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摘 要：尽管现在我国的内部控制制度体系有了一定的规模，但仍然存在许多弊端，究其原因，是企业内部控制制度的失效或不执行造成的。本文通过对华北石油煤层气的内部控制的现状和及其在内部控制管理中存在的问题进行分析，强调了加强内部控制建设的必要性，进而对其内部控制制度进行进一步的优化研究和探索。
关键词：内部控制 内部控制优化 重大风险管理 内部监督
在当今激烈的市场竞争环境下，我国的内部控制制度体系有了一定的规模，但仍然存在许多弊端。中国的石油企业中也有不少类似的例子。许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展。华北石油煤层气要实现其企业管理的科学化，保证其企业的正常运行和创造尽可能多的经济效益，就必须要加强企业的内部控制管理。
一、华北石油煤层气现有的内部控制体系
该公司的内部控制体系是在上级主管单位统一领导之下，按照财政部等五部委的工作要求，以现行管理为基础，以COSO框架为标准开始建设的。经过多年的努力，分阶段完成了内部控制体系建设实施方案的制定工作；完成了业务流程描述、风险控制文档、应用系统控制文档、风险控制程序管理文件的编写工作；制订了控制环境建设要点和信息与沟通建设要点；汇编了组织机构图、部门职责、权限指引表。
二、公司内部控制存在的问题
1.对内控重视不够。在内控体系建设上，存在着思想不够重视、认识上有误区、行动上不到位的地方；存在传统思维惯性和现代化管理的要求不相适应的地方。思维定式、传统管理观念、管理手段和现代化的管理要求不相适应。
2.组织结构不合理。华北石油煤层气在煤层气开发这一新能源业务中，其管理机构相对分散，同时有三四家相互独立，接受其上级主管单位的领导和指挥，并同时直接接受华北石油管理局属领导及各局处室的领导和监督，对华北石油煤层气的开采开发虽在煤层气的注生产区建有华北油田煤层气开采事业部，但该事业部由于对其授权及定位的限制，很难发挥出统管的作用，遇事很难行使监督和管理职权，几乎成了“摆设”。究其原因，主要是公司的组织机构不合理，缺乏权力制衡和有效的监督。
3.管理体系不健全。在生产经营的过程中存在管理上的缺陷，归纳为六个方面：（1）描述的控制在实际工作中没有执行，写到的没有做到。（2）实际执行的控制在RCD中没有描述，做到了没有写到，缺乏有关制度规定。（3）执行中缺乏必要的实施证据。（4）有的风险控制点没有找到，有的风险点找到了但没有实施控制。这些问题涉及到所有的部门和单位的工作，涵盖了从基层到机关，从生产到经营的各个方面。
4.内控工作发展还不平衡。华北石油煤层气的内控管理工作发展还不平衡，有四个方面的突出问题，一是部分单位领导对内控工作重视程度下降；二是个别单位内控执行力下滑；三是例外事项呈明显上升趋势；四是重大风险事件依然存在。这些问题虽然不是普遍存在，但发展下去将危及内控体系有效运行
三、公司内部控制系统的优化措施
通过对华北石油煤层气的内部控制管理进行深入了解和思考，针对其在内部控制管理中存在的问题，提出以下优化措施。
1.重视内部控制。
1.1提高对内控重要性的认识。内控体系建设，必须要引起管理层、各级领导、各级管理部门的高度重视。要在以前工作的基础上，加大宣传、教育和培训力度。内部控制体系建设覆盖经营管理活动的全过程，涉及各部门、各单位，所以此项工作决不仅仅是财务部门的事。各部门、各单位的“一把手”都要积极上手做好工作。
1.2人人参与内控管理。要对全体企业员工进行宣传，使内部控制管理理念深入每位员工的心中；要制定有关规定来保证公司的每一位员工正确行使自己的职权，参与企业的内部控制管理。优化之后的内部控制要在进行员工岗位分配时，即考虑到不相容岗位的权限分配，又考虑到其他各岗位的均衡分配，让每位员工真正参与到企业的内部控制管理中来。
1.3管理与内控不可分割。管理就是对企业的各个方面进行内部控制，说企业的管理实质上对企业的内部控制。反过来，对企业进行内部控制也就是在进行管理。管理其实就是通过制定各种政策、采用一定的措施，使企业朝着管理者的期望出现的结果运行，而内部控制就体现在企業管理者制定的各种政策和采取的措施当中。
