论文部分内容阅读
摘 要 武汉经济技术开发区作为湖北省以发展汽车制造业为主的经济区域,经过近20年的建设与发展，汽车产业已显现出集群化发展态势，今年前三个季度，武汉汽车业上缴国税127亿元。为此，武汉经济技术开发区国税局加强汽车行业税源管理研究，积极探索汽车行业税源专业化管理的有效途径，不断提高税收征管质量和效率，促进汽车产业与国税收入持续、健康、稳定增长具有十分重要的意义。
关键词 武汉汽车行业 税源专业化管理 途径
中图分类号：F127 文献标识码：A
税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。武汉经济技术开发区作为湖北省以发展汽车制造业为主的经济区域,经过近20年的建设与发展，汽车产业已显现出集群化发展态势，今年前三个季度，武汉汽车业上缴国税127亿元。为此，武汉经济技术开发区国税局加强汽车行业税源管理研究，积极探索汽车行业税源专业化管理的有效途径，不断提高税收征管质量和效率，促进汽车产业与国税收入持续、健康、稳定增长具有十分重要的意义。
一、武汉经济技术开发区汽车产业不断发展壮大
武汉经济技术开发区自1992年5月份，神龙汽车有限公司建厂开始，东风汽车集团公司、东风汽车公司与日本日产公司合资成立了东风汽车有限公司总部相继在辖区落户。截止2010年12月份，在武汉经济技术开发区注册的汽车整车生产企业有6家，汇集了轿车、乘用车、混合动力车、电动车等各类车型为一体的整车生产基地。
在整车生产企业中，中外合资企业 2 家，国有企业 3家，其他有限公司 1家。另外还有2家汽车行业控股集团公司，2010年与汽车相关的汽车零配件生产企业近200家，其中年纳税在500万元以上有雪铁龙、标致合资品牌小轿车，东风风神、猛士系列自主品牌的零部件生产企业达50余家。
整车生产能力达80万辆，现拥汽轿车、越野车和东风本田多功能乘用车、商务客车、电动车等多品种汽车产品，形成了汽车产业的生产、研发、销售与服务产业链条集中区域。
2010年，武经开发区汽车及汽车零部件行业完成各项税收收入124.96亿元，同比增长57.68％，占开发区总体收入的88.55％。其中神龙汽车、东风本田、东风电动、东风有限、东风乘用车汽车整车制造行业完成各项税收收入111.26亿元，同比增长56.02％；汽车零部件行业完成各项税收收入13.70亿元，同比增长72.93％。
二、探索汽车行业税源管理专业化管理的有效途径
根据武汉经济技术开发区汽车行业税源管理实际，实施汽车行业税源专业化管理应从以下几个方面共同推进。
1、加强税收经济分析，全面掌握和监控税源变化。税收经济分析作为推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作，监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作。结合武经区汽车行业的特点来看，需要加强武经区汽车行业企业的增值税税负分析。具体而言，应将汽车行业分为整车生产企业、汽车零部件企业、汽车商业销售企业。对上述三大类型企业的增值税税负要充分利用企业生产经营经济指标进行分析。对汽车整车企业的增值税税负是否处于正常水平还要与国内其他地区汽车整车生产企业的增值税税负指标进行对比分析。对汽车零部件企业和汽车商业销售企业的增值税税负水平一方面要通过企业生产经营指标，对增值税税负进行认真分析测算。另一方面要通过辖区内零部件企业和汽车商业销售企业增值税税负分别进行对比分析，认真分析查找存在差异的原因，并为有针对性地开展纳税评估工作提供科学参考依据。对汽车行业企业所得税的征收要重点抓好企业的盈利水平分析。要根据汽车整车生产企业、汽车零部件企业、商业销售企业、企业所得税汇总纳税企业生产经营的不同特点，区分不同情况进行销售收入、产品库存、投入产出和收入成本费用配比分析、同类型企业平均利润率水平对比分析。
