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摘要：我国家族企业内部管理存在权力配置高度集中、管理过渡实行继承制的特点，导致企业内部控制与管理存在不少问题，需要进一步完善内部控制制度，健全风险评估机制，改进选人用人机制。
家族企业在世界上拥有悠久的历史，是最古老的经济组织，也是占比最高的企业形式。我国的家族企业起步较晚，20世纪80年代后才进入了蓬勃发展的阶段。时至今日，家族企业对我国国民经济的发展起着主导作用，为我国经济的发展注入了重要的动力和创新力，在我国特色社会主义经济事业的蓬勃发展中起着巨大的推动
1.我国家族企业管理体制的主要特点
家族企业的管理层由家族内部成员和外部成员组成，但其高层管理人员大多数是家族内部成员，与企业创始人的亲疏直接关系到在企业中的职位高低。由于家庭利益与企业利益的重叠性，能够在一定程度上降低聘请外部管理人员引发的委托代理问题，因此很多家庭企业均是以血亲关系为纽带来构建其内部管理体系，从而使家庭企业的管理体制独具特色。
1.1管理信任基于血亲关系构建
在家族企业中，血缘关系是成员之间的信任赖以存在的基础，信任只存在亲友关系之中，而其他没有亲缘关系的员工与家族内部成员之间形成了一种很难逾越的隔阂。信任度的高低取决于内部成员之间存在的血缘、亲缘、友缘、地缘等关系的亲密程度。家族企业的领导者由创业者及其直系血亲组成，重要岗位由血缘、亲缘关系的近亲组成，一般岗位由远亲和朋友组成。在这种体制下，家族成员身居要职，掌握着企业的核心秘密，这使得家族利益和企业利益高度一致，他们会严守秘密，高度团结，而使自己的企业在激烈的竞争中立于不败之地。另外，家族成员之间的信任可以使企业的管理成本大大降低。在家族企业创业初期，由于血缘、亲缘等亲情关系的家族成员拥有高度统一的目标，可以暂时放弃个人利益，共同为企业的繁荣发展做贡献。但是，当企业发展壮大后，如果分配机制按照远近亲疏而不按贡献大小，则会导致企业内部矛盾渐渐增多，凝聚力不足，从而使企业陷入发展困难。
1.2管理权力的配置高度集中
在家族企业中，家族成员把控企业的高层资源，对企业各个事项的决策有著至高无上的权力和地位。这样的管理体制使得企业的管理简化，能够保证企业的管理层具备相同的目标，使企业营运中的争议最小化，提高了企业管理的效率。但是，管理权力的高度集中，如果缺乏有效的制约机制就会导致权力的滥用，导致高层的独断专行和决策不当，给公司带来经济损失。同时，管理权力高度集中在家族内部成员手中，意味着家族外部成员能够行使的权力很少，这会使企业的权力两极分化，管理层如果不能充分听取普通员工的意见，就会损害公司在普通员工心中的形象，大大降低企业对员工的凝聚力。
1.3管理权力的过渡实行继承制
在中华传统文化中，嫡子继承制是家族传承的主要方式，这种继承方式在我国沿用了上千年，具有深厚的文化背景。家庭企业中，嫡子继承制也非常普遍，大多数家族企业的创始人对职业经理人都不太信任，都不愿意自己煞费苦心创办的企业，其经营权落到外人手中，都希望自己的子女能够接手自己创办的企业，使企业能够进一步发展壮大。家族企业采用这种传承方式，如果继承人具备较高的管理素质则对企业发展无碍，可能还会由于家族荣誉感、责任感而使企业实现更大的发展。但是，如果继承人不具有经营管理的基本素质，或者对经营管理家庭企业根本就没有兴趣，那么企业就会陷入困境。
2.我国家族企业内部控制存在的问题
内部控制是指企业为确保内部管理制度有效实施而在内部采取的一系列具体措施。家族企业由于基于血亲关系构建管理层、权力配置过度集中、管理层选用采取继承制等方面的特点，导致其内部管理存在先天性的不足，内部控制体系存在固有的缺点，严重制约着家族企业的持续健康发展。