2.进行组织机构重组。首先，对华北油田从事煤层气勘探开发的各个分公司及煤层气事业部进行机构整合，整合成一个完整的法人治理的组织机构。这样可以减少管理层级，提高决策效率和执行效果，同时避免由此带来的各种风险，提高内部管控水平。其次，增设内部审计部门及绩效考核部门，以加强和完善内部监督，切实避免各种风险。最后，要增设商品气营销机构，专门负责销售业务，实现完整的产业链，实现上下游一体化。
3.完善内部管理体系。
3.1HSE内部控制体系建设。目前，内控体系建设和HSE管理体系还不能完全融合。在优化措施中，进一步完善执行中的实施证据，使得每一项内部控制都能查到执行中的实施证据。
3.2进一步加强重大风险的管理。全面梳理和科学识别各类风险及其危害，正确处理各类风险之间的关系，进一步增强风险意识，着力完善风险管理体制机制，有效防范和规避各类风险。正确认识评估风险、扎实有效地落实整改风险，在风险识别中，主要运用的风险识别的方法，包括头脑风暴、参考专业机构的风险数据库、调查问卷法、流程图分析法、财务报表分析法、相关规律、经验及专业判断等。根据经验，公司可能的重大风险有如下一些：（1）资源权属风险（2）超范围经营风险（3）企业形象风险（4）重大工程投资风险（5）油气资源风险（6）交易管理风险（7）舞弊及诚信风险
4.建立有效的监督体系。在原有内部监督制度的基础上，参照国内外现行的做法进一步健全内部控制监督制度，对内部控制现存的缺陷及时改进，由于现有的公司结构存在机构设置过于简单，上级部门监管不够，建议对其组织机构进行重组，增设内部审计部门和绩效考核部门，只有这样，在明确内部审计部门的监督职权的基础上，才能发挥其监督职能，并定期对企业内部控制进行有效的自我评价。 四、结语
本文是站在企业战略管理的高度组织文化的深度对华北石油煤层气进行内部控制管理来构架的。通过对其内部控制系统优化的研究，得出：一切管理措施“内控先行”的结论，正确对待内部控制制度，在全业务领域的进行全过程的风险防控及加强企业的内部控制，并根据企业战略的变化而变化，把企业的管理风险降低到可承受的范围之内。
参考文献：
[1] 张伟， 2004，中小企业内部控制问题研究，《漯河职业技术学院学报（综合版）》
[2] 张金平， 2006述建立企业内部控制体系的重要性，《商场现代化》.
[3] 李翔， 2007，浅析建立内部财务控制体系的措施，《延安教育学院学报》.
[4] 2008，企业内部控制基本规范，《中国财经报》.
[5] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《财务与会计》.
[6] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《中国农业会计》.
[7] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《安徽水利财会》.
[8] 姚莉敏，2003，内部控制的发展和完善浅见，《财会月刊》.
[9] 王国樑，2010，严格规范管理 推进内控工作持續健康发展，《中国石油企业》.
[10] 2006，财政部大力推进企业内部控制标准体系和会计师事务所内部治理机制建设，《商业会计》..
[11] 宋建波，2012，内部控制与风险管理，中国人民大学出版社.
[12] 张继德，2013，企业内部控制体系构建、实施与评价，经济科学出版社.
[13] 刘华，2012，内部控制案例研究，上海财经大学出版社.
[14] 王德利，2008，浅谈我国小企业内部控制，《时代经贸（中旬刊）》.
[15] 2012，企业内控规范、指引、解读、文件资料汇编-百度文库，《互联网文档资源（http：//wenku.baidu.com/view/0e1ae328453610661ed9f43a.html）》.
[16] 张唏唛，2013，企业内部控制基本规范《网络（http：//blog.sina.com.cn/s/blog_af1b39800101d9we.html）》.