2、深化纳税评估，对企业纳税申报真实性做出科学判断。当前，如何有效地开展纳税评估在基层税务机关还处于探索阶段。结合武经区汽车行业税源管理工作实际，目前深化汽车行业纳税评估要根据我们掌握的武经区汽车行业和国内同行业的相关纳税评估指标的基础上，建立健全汽车整车生产企业、汽车零部件企业和商业销售企业分税种的动态纳税评估指标体系，要建立行业平均增值率、平均利润率、平均税负率、平均物耗能耗等动态评估指标体系。在建立科学的评估指标后，由选择单户评估向武经区汽车行业整体深层次评估方面发展，实现由点到面的突破。要根据我们已掌握的评估指标参考数据有针对性的开展单户纳税评估，从点上发现和解剖分析问题。一方面通过评估对企业纳税申报的真实性做出科学判断，另一方面通过分析发现问题及时对企业进行纳税调整。在此基础上，根据汽车行业的生产经营特点，逐步建立科学动态的参数指标，把个案评估拓展到行业评估，从中发现共性问题，有针对性的开展汽车行业税源管理工作，进一步规范企业纳税申报行为。
3、推进征、管、查良性互动，建立税收分析、纳税评估、税源监控三位一体的税源管理体系。征、管、评是税收管理的三个中心环节，而且是相互依存、相互制约、协调一致的有机整体。税收分析、纳税评估、税源监控必须围绕上述三个环节来展开。在申报征收环节：重点要加强纳税申报管理，办税大厅人员在受理申报时要仔细审核申报数据的逻辑性，比对申报数据的一致性，初步判断纳税人申报的真实性，还要认真审核纳税申报资料和数据填写的完整性，及时录入计算机系统。税收会计统计分析岗位人员要充分利用税务机关采集到的企业的涉税信息，统计部门发布的本地区汽车行业GDP和工业增加值等涉税经济指标，认真分析汽车行业的税负水平、税收弹性系数等指标，并与国内同行业以及企业历史数据进行对比分析，为税政管理部门进行汽车行业分税种税负分析和进行纳税评估选户提供指导建议。在管理环节：税政管理部门要根据征收环节的税收经济分析报告，结合省市国税局提供的行业相关涉税经济指标预警值和自己掌握的汽车行业的相关涉税经济指标，结合企业实际生产经营情况，有针对性地进行评估选户，并通过征管部门及时下达给税源管理部门，由税源管理部门具体实施纳税评估。
4、以信息化手段为依托，建立科学高效的涉税信息采集共享和分析处理机制。实施汽车行业税源专业化管理，必须充分发挥信息在税源管理中的支撑作用，坚持 "人机"结合。积极开展经济税源信息搜集工作，着力解决征纳双方信息不对称问题，注意及时、准确、全面搜集掌握纳税人的生产经营动态信息，汽车行业发展动态、税负指标、盈利指标、投入产出等涉税信息。建立统计、工商、海关、银行等经济管理部门的定期工作联系制度和信息交换制度，提高信息外联度，扩大信息覆盖面。建立税源信息数据库。按照综合征管软件的要求，加强税源数据采集、比对、录入等工作，严把数据质量关，提高管理效率。充分利用现有的税收综合征管软件已采集的信息资源，以及通过政府经济统计、日常对企业生产经营动态监控、上级国税机关发布的涉税信息等渠道采集的涉税信息，建立相关税源信息数据库，为税收经济分析、纳税评估、税务稽查提供科学参考。整合分散采集的数据信息，提高信息共享度，提高数据应用质量和效果。
5、加强人才队伍建设，建立税收管理员的科学评价考核机制。建立一支高素质人才队伍是做好税源专业化管理的根本保证。汽车行业是一个集知识、资本高度密集的产业，大企业多、涉外企业多，涉税事项复杂、信息化管理程度高，对税务干部队伍的素质提出了更高的要求。作为基层国税机关，要做好税源专业化管理工作，必须结合汽车行业特点和管理的难易程度，有针对性地加强业务技能培训和岗位练兵活动，大力培养了解汽车行业生产销售业务流程，精通财会知识、税收业务和计算机操作的复合型人才。要科学配置力量，按照征管重心向税源管理转移的思路，充实汽车行业管理员队伍，特别是要充实善于进行纳税评估分析的业务骨干，使税源管理力量与武经区汽车行业的税源管理需要相匹配、人员素质与管理岗位相适应，优先保证对大企业和重点税源的管理需要。完善岗责体系。对税源管理岗位的基本职责从内容、标准、时限等方面进行细化、量化，使各环节工作有章可循，真正形成基本职能清晰、岗位职责明确、责任落实到人、便于税收管理员执行的岗责体系。建立科学的考评奖惩机制。通过对税收管理员的工作实绩、业务技能水平进行考核和考试。如通过随机选择若干纳税户，分户集中纳税人的纳税申报资料、行业税负、行业发展动态、各类涉税预警指标等目前税务机关所掌握的涉税信息提供给税收管理员进行案头分析技能竞赛等考核评价税收管理员税源分析能力。对工作实绩突出,税收分析、纳税评估分析质量高的税收管理员应给予一定的物质和精神激励，对业务技能水平难以适应税收管理员工作需要的要进行转岗培训，进一步增强税收管理员提高业务技能，增强税务干部税源管理工作的责任感。□
