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【摘 要】近些年来，信贷业务飞速发展，商业银行的票据业务也呈现稳增不减的发展态势，这就需要银行加强票据业务的内部控制建设。加强商业银行票据业务的内部控制建设和监督，使票据业务的经营行为得到有效的规范，防范各类票据业务的经营风险，保障票据业务的顺利实施，实现其经营目标。本文按照《企业内部控制基本规范》中对于企业内部控制的规范要求，结合商业银行票据业务内部控制的现状，谈谈商业银行票据业务的内部控制建设，防范内部控制建设不当带来的票据业务的风险。
【关键词】商业银行；票据业务；内部控制
近些年来，在国家适度宽松的货币政策的鼓励下，加快了信贷业务的发展，商业银行的票据业务也呈现快速发展的态势，本文按照《企业内部控制基本规范》中对于企业内部控制的规范的要求，结合商业银行票据业务内部控制的现状，提出了关于商业银行票据业务的内部控制建设的建议，防范内部控制建设不当带来的票据业务的风险。
一、商业银行票据业务内部控制的现状
票据业务的内部控制是商业银行通过规定的管理制度和规范，防范、控制和监督票据业务的各类风险的机制，保证票据业务的顺利实施。在国家和企业内部的规范下，票据业务有了较明确严格的规范，票据业务的风险有了一定程度的遏制，但商業银行票据业务的内控还是存在一些问题。
1.内部控制的环境不完善
商业银行票据业务的内部控制相关规范和制度还不完善，不能涵盖票据业务的方方面面各个环节，内部控制的建设和管理上仍存在重叠和漏洞，增加了票据业务的风险。票据业务的发展日新月异，而内部控制的观念还显落后，缺乏管理的创新，企业应当针对其发展制定新的内部控制的制度并推行，让制度和规范不仅仅停留在书面上。
2.风险识别和风险管理存在缺陷
风险识别和风险管理存在较大的缺陷：一些商业银行并没有具体的管理部门承担风险识别和风险管理，或管理部门形同虚设，职责分散，考核部门管理不到位，导致考核指标也不够科学。管理部门的存在只是形式，没有很好的执行力，不能有效管理相关人员和部门，内部控制失效，导致票据业务的实施存在的风险不能有效识别和管理，管理重叠或管理真空，无法确保其风险的有效规避。
3.票据的签发、贴现的管理存在漏洞
商业银行对于纸质银行空白票据的管理不到位，导致一些分支机构利用银行的空白票据进行私开，近些年来国内丢失、被盗空白票据和凭证的例子层出不穷，空白票据存在较为严重的管理漏洞和风险。
然而在管理上，大部分的管理多流于表面，在实际的操作中忽视制度和规范，随意承兑汇票，甚至有些银行为了逃避上级检查，忽视授权限额的规定，违规将一笔银行承兑的汇票拆分，变称多笔进行签发；而有的银行把票据业务直接调出银行的账目，违规进行账外经营。这类的案例仅仅是冰山一角，各类案例多不胜数，这无疑大大增加了银行资产的风险，
二、加强商业银行票据业务内部控制建设
1.健全商业银行票据业务的规章制度，完善内部控制环境
建立和制定全面的、系统的、符合国家相关规定的票据业务规范制度和程序，标准化、规范化地要求票据业务的内部控制，参考先进国家的管理经验，结合我国银行业的具体情况，从实际出发，有针对性地改善和完善内部控制环境，将内部控制建设深入到票据业务的本质之中去，并随着业务的发展不断更新，避免不必要的风险。
2.加强风险识别和风险管理的能力
建立健全风险识别和管理评估机制，建立风险管理的相关制度，将内部控制的规范渗透到各层级的分支银行，全方面覆盖各类业务和各级人员，提高票据业务内部控制制度的执行能力，通过专业人员对风险评估的管理，使风险得到有效的控制和化解。同时要加强相关人员的风险管理能力，让风险的防范发挥出其预期作用，实现实时监测。全面地执行内部控制制度。在风险识别和风险管理上，提高负责人的危机观念与风险意识，设立应急系统，制定应急措施，采取责任问责制，并坚决、有效执行，避免各方逃避责任和义务，促进内控制度的有效实施。
3.完善票据的签发、贴现的管理
明确管理职责和内容，对纸质空白票据进行专人管理。建立健全票据签发和贴现的相关管理制度，对票据业务的账目进行规范，做到业务的合理分工，职责分离，不重叠不空白。对于票据业务的记录要全面、具体，要对账务核对工作重点监控，当日账务当日报，票据业务的账目要时常检查，做好文件记录控制和内部检查，对于出现的错帐及时处理，不做糊涂账。同时要不定期审查纸质票据的真实性，避免假票的存在。另外，检查机制也要切实负责地进行绩效考核，激励员工的票据规范管理。
三、小结
加强商业银行票据业务的内部控制建设和监督，就必须要全面健全商业银行票据业务的规章制度，完善内部控制环境，重视和强调风险评估、风险识别和风险管理，完善票据的签发、贴现的管理，只有这样才能使票据业务的经营行为得到有效的规范，防范各类票据业务的经营风险，保障票据业务的顺利实施，实现其经营目标。
参考文献：
[1]财政部，审计署，中国保险监督管理委员会，中国银行业监督管理委员会，中国证券监督管理委员会 . 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 [L]. 财会 [2008]7 号，2008-05-22.