[17] 马军生，2013，企业内部控制基本规范_《网络（http：//blog.sina.com.cn/s/blog_6122d62b0100oejr.html）》.
关键词：内部控制 内部控制优化 重大风险管理 内部监督
在当今激烈的市场竞争环境下，我国的内部控制制度体系有了一定的规模，但仍然存在许多弊端。中国的石油企业中也有不少类似的例子。许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展。华北石油煤层气要实现其企业管理的科学化，保证其企业的正常运行和创造尽可能多的经济效益，就必须要加强企业的内部控制管理。
一、华北石油煤层气现有的内部控制体系
该公司的内部控制体系是在上级主管单位统一领导之下，按照财政部等五部委的工作要求，以现行管理为基础，以COSO框架为标准开始建设的。经过多年的努力，分阶段完成了内部控制体系建设实施方案的制定工作；完成了业务流程描述、风险控制文档、应用系统控制文档、风险控制程序管理文件的编写工作；制订了控制环境建设要点和信息与沟通建设要点；汇编了组织机构图、部门职责、权限指引表。
二、公司内部控制存在的问题
1.对内控重视不够。在内控体系建设上，存在着思想不够重视、认识上有误区、行动上不到位的地方；存在传统思维惯性和现代化管理的要求不相适应的地方。思维定式、传统管理观念、管理手段和现代化的管理要求不相适应。
2.组织结构不合理。华北石油煤层气在煤层气开发这一新能源业务中，其管理机构相对分散，同时有三四家相互独立，接受其上级主管单位的领导和指挥，并同时直接接受华北石油管理局属领导及各局处室的领导和监督，对华北石油煤层气的开采开发虽在煤层气的注生产区建有华北油田煤层气开采事业部，但该事业部由于对其授权及定位的限制，很难发挥出统管的作用，遇事很难行使监督和管理职权，几乎成了“摆设”。究其原因，主要是公司的组织机构不合理，缺乏权力制衡和有效的监督。
3.管理体系不健全。在生产经营的过程中存在管理上的缺陷，归纳为六个方面：（1）描述的控制在实际工作中没有执行，写到的没有做到。（2）实际执行的控制在RCD中没有描述，做到了没有写到，缺乏有关制度规定。（3）执行中缺乏必要的实施证据。（4）有的风险控制点没有找到，有的风险点找到了但没有实施控制。这些问题涉及到所有的部门和单位的工作，涵盖了从基层到机关，从生产到经营的各个方面。
4.内控工作发展还不平衡。华北石油煤层气的内控管理工作发展还不平衡，有四个方面的突出问题，一是部分单位领导对内控工作重视程度下降；二是个别单位内控执行力下滑；三是例外事项呈明显上升趋势；四是重大风险事件依然存在。这些问题虽然不是普遍存在，但发展下去将危及内控体系有效运行
三、公司内部控制系统的优化措施
通过对华北石油煤层气的内部控制管理进行深入了解和思考，针对其在内部控制管理中存在的问题，提出以下优化措施。
1.重视内部控制。
1.1提高对内控重要性的认识。内控体系建设，必须要引起管理层、各级领导、各级管理部门的高度重视。要在以前工作的基础上，加大宣传、教育和培训力度。内部控制体系建设覆盖经营管理活动的全过程，涉及各部门、各单位，所以此项工作决不仅仅是财务部门的事。各部门、各单位的“一把手”都要积极上手做好工作。
1.2人人参与内控管理。要对全体企业员工进行宣传，使内部控制管理理念深入每位员工的心中；要制定有关规定来保证公司的每一位员工正确行使自己的职权，参与企业的内部控制管理。优化之后的内部控制要在进行员工岗位分配时，即考虑到不相容岗位的权限分配，又考虑到其他各岗位的均衡分配，让每位员工真正参与到企业的内部控制管理中来。
1.3管理与内控不可分割。管理就是对企业的各个方面进行内部控制，说企业的管理实质上对企业的内部控制。反过来，对企业进行内部控制也就是在进行管理。管理其实就是通过制定各种政策、采用一定的措施，使企业朝着管理者的期望出现的结果运行，而内部控制就体现在企業管理者制定的各种政策和采取的措施当中。
