2008年0.491，虽然在2009年，基尼系数有所下降，是0.490，2012年是0.474，但是总体仍然高于国际警戒线水平，收入分配不公的问题还是十分严峻，缩小收入差距仍然是十分重要的课题。
1.2 我国的收入分配差距形成的原因分析
造成我国收入差距逐步拉大的趋势的原因是多方面的，具体可归纳为以下几个方面：
1.2.1行业之间
（1）垄断势力的存在导致行业的收入差距大
（2）经济体制不完善导致在行业管理上经常会出现越位和缺位并存的现象。
（3）公共基础行业投入不足导致低收入行业收入增长缓慢。
（4）基础研究、高科技产业发展态势好也是导致行业收入差距的一个不能忽略的因素。
1.2.2区域之间
（1）地理因素导致的区域之间有差距的发展。
（2）不均衡发展政策加剧了区域之间的差距。
（3）由于历史、政策等导致的区域之间劳动收入与文化消费、教育条件、信息获取等方面存在较大的差距，而这些差距直接影响了人们的素质和发展机遇。
1.2.3城乡之间
城乡之间的差距主要由基础设施和基本社会保障等引发的。我国的农业基础设施建设薄弱，农村的农业生产没能实现现代化经营，投资农业的报酬不高，资金难以流入，很多科技成果难以转化为现实的生产力。由于农村的基础设施差，提高农民自身素质变得困难。再者，由于社会保障制度存在城乡的区别，也是导致城乡收入差距的重要因素。
2 国外缩小收入分配的税收政策
国外发达国家的缩小收入差距政策是有明显效果的，如在2010年，日本、德国、英国的基尼系数有初次分配的0.462、0.504、0.456，经过各种政策协调作用，下降到再分配后的0.329、0.295、0.342。
纵然缩小收入差距是众多政策共同作用的结果，但是税收在调节收入分配差距上能发挥明显的效果，我们可以从国外的税收政策中发现发达国家制定政策时的优点所在。
下面简单介绍几个国家在调节收入差距方面有独到之处的税种。
（1）日本的个人所得税在免征额上有特别的扣除项目，根据家庭不同，除 5 项基础扣除外，还有医疗费用扣除、生命保险金扣除、地震保险金扣除、捐赠扣除、杂损扣除（自然灾害与偷盗等）、小企业互助金扣除等6项扣除项目。
（2）德国的遗产税和赠与税实行累进税制，能有效的调节收入差距。
（3）英国的在产税和赠与税是合并征收的，以防富人通过提前转移财产逃避遗产税。
另外，西方主要发达国家均对高消费行为，如购置豪华住宅、名牌轿车、奢侈品、享用高档宴会、高档休闲娱乐以及饲养宠物等，征收高额的特别消费税。
3 借鉴国外缩小收入分配差距的政策，完善我国税收政策
3.1 建立健全具有直接调节居民收入合理分配的税收体系
（1）健全个人所得税制度
将居民将所有的所得综合在一起一并计税，坚持量能课税，不只是考虑每月的生计扣除，应该综合考虑家庭的实际状况，真正做到量能课税。
（2）择机开征遗产与赠与税等税种
我国有必要开证遗产赠与税。遗产税直接面向拥有较多财富的阶层征收， 有利于减少代际之间的财富传递，更加趋近起点公平；而且，征收遗产税有利于鼓励捐赠，平均社会财富，防止财富过于集中。已有许多学者讨论过遗产税税制设计，这里不再赘述。
（3）开征社会保障税
对整个社会而言，社会保障税能够实现由高收入群体向低收入群体的横向转移。结合当前养老金体制改革，应该将社会保障税的纳税人覆盖到全体人民。
3.2 完善间接影响居民收入分配的消费税
随着经济的发展，高消费行为越来越多，针对这些特定的消费品和消费行为征收消费税，实行差别税率，对奢侈品课以重税，增加高消费成本，能够起到富人多缴税的目的，并且取消对目前已经是普通消费品征税的规定，才能缩小收入差距。
3.3 科学合理制订各项税收优惠政策
在制订各项税收优惠时，都应当考虑对低收入地区、低收入行业、低收入群体实施积极的税收扶持政策。
我国目前的税收优惠政策与国外相比，数量上不一定少，但存在的问题是太乱、太杂，有的缺位、有的越位、有的相互重叠、相互掣肘，成效难以估量和显现。
所以科学制定税收优惠政策十分重要，应该综合现实情况，合理制定，
3.4 强化税收征管
即使有最好的税收政策，缺乏有效的税收征管措施和手段，税收杠杆作用也难以发挥。对此，强化税收征管也是调节居民收入合理分配的关键性问题。一是要使税收信息化，为税收征管和纳税服务工作提供有力的支持和保障。二是加大查处力度，提高违法违规成本。对此，要在强化税收法制宣传力度基础上，加大对涉税犯罪案件查处和曝光力度，最大限度预防和遏制涉税违法行为，积极营造相对公平合理的收入分配环境。
4 结束语
税收政策是集经济、法律和行政与一身的政策，对缩小收入分配差距具有十分主要作用。但在缩小收入分配差距的问题上我们应明确税收政策在调节收入分配上的功能和作用，统筹谋划，致力于税收制度的顶层设计，并建立起体现公平的分配制度，才能保证缩小收入差距。
【参考文献】
[1]伏帅.龚志民.中国行业收入差距的成因及其经济增长效应[J]山西财经大学学报.2008.12
[2]郭秀云.佟薇.陶然.王姝姝.我国行业收入差距的现状及其测度研究[J]中国商界。2009.4
[3]俞从斌.我国居民收入分配差距的现状、成因及对策[J]铜陵学院学报.2007.1
[4]刘乐山，谭曼.英国调节收入分配差距的财政措施及启示[J]湖南文理学院学报（社会科学版.2006.3
[5]胡海瑞.促进居民收入合理分配税收政策国际借鉴研究[J]丽水研究.2011.04
[6]孙敬水.张岚.德国缩小收入分配差距的基本经验及借鉴[J]现代经济探讨.2012.11
[7]洪丽.20世纪30年代末以来英国居民收入差距的历史变迁及现状评价[J]湖北经济学院学报.2009.9