论文部分内容阅读
摘 要：强化企业内部控制管理，对于提高企业市场竞争力，促进企业生产经营目标顺利实现具有重要意义。本文针对企业内部控制管理有关问题，首先深入分析了目前企业内部控制管理实施中出现的问题，进而论述了企业内部控制改进基本原则要求，并就改进加强企业内部控制的具体实施策略，进行了论述。
关键词：企业；内部控制；改进完善
引言
随着我国市场经济转型发展的深入推进，企业经营发展所面临的外部市场环境也更加复杂多变，在新的外部环境下企业面对的竞争压力也越来越大，这对企业内部控制管理也提出了新的更高要求。但是目前，不少企业在内部控制管理实施过程中却出现了不少的问题，尤其是内部控制基础薄弱、内部控制制度执行不力、内部审计监督不到位等等。因此，进一步强化企业内部控制管理，促进提高企业内部管理水平，已经成为当前企业经营管理的首要任务，这对于确保企业经营发展战略目标的实现也具有重要的意义。
一、当前企业内部控制管理中存在的问题分析
现阶段企业内部控制管理实施中出现的问题，集中表现在以下几方面：
（一）内控合规意识不够强。现在，虽然大多数的企业已经认识到了内部控制的重要性，积极采取措施强化企业内部控制管理，但是内部控制理念以及风险管理理念还未能得到企业内部各个部门以及全体员工的共同重视，内部控制理念以及风险防范意识在企业内部层级之间的传导不足，造成了一些关键的内部控制管理制度在企业基层得不到全面的贯彻执行，影响了企业内部控制管理实效性。
（二）内部控制管理关键制度执行不力。在企业内部控制管理具体开展过程中，一些关键的内部控制管理制度没有得到充分的执行。尤其是不少企业内部还未能结合企业发展过程中的常见风险问题，建立完善企业的风险管控体系，对资金流向管控不严，内部控制管理过程中的这些漏洞问题，加剧了企业生产经营活动开展过程中出现财务风险的可能。
（三）内部审计监督不到位。内部审计监督是提高企业内部控制有效性的关键手段，但是目前很多企业对于内部审计重视不足，内部审计机构在企业内部的地位层次不高，独立性不强，内部审计还未能充分发挥作用，导致企业在内部控制管理过程中出现的问题得不到及时解决，影响了内部控制管理的质量和效果。
二、改进企业内部控制的基本原则
内部控制是一项系统性工作，改進企业内部控制体系，应该结合企业的实际情况，有重点有针对性的推进，关键应该遵循以下几项原则：
（一）坚持有效性的原则。也就是企业内部控制规章制度的制定、执行必须确保科学、规范、可行，尤其是内部控制管理制度的制定，应该经过广泛的讨论以及严密的论证，确保每一项制度的合理性和权威性。
（二）坚持审慎性的原则。对企业内部控制管理应该保持严谨态度，尤其是在内部控制管理中应该突出风险管控，确保内部控制管理各个环节各个流程以及各项标准要求，都细致紧密，能够真正起到规范企业生产经营活动的作用。
（三）坚持系统性的原则。内部控制的有效实施需要企业内部各个部门各个流程的共同配合，所有的内部控制管理制度也必须相互制衡相互协调才能保证内部控制取得实效，因此在内部控制体系的改进完善方面必须坚持系统性的原则。
（四）坚持及时性的原则。内部控制管理的开展实施应该结合外部市场环境的发展变化以及企业内部管理实际情况等来决定，必须遵循动态管理原则，遵循市场经济发展以及企业成长规律，对内部控制管理体系进行不断的改进完善。
三、强化企业内部控制的具体措施
（一）改进完善企业的内部控制环境。内部控制环境是企业内部控制管理开展实施的基础条件，改进企业内部控制体系必须注重对内部控制环境的优化。首先，应该进一步完善企业的内部治理结构，尤其是完善企业的董事会、股东会制度，落实好“三重一大”事项集体决策制度，规范明确企业内部职能岗位的职责权限，完善企业组织结构的定期评估，提高企业内部管理决策效率。其次，应该完善企业内部控制文化建设，加强内部控制宣传，让企业内部各个部门各个岗位共同认识到内部控制管理的重要性，积极参与到企业内部控制管理工作开展实施中，确保各项管理制度措施落地见效。
（二）突出风险评估管理。在企业内部控制体系的改进方面，为了确保企业的持续、健康、稳定发展，顺利实现企业经营目标，必须强化风险评估管理。企业应该注重完善预警分析机制，结合企业自身不同发展阶段和业务拓展的实际情况，全面、系统、持续地收集关系到企业经营管理的各类相关信息，尤其是对财务会计信息及时进行风险评估，动态进行风险识别和风险分析。在财务评估实施中，应该重点根据企业所面临的经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给、法律法规、监管要求等外部风险因素以及组织结构、经营方式、研究开发、财务状况、经营成果、营运管理等内部风险因素，通过定量及定性相结合的方法，对风险问题进行准确全面的评价分析，有针对性的制定风险应对防范策略。