（作者单位：武汉市经济技术开发区国家税务局）
关键词 武汉汽车行业 税源专业化管理 途径
中图分类号：F127 文献标识码：A
税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。武汉经济技术开发区作为湖北省以发展汽车制造业为主的经济区域,经过近20年的建设与发展，汽车产业已显现出集群化发展态势，今年前三个季度，武汉汽车业上缴国税127亿元。为此，武汉经济技术开发区国税局加强汽车行业税源管理研究，积极探索汽车行业税源专业化管理的有效途径，不断提高税收征管质量和效率，促进汽车产业与国税收入持续、健康、稳定增长具有十分重要的意义。
一、武汉经济技术开发区汽车产业不断发展壮大
武汉经济技术开发区自1992年5月份，神龙汽车有限公司建厂开始，东风汽车集团公司、东风汽车公司与日本日产公司合资成立了东风汽车有限公司总部相继在辖区落户。截止2010年12月份，在武汉经济技术开发区注册的汽车整车生产企业有6家，汇集了轿车、乘用车、混合动力车、电动车等各类车型为一体的整车生产基地。
在整车生产企业中，中外合资企业 2 家，国有企业 3家，其他有限公司 1家。另外还有2家汽车行业控股集团公司，2010年与汽车相关的汽车零配件生产企业近200家，其中年纳税在500万元以上有雪铁龙、标致合资品牌小轿车，东风风神、猛士系列自主品牌的零部件生产企业达50余家。
整车生产能力达80万辆，现拥汽轿车、越野车和东风本田多功能乘用车、商务客车、电动车等多品种汽车产品，形成了汽车产业的生产、研发、销售与服务产业链条集中区域。
2010年，武经开发区汽车及汽车零部件行业完成各项税收收入124.96亿元，同比增长57.68％，占开发区总体收入的88.55％。其中神龙汽车、东风本田、东风电动、东风有限、东风乘用车汽车整车制造行业完成各项税收收入111.26亿元，同比增长56.02％；汽车零部件行业完成各项税收收入13.70亿元，同比增长72.93％。
二、探索汽车行业税源管理专业化管理的有效途径
根据武汉经济技术开发区汽车行业税源管理实际，实施汽车行业税源专业化管理应从以下几个方面共同推进。
1、加强税收经济分析，全面掌握和监控税源变化。税收经济分析作为推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作，监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作。结合武经区汽车行业的特点来看，需要加强武经区汽车行业企业的增值税税负分析。具体而言，应将汽车行业分为整车生产企业、汽车零部件企业、汽车商业销售企业。对上述三大类型企业的增值税税负要充分利用企业生产经营经济指标进行分析。对汽车整车企业的增值税税负是否处于正常水平还要与国内其他地区汽车整车生产企业的增值税税负指标进行对比分析。对汽车零部件企业和汽车商业销售企业的增值税税负水平一方面要通过企业生产经营指标，对增值税税负进行认真分析测算。另一方面要通过辖区内零部件企业和汽车商业销售企业增值税税负分别进行对比分析，认真分析查找存在差异的原因，并为有针对性地开展纳税评估工作提供科学参考依据。对汽车行业企业所得税的征收要重点抓好企业的盈利水平分析。要根据汽车整车生产企业、汽车零部件企业、商业销售企业、企业所得税汇总纳税企业生产经营的不同特点，区分不同情况进行销售收入、产品库存、投入产出和收入成本费用配比分析、同类型企业平均利润率水平对比分析。
2、深化纳税评估，对企业纳税申报真实性做出科学判断。当前，如何有效地开展纳税评估在基层税务机关还处于探索阶段。结合武经区汽车行业税源管理工作实际，目前深化汽车行业纳税评估要根据我们掌握的武经区汽车行业和国内同行业的相关纳税评估指标的基础上，建立健全汽车整车生产企业、汽车零部件企业和商业销售企业分税种的动态纳税评估指标体系，要建立行业平均增值率、平均利润率、平均税负率、平均物耗能耗等动态评估指标体系。在建立科学的评估指标后，由选择单户评估向武经区汽车行业整体深层次评估方面发展，实现由点到面的突破。要根据我们已掌握的评估指标参考数据有针对性的开展单户纳税评估，从点上发现和解剖分析问题。一方面通过评估对企业纳税申报的真实性做出科学判断，另一方面通过分析发现问题及时对企业进行纳税调整。在此基础上，根据汽车行业的生产经营特点，逐步建立科学动态的参数指标，把个案评估拓展到行业评估，从中发现共性问题，有针对性的开展汽车行业税源管理工作，进一步规范企业纳税申报行为。
