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摘要：目前，我国的大部分市场已是买方市场，市场竞争日趋激烈。曾经粗放的管理模式或家庭式管理模式已不再适应市场对企业的需要，中小企业要在激烈的竞争中谋求发展，抢占市场份额，就要结合自身的战略发展目标，制定有效的全面预算管理机制，充分利用各种资源，挖掘潜力，提高市场竞争力。
关键词：中小企业;预算管理;税务筹划;
随着经济社会的发展，预算管理作为企业管理的重要工具，在科学规划工作、统筹和配置资源、有效控制成本、合理进行绩效考核等方面发挥着不可替代的作用。但在实践中，中小企业预算管理仍存在不少问题，如理念理解有偏差，缺乏调查分析;忽视预算编制过程，片面追求形式;编制方法不恰当，程序不合理;预算执行无刚性，考核机制不健全等。
1中小企业全面预算管理的意义
1.1 全面预算管理能够促使战略目标的实现
全面预算管理包括企业的各项经济活动，包括通过调动企业的人、财、物，应用于经营活动、投资活动、融资活动等各个方面。通过编制年度财务预算，对企业的战略目标、经营目标和年度计划逐一进行分解和量化;通过对预算的实施、控制、调整，对企业的战略目标、长短期经营目标、年度财务计划进行良好的协调。通过预算考核机制，对偏离预算的人员进行奖惩，促使预算目标的实现，最终实现企业的战略目标。
1.2 有助于规范中小企业的内部管理
通过实施切实有效的全面预算管理，将有助于企业管理层对经营行为进行保驾护航。优良的全面预算管理可以保障中小企业的各项经营业务规范有序，特别是在瞬息万变的经营环境下，促使企业把握经营主线，确保不偏离企业的发展战略目标及年初确定的预算经营目标，使企业发展在预定轨道中运行。
1.3 全面预算管理能降低企业经营风险和财务风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，全面预算管理可以通过规划相关的经营活动来降低企业的经营风险。编制全面预算可以加强对现金流的管理，发现公司潜在的财务风险，并采取相应的措施规避和化解风险。根据总预算支出安排资金，努力完成并超越销售目标，实现收入超额;提前预估支出，使每笔支出都有据可依，控制费用支出，最小化财务风险。合理安排借贷款、投融资决策，使企业保有充足的现金流，提高企业经营效益，最大可能地降低财务风险。
2税务筹划在预算管理中的运用
2.1 以税务筹划的效果推进预算管理的开展
研究认为，全面预算管理在中小企业开展艰难，主要原因是中小企业主和企业管理人员没有看到预算管理带来的眼前利益和实在效果，缺乏利益驱动的动力，而税务筹划在预算管理中的运用是解决这一问题的好方法。首先，税务筹划方案可以明确地告诉中小企业管理层，企业如果这样做，最终会得到什么效果，会给员工、股东等带来哪些直接利益。其次，税务筹划方案也可以明确地告诉中小企业管理人员、预算执行人员要达到税务筹划方案的效果，应当怎样去组织、实施筹划工作。最后，税务筹划方案有标准、有指南、有预测，为预算管理执行的刚性和可考核性提供了可能。
2.2 全员参与、全过程管理
在预算编制、执行、考核的过程中，涉及各种资源的分配和平衡，它要求企业的所有部门和岗位都参与其中，通过上下级及同级各部门之间的沟通协调，调动每个人的工作责任心和积极性，提高企业的经营效率。全面预算管理贯穿采购、生产、销售和财务等各个业务流程，不仅包括对企业生产经营目标的事前计划，还包括对日常经营活动的监督以及对执行结果的考核评价，体现了全方位、全过程管理的理念。将税务筹划的效果运用到全面预算管理中，能够促进全面预算管理的“自上到下、自下到上”全员参与，能够促进全面预算管理的奖惩机制建立和有效执行。反过来，全面预算管理方法和执行也保证了税务筹划效果的实现，避免了税务筹划方案成为一张废纸的状况。
3中小企业在实施全面预算管理与税务筹划过程中存在的问题
3.1 预算指标编制不科学
首先，预算编制所依据的数据质量不高。编制预算所需要的数据需要多部门提供，比如预计采购量、进货单价需要采购部门来提供，预计销售量、进货单价、销售费用等需要销售部门确定，而工资薪金、社保等成本费用需要人力资源部门给予支持，公司投融资计划需要财务部门来确定。实际情况是，许多企业的管理层或员工都认为编制预算是财务部门的事，对预算部门就相关数据资料向其提出的配合要求不重视，可能不经过分析就提供的数据，导致预算指标的编制从源头上就没有价值。其次，预算编制方式选择不合理。企业在编制预算时，更多地是采用增量预算，即在上一年预决算数据的基础上，增加或减少一定金额得出当年预算数。这种方法编制简单，但是其弊端也很明显，那就编制预算时不能联系企业内外部情况，导致编制出的预算过高或过低，达不到预算管理的目的。