（三）强化关键内部控制管理制度的执行。在企业内部控制管理体系的改进强化方面，应该突出重点，强化关键内部控制管理制度的执行，重点是以下几项制度：严格落实不相容职务分离控制制度，对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等实行不相容职务分离，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。严格落实授权审批控制，对各项业务尤其是财务业务的审批权限、流程和相应职责进行明确，对重大的业务和事项，实行集体决策审批或联签制度。严格企业的会计系统控制，完善和加强会计核算、财务管理的职能和权限，确保企业会计信息及数据资料的真实完整。严格企业的财产保护控制，建立资产记录和定期清查制度，定期进行盘点及账实核对。强化预算控制，通过编制营运计划及成本费用预算等实施全面预算管理控制，强化预算对企业经营活动的规范约束作用。落实运营分析控制，明确运营管理主体的权责及内容，定期开展运营情况分析，发现企业内部管理中存在的问题，及时调整经营策略。完善绩效考评控制，可以采取以平衡计分卡（BSC）为核心的组织绩效管理，从财务、顾客、内部运作和学习成长四个维度进行考核，促进企业内部控制有效运行。
（四）加强内部审计管理。内部审计对于促进提高企业内部控制管理有效性具有重要作用，企业应该根据自身实际建立完善内部审计机构，并适当提高内部审计机构地位层次，确保独立开展内部审计工作。内部审计重点应该主要集中在内部控制制度的完整性、合理性、内部控制实施的有效性；以及会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、真实性、效益性和完整性等方面。通过对企业生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他相关文件、资料等的研究分析，及时发现内部控制缺陷，督促相关责任部门整改提高，实现企业内部控制管理水平的不断提升。
四、结语
改进企业内部控制管理体系，应该深入总结分析当前企业内部控制管理中存在的突出问题，重点在风险管理、控制活动加强、信息沟通以及内部审计等几方面，采取有效措施，促进企业内部控制水平不断提升。
参考文献：
[1]王惠芳.内部控制缺陷认定：现状、困境及基本框架重构[J].会计研究，2011，（08）： 61-67.
[2]吴秋生、杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究，2011，（09）： 55-60.
[3]陈武朝.在美上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴[J].审计研究，2012，（01）： 103-108.
作者简介：
李文姬，济南泓泉制水有限公司。
关键词：企业；内部控制；改进完善
引言
随着我国市场经济转型发展的深入推进，企业经营发展所面临的外部市场环境也更加复杂多变，在新的外部环境下企业面对的竞争压力也越来越大，这对企业内部控制管理也提出了新的更高要求。但是目前，不少企业在内部控制管理实施过程中却出现了不少的问题，尤其是内部控制基础薄弱、内部控制制度执行不力、内部审计监督不到位等等。因此，进一步强化企业内部控制管理，促进提高企业内部管理水平，已经成为当前企业经营管理的首要任务，这对于确保企业经营发展战略目标的实现也具有重要的意义。
一、当前企业内部控制管理中存在的问题分析
现阶段企业内部控制管理实施中出现的问题，集中表现在以下几方面：
（一）内控合规意识不够强。现在，虽然大多数的企业已经认识到了内部控制的重要性，积极采取措施强化企业内部控制管理，但是内部控制理念以及风险管理理念还未能得到企业内部各个部门以及全体员工的共同重视，内部控制理念以及风险防范意识在企业内部层级之间的传导不足，造成了一些关键的内部控制管理制度在企业基层得不到全面的贯彻执行，影响了企业内部控制管理实效性。
（二）内部控制管理关键制度执行不力。在企业内部控制管理具体开展过程中，一些关键的内部控制管理制度没有得到充分的执行。尤其是不少企业内部还未能结合企业发展过程中的常见风险问题，建立完善企业的风险管控体系，对资金流向管控不严，内部控制管理过程中的这些漏洞问题，加剧了企业生产经营活动开展过程中出现财务风险的可能。
（三）内部审计监督不到位。内部审计监督是提高企业内部控制有效性的关键手段，但是目前很多企业对于内部审计重视不足，内部审计机构在企业内部的地位层次不高，独立性不强，内部审计还未能充分发挥作用，导致企业在内部控制管理过程中出现的问题得不到及时解决，影响了内部控制管理的质量和效果。
二、改进企业内部控制的基本原则
内部控制是一项系统性工作，改進企业内部控制体系，应该结合企业的实际情况，有重点有针对性的推进，关键应该遵循以下几项原则：
（一）坚持有效性的原则。也就是企业内部控制规章制度的制定、执行必须确保科学、规范、可行，尤其是内部控制管理制度的制定，应该经过广泛的讨论以及严密的论证，确保每一项制度的合理性和权威性。
