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[摘 要]企业财务内部控制是企业财务管理的重要手段与措施，它不但可以规范企业经营活动的流程，还为企业财务核算提供了一定的标准，使企业的会计核算工作更加规范。特别是内部控制制度中的内部审计、会计复核与不相容岗位分离，使企业会计报表更加真实、透明，还降低了企业内部侵占资产、贪污舞弊行为发生的概率。文章在对企业财务内部控制现状、意义进行分析的基础上，提出加强企业财务内部控制的建议。
[关键词]财务内部控制;经营管理效率;外部监督
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.154
市场的开放使我国企业间的竞争不断加剧，同时也受到来自国家政策、内部管理等各种因素的影响，企业管理层对内部管理的需求越来越高，完善企业财务内部控制制度已经成为企业财务管理中的一项重要内容。目前，多数的企业开始关注自身在经营过程中存在的各种风险及流程问题，并通过从制度建立、人才培养等方面实现企业管理目标，特别是企业通过财务内部控制使经济业务活动更加规范，进而降低了企业出现财务风险的概率。因此，企业应强化财务内部控制，使企业可以正常地开展经济业务，从而提高企业的市场地位与竞争能力。
1 企业加强财务内部控制的意义
在新的经济发展形势下，企业面临更复杂的内外部环境，行业竞争的规模和对手层次都与以前不同。在经济全球化发展的大趋势下，国内外的企业都面临严峻的发展环境和严酷的竞争环境，激烈的市场竞争下适者生存成为最基本的生存规则。所以企业一定要从财务管理入手，加强财务内部控制制度建设，只有这样才有利于提高企业的生产发展，加快企业的快速发展，从而提高企业在财务内部的管理工作，完善企业的管理制度。
1.1 切实地降低了企业财务风险
企业在经营的过程中将会面临着来自内部、外界各个因素的影响，现代企业的竞争压力在不断地提升，这些风险主要包括政策调整、利率变化、原材料供应、国外市场冲击等。其中，内部风险主要是指企业因为经营管理不善所給企业带来的经济损失，企业唯有提高经营管理水平方可有效地降低企业的内部风险。首先，多数企业通过开展财务内控工作对企业日常的经济业务进行监督与审核，确保各项经济业务按照既定的流程与目标开展。其次，企业在经营管理过程中开展财务内控可以及时地发现企业在经营管理过程中存在的潜在风险点，通过对风险进行识别和分析，为企业管理层提供防范风险的合理化建议。最后，企业通过对内部控制执行情况进行分析，可以督促各业务部门按照《会计法》《企业会计准则》及内部财务管理制度开展业务，这样做大大降低了企业存在的财务风险。
1.2 提高了企业整体的经营管理效率
经营管理就如同汽车发动机一样，离开了良好的管理就会使企业寸步难行，最终走向破产。财务内部控制就好比给汽车做了一次保养，及时地发现企业在各方面存在的潜在风险，通过分析、反馈为管理层防范财务风险提供依据。财务内部控制还可以规范企业财务人员、业务人员在办理经济业务时的活动，督促其按照企业制定的财务管理制度与流程开展业务，最终降低企业所面临的风险。
2 企业财务内部控制中存在的问题
2.1 企业财务内部控制制度落实不到位
目前一些企业对财务内部控制制度落实不到位的现象比较严重，虽然建立了制度，但由于企业管理层将重心放在产品的研发、生产及销售的环节，对于财务内部控制制度的执行情况重视不够，从而导致内部控制的效果发挥不出来，严重阻碍企业的发展。此外，还存在企业建立的内控制度并不适合本企业，导致执行起来出现较多的困难，使内部控制的效力无法发挥。
2.2 企业制定的财务内部控制制度缺少可操作性
每个企业的情况都不同，在管理上也存在较大的差异，企业一定要制定适合该企业的内部控制制度。目前，有一些企业建立的内部控制制度只是照搬其他企业的模式，未能结合单位的实际情况，这样导致制度缺少可操作性。举例来说，企业没有按照制度要求在内部成立专职的审计部门，内部监督作用未能发挥;一些企业没有对重要岗位实施不相容岗位分离，从而导致企业内部存在较大的安全隐患。