2.进行组织机构重组。首先，对华北油田从事煤层气勘探开发的各个分公司及煤层气事业部进行机构整合，整合成一个完整的法人治理的组织机构。这样可以减少管理层级，提高决策效率和执行效果，同时避免由此带来的各种风险，提高内部管控水平。其次，增设内部审计部门及绩效考核部门，以加强和完善内部监督，切实避免各种风险。最后，要增设商品气营销机构，专门负责销售业务，实现完整的产业链，实现上下游一体化。
3.完善内部管理体系。
3.1HSE内部控制体系建设。目前，内控体系建设和HSE管理体系还不能完全融合。在优化措施中，进一步完善执行中的实施证据，使得每一项内部控制都能查到执行中的实施证据。
3.2进一步加强重大风险的管理。全面梳理和科学识别各类风险及其危害，正确处理各类风险之间的关系，进一步增强风险意识，着力完善风险管理体制机制，有效防范和规避各类风险。正确认识评估风险、扎实有效地落实整改风险，在风险识别中，主要运用的风险识别的方法，包括头脑风暴、参考专业机构的风险数据库、调查问卷法、流程图分析法、财务报表分析法、相关规律、经验及专业判断等。根据经验，公司可能的重大风险有如下一些：（1）资源权属风险（2）超范围经营风险（3）企业形象风险（4）重大工程投资风险（5）油气资源风险（6）交易管理风险（7）舞弊及诚信风险
4.建立有效的监督体系。在原有内部监督制度的基础上，参照国内外现行的做法进一步健全内部控制监督制度，对内部控制现存的缺陷及时改进，由于现有的公司结构存在机构设置过于简单，上级部门监管不够，建议对其组织机构进行重组，增设内部审计部门和绩效考核部门，只有这样，在明确内部审计部门的监督职权的基础上，才能发挥其监督职能，并定期对企业内部控制进行有效的自我评价。 四、结语
本文是站在企业战略管理的高度组织文化的深度对华北石油煤层气进行内部控制管理来构架的。通过对其内部控制系统优化的研究，得出：一切管理措施“内控先行”的结论，正确对待内部控制制度，在全业务领域的进行全过程的风险防控及加强企业的内部控制，并根据企业战略的变化而变化，把企业的管理风险降低到可承受的范围之内。
参考文献：
[1] 张伟， 2004，中小企业内部控制问题研究，《漯河职业技术学院学报（综合版）》
[2] 张金平， 2006述建立企业内部控制体系的重要性，《商场现代化》.
[3] 李翔， 2007，浅析建立内部财务控制体系的措施，《延安教育学院学报》.
[4] 2008，企业内部控制基本规范，《中国财经报》.
[5] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《财务与会计》.
[6] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《中国农业会计》.
[7] 2008，财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知，《安徽水利财会》.
[8] 姚莉敏，2003，内部控制的发展和完善浅见，《财会月刊》.
[9] 王国樑，2010，严格规范管理 推进内控工作持續健康发展，《中国石油企业》.
[10] 2006，财政部大力推进企业内部控制标准体系和会计师事务所内部治理机制建设，《商业会计》..
[11] 宋建波，2012，内部控制与风险管理，中国人民大学出版社.
[12] 张继德，2013，企业内部控制体系构建、实施与评价，经济科学出版社.
[13] 刘华，2012，内部控制案例研究，上海财经大学出版社.
[14] 王德利，2008，浅谈我国小企业内部控制，《时代经贸（中旬刊）》.
[15] 2012，企业内控规范、指引、解读、文件资料汇编-百度文库，《互联网文档资源（http：//wenku.baidu.com/view/0e1ae328453610661ed9f43a.html）》.
[16] 张唏唛，2013，企业内部控制基本规范《网络（http：//blog.sina.com.cn/s/blog_af1b39800101d9we.html）》.
[17] 马军生，2013，企业内部控制基本规范_《网络（http：//blog.sina.com.cn/s/blog_6122d62b0100oejr.html）》.