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公平与效率是人类追求的两大目标，是人类文明进步的必然要求。从古希腊柏拉图的《理想国》开始，公平、正义就一直成为人类的崇高理想。近半个世纪以来，公平与效率的矛盾不仅在实践中困扰着发达国家和发展中国家，成为普遍关注的全球问题，而且始终伴随着整个社会经济发展的全过程。同时，公平和效率又是税收分配所实现的两个主要政策目标，因此，评价税制优劣，选择主体税种，设计税收制度需同时考虑公平和效率两方面的要求，即主体税的确定应兼顾经济效率与社会公平。一、社会公平、经济效率及其之间的关系公平与效率是西方经济学界70年代开始深