（二）坚持审慎性的原则。对企业内部控制管理应该保持严谨态度，尤其是在内部控制管理中应该突出风险管控，确保内部控制管理各个环节各个流程以及各项标准要求，都细致紧密，能够真正起到规范企业生产经营活动的作用。
（三）坚持系统性的原则。内部控制的有效实施需要企业内部各个部门各个流程的共同配合，所有的内部控制管理制度也必须相互制衡相互协调才能保证内部控制取得实效，因此在内部控制体系的改进完善方面必须坚持系统性的原则。
（四）坚持及时性的原则。内部控制管理的开展实施应该结合外部市场环境的发展变化以及企业内部管理实际情况等来决定，必须遵循动态管理原则，遵循市场经济发展以及企业成长规律，对内部控制管理体系进行不断的改进完善。
三、强化企业内部控制的具体措施
（一）改进完善企业的内部控制环境。内部控制环境是企业内部控制管理开展实施的基础条件，改进企业内部控制体系必须注重对内部控制环境的优化。首先，应该进一步完善企业的内部治理结构，尤其是完善企业的董事会、股东会制度，落实好“三重一大”事项集体决策制度，规范明确企业内部职能岗位的职责权限，完善企业组织结构的定期评估，提高企业内部管理决策效率。其次，应该完善企业内部控制文化建设，加强内部控制宣传，让企业内部各个部门各个岗位共同认识到内部控制管理的重要性，积极参与到企业内部控制管理工作开展实施中，确保各项管理制度措施落地见效。
（二）突出风险评估管理。在企业内部控制体系的改进方面，为了确保企业的持续、健康、稳定发展，顺利实现企业经营目标，必须强化风险评估管理。企业应该注重完善预警分析机制，结合企业自身不同发展阶段和业务拓展的实际情况，全面、系统、持续地收集关系到企业经营管理的各类相关信息，尤其是对财务会计信息及时进行风险评估，动态进行风险识别和风险分析。在财务评估实施中，应该重点根据企业所面临的经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给、法律法规、监管要求等外部风险因素以及组织结构、经营方式、研究开发、财务状况、经营成果、营运管理等内部风险因素，通过定量及定性相结合的方法，对风险问题进行准确全面的评价分析，有针对性的制定风险应对防范策略。
（三）强化关键内部控制管理制度的执行。在企业内部控制管理体系的改进强化方面，应该突出重点，强化关键内部控制管理制度的执行，重点是以下几项制度：严格落实不相容职务分离控制制度，对授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等实行不相容职务分离，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。严格落实授权审批控制，对各项业务尤其是财务业务的审批权限、流程和相应职责进行明确，对重大的业务和事项，实行集体决策审批或联签制度。严格企业的会计系统控制，完善和加强会计核算、财务管理的职能和权限，确保企业会计信息及数据资料的真实完整。严格企业的财产保护控制，建立资产记录和定期清查制度，定期进行盘点及账实核对。强化预算控制，通过编制营运计划及成本费用预算等实施全面预算管理控制，强化预算对企业经营活动的规范约束作用。落实运营分析控制，明确运营管理主体的权责及内容，定期开展运营情况分析，发现企业内部管理中存在的问题，及时调整经营策略。完善绩效考评控制，可以采取以平衡计分卡（BSC）为核心的组织绩效管理，从财务、顾客、内部运作和学习成长四个维度进行考核，促进企业内部控制有效运行。
（四）加强内部审计管理。内部审计对于促进提高企业内部控制管理有效性具有重要作用，企业应该根据自身实际建立完善内部审计机构，并适当提高内部审计机构地位层次，确保独立开展内部审计工作。内部审计重点应该主要集中在内部控制制度的完整性、合理性、内部控制实施的有效性；以及会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、真实性、效益性和完整性等方面。通过对企业生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他相关文件、资料等的研究分析，及时发现内部控制缺陷，督促相关责任部门整改提高，实现企业内部控制管理水平的不断提升。
四、结语
改进企业内部控制管理体系，应该深入总结分析当前企业内部控制管理中存在的突出问题，重点在风险管理、控制活动加强、信息沟通以及内部审计等几方面，采取有效措施，促进企业内部控制水平不断提升。
参考文献：
[1]王惠芳.内部控制缺陷认定：现状、困境及基本框架重构[J].会计研究，2011，（08）： 61-67.
[2]吴秋生、杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究，2011，（09）： 55-60.
[3]陈武朝.在美上市公司内部控制重大缺陷认定、披露及对我国企业的借鉴[J].审计研究，2012，（01）： 103-108.
作者简介：
李文姬，济南泓泉制水有限公司。