2.3 内部考核指标缺少创新
目前，多数的企业在对领导干部进行考核时多以是否完成利润目标为标准，这样的标准只将本期利润作为考核的基础，缺少对经营战略目标的考核，容易造成短期业绩损害企业长期战略规划问题的发生。同时，个别的企业在制定预算指标时，一味地追求销售收入的增长率，增长指标并未考虑各项影响因素，这样不具有可操作性的指标将使企业业务考核工作失去效用，而个别的企业业务部门为了完成业绩指标，与会计财务人员串通编制虚假的会计凭证。
2.4 未能充分地发挥外部监督的力量
目前，我国企业的监督主要有内部审计、中介机构审计与外部审计三个部分。而这些监督在执行中并未能发挥应有的监督作用，究其原因主要有：一是这三种监督并未能形成统一的衡量标准，各个监督部门所掌握的信息并未实现共享，造成监督部门的工作效率低下，也增加了企业提供资料的工作量。二是内部审计由于受到管理层人为干预，使审计机构失去了独立性的优势，个别的审计人员为了不得罪同事，在内部审计工作中存在走过场的现象，往往对人不对事，对违反制度的行为没有相应的处罚措施;对做得到位且值得宣扬的人员没有一定的激励措施。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
3 企业加强财务内部控制的建议
随着信息化时代的到来，企业也应对财务内部控制工作进行创新，将其与企业战略目标相结合，管理层也应不断提高对财务内部控制工作的重视程度，通过开展财务内部控制工作，帮助企业管理层及时发现企业经营过程中的潜在财务风险，确保企业在获得经济利益的基础上实现可持续发展的目标。 3.1 為企业财务内部控制运行培训合格的人才
企业财务内部控制的执行效果直接受到财务人员的影响，财务人员是否具备较强的财务内控意识以及业务能力，都将影响到财务内部控制的执行结果。于是，企业有必要在日常运转过程中，在财务部门组织相应培训、信息交流以及数据分享的常态化体制，以此实现企业内部整体财务团队可以从根本上提高岗位专业能力，从而构建出一个积极向上、团结一致的学习型财务部门。目前对企业内部财务人员的要求逐渐提高，财务人员不但要掌握财务技术，还需要掌握互联网信息化技术操作技能。并且应该对预算编制内容、财务分析内容予以了解，不断充实自身，使企业会计信息更加真实，使企业能够持续稳定运行。
3.2 结合实际情况建立财务内部控制制度
很多企业的规章制度都是在发展的过程中逐步建立并完善的，企业就是在这种不完善的管理制度下运营的。科学的内部控制制度需要企业根据市场行业变化、管理会计理论、信息化发展要求建立符合企业发展的内部控制制度，它是规范企业会计核算及提高行政管理水平的重要准绳。在企业财务内部控制的工作中，以完整的管理制度体系结合实际的情况，跟进企业财务上的管理工作，并加大企业对财务内部控制的监督力度，提高财务的数据信息的质量，从而提高企业的发展，实现企业财务内部控制的优化发展目标。
3.3 通过内部监督提高企业经济业务的规范性
企业内部审计监督工作是优化内部控制制度及运行的重要手段。在企业生产经营过程中，企业管理层应提高对内部审计工作的重视程度，督促企业各个业务部门积极地配合内部审计工作，确保内部审计监督职能作用的发挥。同时，企业应通过内部审计工作及时地去发现日常会计核算中存在的差错，通过修改预算制度、内部控制制度的形式使企业的财务管理工作更加规范，不断地降低企业财务风险。企业在开展内部审计监督工作当中，还应注重将信息化手段应用于财务管理当中，发挥互联网、大数据在收集、分析数据方面的优势，提高企业财务内部控制工作的效率。因此，企业管理层要注重引进先进的科学技术，结合目前市场的发展情况及需求，借鉴先进企业的生产发展并结合自身的实际情况，进行合理的运用与改进，并加强人员的企业意识，从而提高企业财务内部控制的管理工作，使企业能够稳定的发展。