[2]胡开珍.商业银行票据业务风险防范对策探讨.甘肃金融，2007；6.
[3]叶明杰，蔡天华.我国商业票据业务发展的理性思考与研究[J].世界经济情况，2005，（23）.
【关键词】商业银行；票据业务；内部控制
近些年来，在国家适度宽松的货币政策的鼓励下，加快了信贷业务的发展，商业银行的票据业务也呈现快速发展的态势，本文按照《企业内部控制基本规范》中对于企业内部控制的规范的要求，结合商业银行票据业务内部控制的现状，提出了关于商业银行票据业务的内部控制建设的建议，防范内部控制建设不当带来的票据业务的风险。
一、商业银行票据业务内部控制的现状
票据业务的内部控制是商业银行通过规定的管理制度和规范，防范、控制和监督票据业务的各类风险的机制，保证票据业务的顺利实施。在国家和企业内部的规范下，票据业务有了较明确严格的规范，票据业务的风险有了一定程度的遏制，但商業银行票据业务的内控还是存在一些问题。
1.内部控制的环境不完善
商业银行票据业务的内部控制相关规范和制度还不完善，不能涵盖票据业务的方方面面各个环节，内部控制的建设和管理上仍存在重叠和漏洞，增加了票据业务的风险。票据业务的发展日新月异，而内部控制的观念还显落后，缺乏管理的创新，企业应当针对其发展制定新的内部控制的制度并推行，让制度和规范不仅仅停留在书面上。
2.风险识别和风险管理存在缺陷
风险识别和风险管理存在较大的缺陷：一些商业银行并没有具体的管理部门承担风险识别和风险管理，或管理部门形同虚设，职责分散，考核部门管理不到位，导致考核指标也不够科学。管理部门的存在只是形式，没有很好的执行力，不能有效管理相关人员和部门，内部控制失效，导致票据业务的实施存在的风险不能有效识别和管理，管理重叠或管理真空，无法确保其风险的有效规避。
3.票据的签发、贴现的管理存在漏洞
商业银行对于纸质银行空白票据的管理不到位，导致一些分支机构利用银行的空白票据进行私开，近些年来国内丢失、被盗空白票据和凭证的例子层出不穷，空白票据存在较为严重的管理漏洞和风险。
然而在管理上，大部分的管理多流于表面，在实际的操作中忽视制度和规范，随意承兑汇票，甚至有些银行为了逃避上级检查，忽视授权限额的规定，违规将一笔银行承兑的汇票拆分，变称多笔进行签发；而有的银行把票据业务直接调出银行的账目，违规进行账外经营。这类的案例仅仅是冰山一角，各类案例多不胜数，这无疑大大增加了银行资产的风险，
二、加强商业银行票据业务内部控制建设
1.健全商业银行票据业务的规章制度，完善内部控制环境
建立和制定全面的、系统的、符合国家相关规定的票据业务规范制度和程序，标准化、规范化地要求票据业务的内部控制，参考先进国家的管理经验，结合我国银行业的具体情况，从实际出发，有针对性地改善和完善内部控制环境，将内部控制建设深入到票据业务的本质之中去，并随着业务的发展不断更新，避免不必要的风险。
2.加强风险识别和风险管理的能力
建立健全风险识别和管理评估机制，建立风险管理的相关制度，将内部控制的规范渗透到各层级的分支银行，全方面覆盖各类业务和各级人员，提高票据业务内部控制制度的执行能力，通过专业人员对风险评估的管理，使风险得到有效的控制和化解。同时要加强相关人员的风险管理能力，让风险的防范发挥出其预期作用，实现实时监测。全面地执行内部控制制度。在风险识别和风险管理上，提高负责人的危机观念与风险意识，设立应急系统，制定应急措施，采取责任问责制，并坚决、有效执行，避免各方逃避责任和义务，促进内控制度的有效实施。
3.完善票据的签发、贴现的管理
明确管理职责和内容，对纸质空白票据进行专人管理。建立健全票据签发和贴现的相关管理制度，对票据业务的账目进行规范，做到业务的合理分工，职责分离，不重叠不空白。对于票据业务的记录要全面、具体，要对账务核对工作重点监控，当日账务当日报，票据业务的账目要时常检查，做好文件记录控制和内部检查，对于出现的错帐及时处理，不做糊涂账。同时要不定期审查纸质票据的真实性，避免假票的存在。另外，检查机制也要切实负责地进行绩效考核，激励员工的票据规范管理。
三、小结
加强商业银行票据业务的内部控制建设和监督，就必须要全面健全商业银行票据业务的规章制度，完善内部控制环境，重视和强调风险评估、风险识别和风险管理，完善票据的签发、贴现的管理，只有这样才能使票据业务的经营行为得到有效的规范，防范各类票据业务的经营风险，保障票据业务的顺利实施，实现其经营目标。
参考文献：
[1]财政部，审计署，中国保险监督管理委员会，中国银行业监督管理委员会，中国证券监督管理委员会 . 关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 [L]. 财会 [2008]7 号，2008-05-22.
[2]胡开珍.商业银行票据业务风险防范对策探讨.甘肃金融，2007；6.
[3]叶明杰，蔡天华.我国商业票据业务发展的理性思考与研究[J].世界经济情况，2005，（23）.