3、推进征、管、查良性互动，建立税收分析、纳税评估、税源监控三位一体的税源管理体系。征、管、评是税收管理的三个中心环节，而且是相互依存、相互制约、协调一致的有机整体。税收分析、纳税评估、税源监控必须围绕上述三个环节来展开。在申报征收环节：重点要加强纳税申报管理，办税大厅人员在受理申报时要仔细审核申报数据的逻辑性，比对申报数据的一致性，初步判断纳税人申报的真实性，还要认真审核纳税申报资料和数据填写的完整性，及时录入计算机系统。税收会计统计分析岗位人员要充分利用税务机关采集到的企业的涉税信息，统计部门发布的本地区汽车行业GDP和工业增加值等涉税经济指标，认真分析汽车行业的税负水平、税收弹性系数等指标，并与国内同行业以及企业历史数据进行对比分析，为税政管理部门进行汽车行业分税种税负分析和进行纳税评估选户提供指导建议。在管理环节：税政管理部门要根据征收环节的税收经济分析报告，结合省市国税局提供的行业相关涉税经济指标预警值和自己掌握的汽车行业的相关涉税经济指标，结合企业实际生产经营情况，有针对性地进行评估选户，并通过征管部门及时下达给税源管理部门，由税源管理部门具体实施纳税评估。
4、以信息化手段为依托，建立科学高效的涉税信息采集共享和分析处理机制。实施汽车行业税源专业化管理，必须充分发挥信息在税源管理中的支撑作用，坚持 "人机"结合。积极开展经济税源信息搜集工作，着力解决征纳双方信息不对称问题，注意及时、准确、全面搜集掌握纳税人的生产经营动态信息，汽车行业发展动态、税负指标、盈利指标、投入产出等涉税信息。建立统计、工商、海关、银行等经济管理部门的定期工作联系制度和信息交换制度，提高信息外联度，扩大信息覆盖面。建立税源信息数据库。按照综合征管软件的要求，加强税源数据采集、比对、录入等工作，严把数据质量关，提高管理效率。充分利用现有的税收综合征管软件已采集的信息资源，以及通过政府经济统计、日常对企业生产经营动态监控、上级国税机关发布的涉税信息等渠道采集的涉税信息，建立相关税源信息数据库，为税收经济分析、纳税评估、税务稽查提供科学参考。整合分散采集的数据信息，提高信息共享度，提高数据应用质量和效果。
5、加强人才队伍建设，建立税收管理员的科学评价考核机制。建立一支高素质人才队伍是做好税源专业化管理的根本保证。汽车行业是一个集知识、资本高度密集的产业，大企业多、涉外企业多，涉税事项复杂、信息化管理程度高，对税务干部队伍的素质提出了更高的要求。作为基层国税机关，要做好税源专业化管理工作，必须结合汽车行业特点和管理的难易程度，有针对性地加强业务技能培训和岗位练兵活动，大力培养了解汽车行业生产销售业务流程，精通财会知识、税收业务和计算机操作的复合型人才。要科学配置力量，按照征管重心向税源管理转移的思路，充实汽车行业管理员队伍，特别是要充实善于进行纳税评估分析的业务骨干，使税源管理力量与武经区汽车行业的税源管理需要相匹配、人员素质与管理岗位相适应，优先保证对大企业和重点税源的管理需要。完善岗责体系。对税源管理岗位的基本职责从内容、标准、时限等方面进行细化、量化，使各环节工作有章可循，真正形成基本职能清晰、岗位职责明确、责任落实到人、便于税收管理员执行的岗责体系。建立科学的考评奖惩机制。通过对税收管理员的工作实绩、业务技能水平进行考核和考试。如通过随机选择若干纳税户，分户集中纳税人的纳税申报资料、行业税负、行业发展动态、各类涉税预警指标等目前税务机关所掌握的涉税信息提供给税收管理员进行案头分析技能竞赛等考核评价税收管理员税源分析能力。对工作实绩突出,税收分析、纳税评估分析质量高的税收管理员应给予一定的物质和精神激励，对业务技能水平难以适应税收管理员工作需要的要进行转岗培训，进一步增强税收管理员提高业务技能，增强税务干部税源管理工作的责任感。□
（作者单位：武汉市经济技术开发区国家税务局）