3.4 通过绩效考核鼓励工作人员参与内部控制工作
公平、科学的激励机制可以调动企业财务人员及其他工作人员参与财务内部控制工作的积极性，它是保证企业各项财务管理制度得以顺利实施的前提保证。
第一，完善企业绩效考核评价体系。人力资源管理部门应联合财务部门制定业绩考核制度，特别是在管理层薪酬、晋升等方面将财务内部控制执行情况作为考核标准，以此督促企业全体工作人员积极地遵守财务内部控制制度规定。
第二，引入职业经理人理念。为了使企业经营管理更加有活力，企业管理层应创新高级管理人员选用机制，对总经理、副总经理的人选引入竞争机制，使这些高级管理人员时刻拥有危机感，一来可以实现对其自身的约束，二来可以调动高级管理人员参与企业财务管理工作的积极性。
3.5 对资金支出进行严格的审批与牵制
企业财务内部控制制度中应明确对资金支出的授权审批制度，通过金额对审批权限予以限定，某项资金支出只有按照审批权限被审批后方可到财务部门办理支付。同时，企业还应建立不相容岗位分离制度，对于一些重大的、关键的岗位应由两个以上工作人员共同负责，避免因权力集中于一人而出现侵占企业资金问题的发生，在企业内部形成牵制和监督的作用。
4 结语
在企业的生产经营过程中，加强企业财务内部控制制度的构建对于企业财务管理具有非常重要的意义，不但能够在很大程度上提高企业的管理效率，优化企业的管理方式，而且能够增强企业的抗风险能力，对于企业的长远发展具有非常重要的作用。
参考文献：
[1]冀玲钰.企业财务内部控制优化分析[J].商讯，2020（30）：72-73.
[2]邵琳.企业财务管理及内部控制探究[J].现代商业，2020（28）：126-127.
[3]孟贵珍.浅析企业财务内部控制的问题及其优化[J].现代营销，2020（9）：240-241.
[4]任晓芳.对优化企业财务内部控制的探讨[J].时代经贸，2020（20）：24-25.
[5]储婵婉.企业财务内部控制问题和对策研究[J].中国市场，2020（27）：153-154.
[6]黄文艺.企业财务管理中存在的问题与对策[J].中国市场，2020（30）：132-133.
[关键词]财务内部控制;经营管理效率;外部监督
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.154
市场的开放使我国企业间的竞争不断加剧，同时也受到来自国家政策、内部管理等各种因素的影响，企业管理层对内部管理的需求越来越高，完善企业财务内部控制制度已经成为企业财务管理中的一项重要内容。目前，多数的企业开始关注自身在经营过程中存在的各种风险及流程问题，并通过从制度建立、人才培养等方面实现企业管理目标，特别是企业通过财务内部控制使经济业务活动更加规范，进而降低了企业出现财务风险的概率。因此，企业应强化财务内部控制，使企业可以正常地开展经济业务，从而提高企业的市场地位与竞争能力。
1 企业加强财务内部控制的意义
在新的经济发展形势下，企业面临更复杂的内外部环境，行业竞争的规模和对手层次都与以前不同。在经济全球化发展的大趋势下，国内外的企业都面临严峻的发展环境和严酷的竞争环境，激烈的市场竞争下适者生存成为最基本的生存规则。所以企业一定要从财务管理入手，加强财务内部控制制度建设，只有这样才有利于提高企业的生产发展，加快企业的快速发展，从而提高企业在财务内部的管理工作，完善企业的管理制度。
1.1 切实地降低了企业财务风险