2.1控制环境方面
家族企业由于管理权力高度集中，能人经济、个人崇拜的企业文化盛行，因而往往存在个人权威高于规章制度的情况，企业内部管理层的行为不受任何监督和制约，企业基层员工往往没有渠道甚至不敢反映企业经营管理中存在的疏漏，使企业中缺乏有效的制约机制。另一方面，由于家族企业所有权和经营权高度统一，企业的所有者掌握着大部分经营权，他们的专业知识和团队意识或有欠缺。这些因素都使得企业高层的权力滥用，下达不合理的命令，从而使得家族企业内部控制的控制环境不佳。
2.2控制活动方面
为达到精简人员、降低成本的目的，家族企业往往出现一人身兼数职的现象。一人身兼数职虽然能够降低人力资源成本，但是没有进行适当的权责分离，例如货币资金业务的执行与监督没有分离，原材料的采购与验收业务没有分离，产品销售与赊销授信额度审批没有分离等。家族企业内部不相容职务没有实现分离，各管理岗位之间的权力没有形成相互牵制的机制，会使企业内部管理存在漏洞，从而导致企业内部控制不力。此外，家族企业内部管理没有很好地履行授权审批的程序，上一个管理层级对下一个管理层级授权不明确，授权行为、授权范围、授权程序都比较随意。
2.3监管与监督方面
家族企业由于规模较小，很多企业还处于快速增长期，存在重业务轻内部管理的问题，所以对内部控制与监管不重视，在设置内部职能机构时很多家族企业都没有设置专门的监管与监督机构（或配备专门的监督人员），例如内部审计部门与内部审计人员等，导致企业内部监管体系与监督机制不健全。即使部分家族企业设置了内部监督机构，但其独立性受到限制。因为家族企业内部存在能人经济和个人崇拜主义，导致家族企业的老板不受任何监督，他独断专行往往被视为个人魄力，他对企业内部所有员工直接下达指令被视为执行力。
3 我国家族企业强化内部控制的建议
针对我国家族企业控制环境、控制活动、监管与监督方面存在的问题，建议从健全内控制度和风险评估机制、改进用人机制等方面入手，有效改善企业内部控制环境，强化内部监督与控制，从而为家族企业的持续健康发展提供保障。
3.1建立健全内部控制制度
企业内部控制制度包括会计控制制度、管理控制制度等内容。家族企业建立健全内部控制制度要以企业自身的经营发展为基础，遵循合法性、可靠性和效益性三个原则。其中，合法性是指家族企业内部控制制度的完善应当遵守国家的相关法律法规，按照国家法律法规的相关规定来制定企业内部的各项制度；可靠性是指家族企业要针对内部管理与控制机制定期进行评价，及时发现企业内部管理存在的漏洞，有针对性地进行修订完善，确保相关制度能够有效执行；效益性是指家族企业建立和完善内部控制制度要考虑其效益性，争取以最小的成本换取最大的居果，避免造成内部机构设置与管理臃肿的后果。
3.2建立健全风险评估机制
面对复杂多变的市场环境，家族企业面临各种风险，例如市场环境的不确性、同行业不同企业间的竞争、企业自身管理存在的问题等。家族企业构建有效的风险评估机制，及时识别企业面临的内外部风险，是提升企业风险应对能力、有效加强风险管控的前提和基础。家族企业必须建立健全风险评估机制，在日常经营管理活动中要定期评估企业的内部控制环境，及时识别出可能的风险点。家族企业要健全内部监管与审计机制，内部审计部门要定期评估对企业的内部控制系统的有效性和独立性，对于发现的管理漏洞要及时反映给企业的治理层，并提出具体的改善方案。
3.3改进完善选人用人机制
家族企业内部控制弱化、不能构建有效内部监管体系的关键因素是其基于血亲关系的选人用人机制。因此，家族企业要改进和完善其选人用人机制，管理人员的聘用不应仅仅拘泥为有亲族和朋友关系的人，而是要不拘一格选用人才，包括从企业外部引进专业的管理人才。家族企业要拓宽招聘员工的渠道，通过人才市场、网络招聘、校园招聘等多种方式网罗优秀的人才为我所用。从外部招聘的专业管理人员，能够为家族企业管理带来新的管理理念和管理模式。