3.2 财务管理模式落后
在中小企业面对税务筹划的问题中，其中一个很关键的因素在于想要做好中小企业的税务筹划，必须要有严格明确的财务管理方式，但是当前中小企业对于本身财务管理的模式较为落后，有部分企业甚至于对企业内部财政状态并不了解，这导致在税务筹划的过程中会产生很多错误的数据，从而影响最终的筹划效果。税务筹划必须要在会计信息的基础上实行，而中小企业惯于沿用传统的财务管理方式，不能为税务筹划提供应有的支持和服务，从而加大了税务筹划的难度。这对于当前中小企业税务筹划问题是一个极其大的影响，因此中小企业必须要做好财务管理工作，改善原先的财务管理模式，不断加强对财务管理的重视，从而为税务筹划提供良好的支撑和应有的保障。
3.3 缺乏绩效考评或者考评执行不到位
绩效考评是全面预算管理中最重要的环节，它直接影响到全面预算的执行。首先，缺乏绩效考评机制，对预算执行部门缺乏约束，会导致预算执行不到位。大多数中小企业还没有形成定期的预算考核和激励机制，也没有形成一套与各业务部門相关的预算考核标准和激励方式。由于没有科学的绩效考评机制来保证，预算在执行过程中得不到有效的控制时，那么责任就会落在预算的头上，无法提高企业执行的积极性。其次，即使企业制定了绩效考评指标，也存在预算评价指标不科学、评价范围不全面的问题。实务中，多数企业只制定了关键绩效指标的评价标准，忽略了每个业务部门的预算指标，无法调动每个业务部门预算执行的积极性。全面预算管理是关于企业活动事前、事中、事后的管理，是一个全方位的概念，但有些企业只评估预算目标的完成，而忽视预算管理对企业生产经营过程内控管理的作用。还有一些企业虽然制定了预算相应的考评方式，但在执行过程中无法做到铁面无私，往往碍于人情，将应进行惩罚的未进行落实，使考核机制流于形式。 4改善对策
4.1 改进预算调整的方法与手段
预算在执行过程中，由于受到外围环境、自身发展、突发事件等因素影响，都会对预算执行效果产生重大影响，有可能偏离原预定目标。此时，预算管理者一定要认清形式、分析产生偏差的根源，从而采取相应措施进行改善，以促进预算目标的达成。切不可过于强调预算的刚性特征，墨守成规，最后使企业预算管理陷入被动局面。预算管理在执行过程中，要刚柔并济，该强调预算刚性的时候，管理层一定要坚守原则与底线;该进行柔性控制的时候，要有的放矢，使预算管理保持一定的灵活度。同时，要对预算执行过程中异常数据保持一定的敏感性，进行跟进与分析，尽早找到解决或替代方案。尤其是当预算编制出现重大偏离时，要有应急预案，能够迅速对预算目标进行整改或调整。
4.2 培养专业人才队伍，提高财税人员的综合素质
在税改大潮中，中小企业要确保企业可持续性的发展，保持应有的竞争力，应该加强财务税务会计队伍建设，做好企业税务筹划管理工作。（1）有必要设置税务会计的岗位，可进行财税人员的分离，做好人才素质结构的优化，打造高素质的财税团队。（2）财税人员既要熟悉掌握税收政策、会计法规以及管理等方面专业知识，还要掌握相关法律法规知识，可以聘请专业老师进入企业内部，对财税会计工作人员展开专题性、综合性专业化培训。加强政策研究，可以使财税人员真正发挥应有的作用，为企业做好税务合理筹划，在降低税务成本的同时提升企业的竞争力。现阶段国家对税务政策不断改进，这对于会计人和税务人来说，既是机遇，又是挑战，不得不考虑自己职业的危机和发挥自己潜在的能力。会计人和税务人不仅要加强自身的实践能力和专业技能的培养，还要熟悉撑握国家法律法规和税务政策，做到真正为企业服务，做好财务、税务筹划等综合性管理工作。例如，税务师事务所也会对自己的业务作转型调整，寻找生存的切机，包括开展涉税筹划、纳税代理以及税务咨询等多种涉税业务，这也将是他们未来发展方向。在中国“一带一路”政策发展大背景下，只有不断地学习国家政策法规，了解国家政策动态，才能让自己在这个职业生涯中立于不败之地。
5结束语
随着社会的发展和时代的变革，中小企业在市场经济发展中迎来了机遇，同时也面临挑战。中小企业要把握好这次机会，针对企业预算管理与税务筹划的现存问题进行有效研究和分析，通过不断学习与研究，采取有效的应对措施来解决企业当前存在的问题。并且不断提升企业管理的水平，从而有效降低企业的税务成本，推动企业经济效益长久稳定的提升。
参考文献：
[1] 贾安志.试论中小企业税务筹划存在的问题及应对措施[J].财经界，2020（10）：246-247.