企业在经营的过程中将会面临着来自内部、外界各个因素的影响，现代企业的竞争压力在不断地提升，这些风险主要包括政策调整、利率变化、原材料供应、国外市场冲击等。其中，内部风险主要是指企业因为经营管理不善所給企业带来的经济损失，企业唯有提高经营管理水平方可有效地降低企业的内部风险。首先，多数企业通过开展财务内控工作对企业日常的经济业务进行监督与审核，确保各项经济业务按照既定的流程与目标开展。其次，企业在经营管理过程中开展财务内控可以及时地发现企业在经营管理过程中存在的潜在风险点，通过对风险进行识别和分析，为企业管理层提供防范风险的合理化建议。最后，企业通过对内部控制执行情况进行分析，可以督促各业务部门按照《会计法》《企业会计准则》及内部财务管理制度开展业务，这样做大大降低了企业存在的财务风险。
1.2 提高了企业整体的经营管理效率
经营管理就如同汽车发动机一样，离开了良好的管理就会使企业寸步难行，最终走向破产。财务内部控制就好比给汽车做了一次保养，及时地发现企业在各方面存在的潜在风险，通过分析、反馈为管理层防范财务风险提供依据。财务内部控制还可以规范企业财务人员、业务人员在办理经济业务时的活动，督促其按照企业制定的财务管理制度与流程开展业务，最终降低企业所面临的风险。
2 企业财务内部控制中存在的问题
2.1 企业财务内部控制制度落实不到位
目前一些企业对财务内部控制制度落实不到位的现象比较严重，虽然建立了制度，但由于企业管理层将重心放在产品的研发、生产及销售的环节，对于财务内部控制制度的执行情况重视不够，从而导致内部控制的效果发挥不出来，严重阻碍企业的发展。此外，还存在企业建立的内控制度并不适合本企业，导致执行起来出现较多的困难，使内部控制的效力无法发挥。
2.2 企业制定的财务内部控制制度缺少可操作性
每个企业的情况都不同，在管理上也存在较大的差异，企业一定要制定适合该企业的内部控制制度。目前，有一些企业建立的内部控制制度只是照搬其他企业的模式，未能结合单位的实际情况，这样导致制度缺少可操作性。举例来说，企业没有按照制度要求在内部成立专职的审计部门，内部监督作用未能发挥;一些企业没有对重要岗位实施不相容岗位分离，从而导致企业内部存在较大的安全隐患。
2.3 内部考核指标缺少创新
目前，多数的企业在对领导干部进行考核时多以是否完成利润目标为标准，这样的标准只将本期利润作为考核的基础，缺少对经营战略目标的考核，容易造成短期业绩损害企业长期战略规划问题的发生。同时，个别的企业在制定预算指标时，一味地追求销售收入的增长率，增长指标并未考虑各项影响因素，这样不具有可操作性的指标将使企业业务考核工作失去效用，而个别的企业业务部门为了完成业绩指标，与会计财务人员串通编制虚假的会计凭证。
2.4 未能充分地发挥外部监督的力量
目前，我国企业的监督主要有内部审计、中介机构审计与外部审计三个部分。而这些监督在执行中并未能发挥应有的监督作用，究其原因主要有：一是这三种监督并未能形成统一的衡量标准，各个监督部门所掌握的信息并未实现共享，造成监督部门的工作效率低下，也增加了企业提供资料的工作量。二是内部审计由于受到管理层人为干预，使审计机构失去了独立性的优势，个别的审计人员为了不得罪同事，在内部审计工作中存在走过场的现象，往往对人不对事，对违反制度的行为没有相应的处罚措施;对做得到位且值得宣扬的人员没有一定的激励措施。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
3 企业加强财务内部控制的建议
随着信息化时代的到来，企业也应对财务内部控制工作进行创新，将其与企业战略目标相结合，管理层也应不断提高对财务内部控制工作的重视程度，通过开展财务内部控制工作，帮助企业管理层及时发现企业经营过程中的潜在财务风险，确保企业在获得经济利益的基础上实现可持续发展的目标。 3.1 為企业财务内部控制运行培训合格的人才
企业财务内部控制的执行效果直接受到财务人员的影响，财务人员是否具备较强的财务内控意识以及业务能力，都将影响到财务内部控制的执行结果。于是，企业有必要在日常运转过程中，在财务部门组织相应培训、信息交流以及数据分享的常态化体制，以此实现企业内部整体财务团队可以从根本上提高岗位专业能力，从而构建出一个积极向上、团结一致的学习型财务部门。目前对企业内部财务人员的要求逐渐提高，财务人员不但要掌握财务技术，还需要掌握互联网信息化技术操作技能。并且应该对预算编制内容、财务分析内容予以了解，不断充实自身，使企业会计信息更加真实，使企业能够持续稳定运行。