作者广州工商学院
家族企业在世界上拥有悠久的历史，是最古老的经济组织，也是占比最高的企业形式。我国的家族企业起步较晚，20世纪80年代后才进入了蓬勃发展的阶段。时至今日，家族企业对我国国民经济的发展起着主导作用，为我国经济的发展注入了重要的动力和创新力，在我国特色社会主义经济事业的蓬勃发展中起着巨大的推动
1.我国家族企业管理体制的主要特点
家族企业的管理层由家族内部成员和外部成员组成，但其高层管理人员大多数是家族内部成员，与企业创始人的亲疏直接关系到在企业中的职位高低。由于家庭利益与企业利益的重叠性，能够在一定程度上降低聘请外部管理人员引发的委托代理问题，因此很多家庭企业均是以血亲关系为纽带来构建其内部管理体系，从而使家庭企业的管理体制独具特色。
1.1管理信任基于血亲关系构建
在家族企业中，血缘关系是成员之间的信任赖以存在的基础，信任只存在亲友关系之中，而其他没有亲缘关系的员工与家族内部成员之间形成了一种很难逾越的隔阂。信任度的高低取决于内部成员之间存在的血缘、亲缘、友缘、地缘等关系的亲密程度。家族企业的领导者由创业者及其直系血亲组成，重要岗位由血缘、亲缘关系的近亲组成，一般岗位由远亲和朋友组成。在这种体制下，家族成员身居要职，掌握着企业的核心秘密，这使得家族利益和企业利益高度一致，他们会严守秘密，高度团结，而使自己的企业在激烈的竞争中立于不败之地。另外，家族成员之间的信任可以使企业的管理成本大大降低。在家族企业创业初期，由于血缘、亲缘等亲情关系的家族成员拥有高度统一的目标，可以暂时放弃个人利益，共同为企业的繁荣发展做贡献。但是，当企业发展壮大后，如果分配机制按照远近亲疏而不按贡献大小，则会导致企业内部矛盾渐渐增多，凝聚力不足，从而使企业陷入发展困难。
1.2管理权力的配置高度集中
在家族企业中，家族成员把控企业的高层资源，对企业各个事项的决策有著至高无上的权力和地位。这样的管理体制使得企业的管理简化，能够保证企业的管理层具备相同的目标，使企业营运中的争议最小化，提高了企业管理的效率。但是，管理权力的高度集中，如果缺乏有效的制约机制就会导致权力的滥用，导致高层的独断专行和决策不当，给公司带来经济损失。同时，管理权力高度集中在家族内部成员手中，意味着家族外部成员能够行使的权力很少，这会使企业的权力两极分化，管理层如果不能充分听取普通员工的意见，就会损害公司在普通员工心中的形象，大大降低企业对员工的凝聚力。
1.3管理权力的过渡实行继承制
在中华传统文化中，嫡子继承制是家族传承的主要方式，这种继承方式在我国沿用了上千年，具有深厚的文化背景。家庭企业中，嫡子继承制也非常普遍，大多数家族企业的创始人对职业经理人都不太信任，都不愿意自己煞费苦心创办的企业，其经营权落到外人手中，都希望自己的子女能够接手自己创办的企业，使企业能够进一步发展壮大。家族企业采用这种传承方式，如果继承人具备较高的管理素质则对企业发展无碍，可能还会由于家族荣誉感、责任感而使企业实现更大的发展。但是，如果继承人不具有经营管理的基本素质，或者对经营管理家庭企业根本就没有兴趣，那么企业就会陷入困境。
2.我国家族企业内部控制存在的问题
内部控制是指企业为确保内部管理制度有效实施而在内部采取的一系列具体措施。家族企业由于基于血亲关系构建管理层、权力配置过度集中、管理层选用采取继承制等方面的特点，导致其内部管理存在先天性的不足，内部控制体系存在固有的缺点，严重制约着家族企业的持续健康发展。
2.1控制环境方面
