论文部分内容阅读
【摘要】：税务筹划作为财务管理中重要的内容，越来越受到企业的重视，它在现代企业财务管理中发挥着重要的作用。税收筹划的领域十分广泛，涉及多方面的内容，本文从企业财务管理模式的角度进行探讨，主要阐述税收筹划在企业财务管理中的可行性，筹建原则及运用。
【关键词】：税务筹划;企业;财务管理
一、企业税收筹划的含义以及实施的必要性
税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少税款缴纳。
企业财务管理的目标要求企业采取最优的财务政策，最大化降低成本，实现企业价值最大化。而减轻税收负担是企业降低成本的重要手段，只有通过对企业经营、投融资活动的事先筹划和安排，选择最佳的税收优惠方案以及进行合理的税收筹划，来降低税收负担，实现最大化的财务管理目标。
企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、经营管理决策和利润分配决策四个方面。这些决策都直接或間接地受到税收的影响，经营好一个企业，首先必须掌握税收知识，不考虑税收对企业的影响是不明智的。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已经成为财务决策的重要内容。
企业在经营中面临着很多风险，有投资风险、法律风险、税务风险等。有效地规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之一。企业进行税收筹划，可以促使账目清晰，管理有序，申报及时、正确，从而使得企业在税收方面触犯法律以致被处罚的可能性大大减少，避免了不必要的经济损失。
二、税收筹划在财务管理活动中的筹划原则
1、合法性原则
企业开展税收筹划必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。依法纳税是企业和公民的义务，也是税务管理必须坚持的首要原则。
2、服从企业财务管理总体目标原则
税收筹划必须充分考虑现实财务环境和企业的发展目标及发展战略。运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源。获取税务与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。
3、成本效益原则
税收筹划的根本目的是取得效益。因此，企业进行税收筹划要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使收益超过税收筹划成本。
4、事先筹划原则
企业进行税收筹划时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。从而实现税收筹划的目的。
5、服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营，投资和理财活动的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。
三、企业财务管理实施税收筹划的可行性分析
税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现。税收筹划是实现现代企业财务管理目标的有效途径。现代企业财务管理目标要求理顺企业和国家的分配关系，企业通过科学的税收筹划，才能在企业财务分配政策保持动态平衡、生产经营活动正常进行的情况下获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，促进企业财务管理目标的实现。现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为，通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
税收筹划有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，税款是投资收益的抵减项目，企业在投资决策中要考虑税制对投资的影响。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
四、税收筹划在企业财务管理中的应用
1、利用权责发生制税务筹划
在实际财务工作中，会计核算以收益的实现和费用的发生为基础，分别采取应收、应付、待摊、预提等方法进行账务处理。凡属本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期收入和费用处理;凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。根据这一原则企业纳税的策略要立足于扩大本期费用权责发生，缩小本期收入的权责发生，从而有效合法的缩小本期应纳税所得额。
2、利用筹资方式税务筹划
筹资方式的税务筹划，就是利用一定的筹资技术，选择不同的筹资渠道，选择不同的还本付息方法，使企业达到最大的获利水平和减少税负的方法。企业的筹资渠道一般有：财政资金;金融机构信贷资金;企业自我积累;企业间拆借;企业内部集资;发行债券和股票;商业信用、租赁等形式。这些筹资渠道产生的税收后果有很大差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。
3、利用优惠政策税务筹划
根据国家的产业政策和科学技术发展的要求，国家先后颁布了一系列适应科技发展的税收政策。其中有为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品，新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，而且不受比例限制，所以企业用好用足科研经费，也可达到少纳一部分所得税的目的。
参考文献：
[1]张丁云.企业财务管理中的税收筹划[J].会计之友，2011（32）.
[2]周敏.中小企业税务筹划风险及防范对策探析[J].中国商贸，2015（13）.
[3]彭金华，谢小青.新企业所得税法下企业税务筹划的思考[J].财会学习，2015（16）.
【关键词】：税务筹划;企业;财务管理
一、企业税收筹划的含义以及实施的必要性
税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少税款缴纳。
企业财务管理的目标要求企业采取最优的财务政策，最大化降低成本，实现企业价值最大化。而减轻税收负担是企业降低成本的重要手段，只有通过对企业经营、投融资活动的事先筹划和安排，选择最佳的税收优惠方案以及进行合理的税收筹划，来降低税收负担，实现最大化的财务管理目标。
企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、经营管理决策和利润分配决策四个方面。这些决策都直接或間接地受到税收的影响，经营好一个企业，首先必须掌握税收知识，不考虑税收对企业的影响是不明智的。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已经成为财务决策的重要内容。
企业在经营中面临着很多风险，有投资风险、法律风险、税务风险等。有效地规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之一。企业进行税收筹划，可以促使账目清晰，管理有序，申报及时、正确，从而使得企业在税收方面触犯法律以致被处罚的可能性大大减少，避免了不必要的经济损失。
二、税收筹划在财务管理活动中的筹划原则
1、合法性原则
企业开展税收筹划必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。依法纳税是企业和公民的义务，也是税务管理必须坚持的首要原则。
2、服从企业财务管理总体目标原则
税收筹划必须充分考虑现实财务环境和企业的发展目标及发展战略。运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源。获取税务与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。
3、成本效益原则
税收筹划的根本目的是取得效益。因此，企业进行税收筹划要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使收益超过税收筹划成本。
4、事先筹划原则
企业进行税收筹划时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。从而实现税收筹划的目的。
5、服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业的经营，投资和理财活动的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。
三、企业财务管理实施税收筹划的可行性分析
税收筹划有助于现代企业财务管理目标的实现。税收筹划是实现现代企业财务管理目标的有效途径。现代企业财务管理目标要求理顺企业和国家的分配关系，企业通过科学的税收筹划，才能在企业财务分配政策保持动态平衡、生产经营活动正常进行的情况下获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，促进企业财务管理目标的实现。现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为，通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
税收筹划有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，税款是投资收益的抵减项目，企业在投资决策中要考虑税制对投资的影响。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
四、税收筹划在企业财务管理中的应用
1、利用权责发生制税务筹划
在实际财务工作中，会计核算以收益的实现和费用的发生为基础，分别采取应收、应付、待摊、预提等方法进行账务处理。凡属本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期收入和费用处理;凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，均不作本期收入和费用处理。根据这一原则企业纳税的策略要立足于扩大本期费用权责发生，缩小本期收入的权责发生，从而有效合法的缩小本期应纳税所得额。
2、利用筹资方式税务筹划
筹资方式的税务筹划，就是利用一定的筹资技术，选择不同的筹资渠道，选择不同的还本付息方法，使企业达到最大的获利水平和减少税负的方法。企业的筹资渠道一般有：财政资金;金融机构信贷资金;企业自我积累;企业间拆借;企业内部集资;发行债券和股票;商业信用、租赁等形式。这些筹资渠道产生的税收后果有很大差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。
3、利用优惠政策税务筹划
根据国家的产业政策和科学技术发展的要求，国家先后颁布了一系列适应科技发展的税收政策。其中有为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品，新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，而且不受比例限制，所以企业用好用足科研经费，也可达到少纳一部分所得税的目的。
参考文献：
[1]张丁云.企业财务管理中的税收筹划[J].会计之友，2011（32）.
[2]周敏.中小企业税务筹划风险及防范对策探析[J].中国商贸，2015（13）.
[3]彭金华，谢小青.新企业所得税法下企业税务筹划的思考[J].财会学习，2015（16）.