3.2 结合实际情况建立财务内部控制制度
很多企业的规章制度都是在发展的过程中逐步建立并完善的，企业就是在这种不完善的管理制度下运营的。科学的内部控制制度需要企业根据市场行业变化、管理会计理论、信息化发展要求建立符合企业发展的内部控制制度，它是规范企业会计核算及提高行政管理水平的重要准绳。在企业财务内部控制的工作中，以完整的管理制度体系结合实际的情况，跟进企业财务上的管理工作，并加大企业对财务内部控制的监督力度，提高财务的数据信息的质量，从而提高企业的发展，实现企业财务内部控制的优化发展目标。
3.3 通过内部监督提高企业经济业务的规范性
企业内部审计监督工作是优化内部控制制度及运行的重要手段。在企业生产经营过程中，企业管理层应提高对内部审计工作的重视程度，督促企业各个业务部门积极地配合内部审计工作，确保内部审计监督职能作用的发挥。同时，企业应通过内部审计工作及时地去发现日常会计核算中存在的差错，通过修改预算制度、内部控制制度的形式使企业的财务管理工作更加规范，不断地降低企业财务风险。企业在开展内部审计监督工作当中，还应注重将信息化手段应用于财务管理当中，发挥互联网、大数据在收集、分析数据方面的优势，提高企业财务内部控制工作的效率。因此，企业管理层要注重引进先进的科学技术，结合目前市场的发展情况及需求，借鉴先进企业的生产发展并结合自身的实际情况，进行合理的运用与改进，并加强人员的企业意识，从而提高企业财务内部控制的管理工作，使企业能够稳定的发展。
3.4 通过绩效考核鼓励工作人员参与内部控制工作
公平、科学的激励机制可以调动企业财务人员及其他工作人员参与财务内部控制工作的积极性，它是保证企业各项财务管理制度得以顺利实施的前提保证。
第一，完善企业绩效考核评价体系。人力资源管理部门应联合财务部门制定业绩考核制度，特别是在管理层薪酬、晋升等方面将财务内部控制执行情况作为考核标准，以此督促企业全体工作人员积极地遵守财务内部控制制度规定。
第二，引入职业经理人理念。为了使企业经营管理更加有活力，企业管理层应创新高级管理人员选用机制，对总经理、副总经理的人选引入竞争机制，使这些高级管理人员时刻拥有危机感，一来可以实现对其自身的约束，二来可以调动高级管理人员参与企业财务管理工作的积极性。
3.5 对资金支出进行严格的审批与牵制
企业财务内部控制制度中应明确对资金支出的授权审批制度，通过金额对审批权限予以限定，某项资金支出只有按照审批权限被审批后方可到财务部门办理支付。同时，企业还应建立不相容岗位分离制度，对于一些重大的、关键的岗位应由两个以上工作人员共同负责，避免因权力集中于一人而出现侵占企业资金问题的发生，在企业内部形成牵制和监督的作用。
4 结语
在企业的生产经营过程中，加强企业财务内部控制制度的构建对于企业财务管理具有非常重要的意义，不但能够在很大程度上提高企业的管理效率，优化企业的管理方式，而且能够增强企业的抗风险能力，对于企业的长远发展具有非常重要的作用。
参考文献：
[1]冀玲钰.企业财务内部控制优化分析[J].商讯，2020（30）：72-73.
[2]邵琳.企业财务管理及内部控制探究[J].现代商业，2020（28）：126-127.
[3]孟贵珍.浅析企业财务内部控制的问题及其优化[J].现代营销，2020（9）：240-241.
[4]任晓芳.对优化企业财务内部控制的探讨[J].时代经贸，2020（20）：24-25.
[5]储婵婉.企业财务内部控制问题和对策研究[J].中国市场，2020（27）：153-154.
[6]黄文艺.企业财务管理中存在的问题与对策[J].中国市场，2020（30）：132-133.