家族企业由于管理权力高度集中，能人经济、个人崇拜的企业文化盛行，因而往往存在个人权威高于规章制度的情况，企业内部管理层的行为不受任何监督和制约，企业基层员工往往没有渠道甚至不敢反映企业经营管理中存在的疏漏，使企业中缺乏有效的制约机制。另一方面，由于家族企业所有权和经营权高度统一，企业的所有者掌握着大部分经营权，他们的专业知识和团队意识或有欠缺。这些因素都使得企业高层的权力滥用，下达不合理的命令，从而使得家族企业内部控制的控制环境不佳。
2.2控制活动方面
为达到精简人员、降低成本的目的，家族企业往往出现一人身兼数职的现象。一人身兼数职虽然能够降低人力资源成本，但是没有进行适当的权责分离，例如货币资金业务的执行与监督没有分离，原材料的采购与验收业务没有分离，产品销售与赊销授信额度审批没有分离等。家族企业内部不相容职务没有实现分离，各管理岗位之间的权力没有形成相互牵制的机制，会使企业内部管理存在漏洞，从而导致企业内部控制不力。此外，家族企业内部管理没有很好地履行授权审批的程序，上一个管理层级对下一个管理层级授权不明确，授权行为、授权范围、授权程序都比较随意。
2.3监管与监督方面
家族企业由于规模较小，很多企业还处于快速增长期，存在重业务轻内部管理的问题，所以对内部控制与监管不重视，在设置内部职能机构时很多家族企业都没有设置专门的监管与监督机构（或配备专门的监督人员），例如内部审计部门与内部审计人员等，导致企业内部监管体系与监督机制不健全。即使部分家族企业设置了内部监督机构，但其独立性受到限制。因为家族企业内部存在能人经济和个人崇拜主义，导致家族企业的老板不受任何监督，他独断专行往往被视为个人魄力，他对企业内部所有员工直接下达指令被视为执行力。
3 我国家族企业强化内部控制的建议
针对我国家族企业控制环境、控制活动、监管与监督方面存在的问题，建议从健全内控制度和风险评估机制、改进用人机制等方面入手，有效改善企业内部控制环境，强化内部监督与控制，从而为家族企业的持续健康发展提供保障。
3.1建立健全内部控制制度
企业内部控制制度包括会计控制制度、管理控制制度等内容。家族企业建立健全内部控制制度要以企业自身的经营发展为基础，遵循合法性、可靠性和效益性三个原则。其中，合法性是指家族企业内部控制制度的完善应当遵守国家的相关法律法规，按照国家法律法规的相关规定来制定企业内部的各项制度；可靠性是指家族企业要针对内部管理与控制机制定期进行评价，及时发现企业内部管理存在的漏洞，有针对性地进行修订完善，确保相关制度能够有效执行；效益性是指家族企业建立和完善内部控制制度要考虑其效益性，争取以最小的成本换取最大的居果，避免造成内部机构设置与管理臃肿的后果。
3.2建立健全风险评估机制
面对复杂多变的市场环境，家族企业面临各种风险，例如市场环境的不确性、同行业不同企业间的竞争、企业自身管理存在的问题等。家族企业构建有效的风险评估机制，及时识别企业面临的内外部风险，是提升企业风险应对能力、有效加强风险管控的前提和基础。家族企业必须建立健全风险评估机制，在日常经营管理活动中要定期评估企业的内部控制环境，及时识别出可能的风险点。家族企业要健全内部监管与审计机制，内部审计部门要定期评估对企业的内部控制系统的有效性和独立性，对于发现的管理漏洞要及时反映给企业的治理层，并提出具体的改善方案。
3.3改进完善选人用人机制
家族企业内部控制弱化、不能构建有效内部监管体系的关键因素是其基于血亲关系的选人用人机制。因此，家族企业要改进和完善其选人用人机制，管理人员的聘用不应仅仅拘泥为有亲族和朋友关系的人，而是要不拘一格选用人才，包括从企业外部引进专业的管理人才。家族企业要拓宽招聘员工的渠道，通过人才市场、网络招聘、校园招聘等多种方式网罗优秀的人才为我所用。从外部招聘的专业管理人员，能够为家族企业管理带来新的管理理念和管理模式。
作者广州工商学院