[2] 崔九九.中小企业预算管理中的税务筹划研究[J].决策探索（下），2020（05）：45-47.
[3] 朱香荣.中小企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020，14（14）：146-148.
[4] 陈嵩.分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019（17）：178+180.
[5] 朱春红.浅析全面预算管理在中小企业发展中所起的作用[J].中国商论，2019（09）：106-107.
[6] 卢文俊.税务筹划在中小企业财务管理中的应用观察[J].商场现代化，2019（04）：159-160.
[7] 陈怡.浅谈全面预算管理在中小企业中的应用[J].中国商论，2018（27）：107-108.
作者简介：
蔡銘，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.
关键词：中小企业;预算管理;税务筹划;
随着经济社会的发展，预算管理作为企业管理的重要工具，在科学规划工作、统筹和配置资源、有效控制成本、合理进行绩效考核等方面发挥着不可替代的作用。但在实践中，中小企业预算管理仍存在不少问题，如理念理解有偏差，缺乏调查分析;忽视预算编制过程，片面追求形式;编制方法不恰当，程序不合理;预算执行无刚性，考核机制不健全等。
1中小企业全面预算管理的意义
1.1 全面预算管理能够促使战略目标的实现
全面预算管理包括企业的各项经济活动，包括通过调动企业的人、财、物，应用于经营活动、投资活动、融资活动等各个方面。通过编制年度财务预算，对企业的战略目标、经营目标和年度计划逐一进行分解和量化;通过对预算的实施、控制、调整，对企业的战略目标、长短期经营目标、年度财务计划进行良好的协调。通过预算考核机制，对偏离预算的人员进行奖惩，促使预算目标的实现，最终实现企业的战略目标。
1.2 有助于规范中小企业的内部管理
通过实施切实有效的全面预算管理，将有助于企业管理层对经营行为进行保驾护航。优良的全面预算管理可以保障中小企业的各项经营业务规范有序，特别是在瞬息万变的经营环境下，促使企业把握经营主线，确保不偏离企业的发展战略目标及年初确定的预算经营目标，使企业发展在预定轨道中运行。
1.3 全面预算管理能降低企业经营风险和财务风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，全面预算管理可以通过规划相关的经营活动来降低企业的经营风险。编制全面预算可以加强对现金流的管理，发现公司潜在的财务风险，并采取相应的措施规避和化解风险。根据总预算支出安排资金，努力完成并超越销售目标，实现收入超额;提前预估支出，使每笔支出都有据可依，控制费用支出，最小化财务风险。合理安排借贷款、投融资决策，使企业保有充足的现金流，提高企业经营效益，最大可能地降低财务风险。
2税务筹划在预算管理中的运用
2.1 以税务筹划的效果推进预算管理的开展
研究认为，全面预算管理在中小企业开展艰难，主要原因是中小企业主和企业管理人员没有看到预算管理带来的眼前利益和实在效果，缺乏利益驱动的动力，而税务筹划在预算管理中的运用是解决这一问题的好方法。首先，税务筹划方案可以明确地告诉中小企业管理层，企业如果这样做，最终会得到什么效果，会给员工、股东等带来哪些直接利益。其次，税务筹划方案也可以明确地告诉中小企业管理人员、预算执行人员要达到税务筹划方案的效果，应当怎样去组织、实施筹划工作。最后，税务筹划方案有标准、有指南、有预测，为预算管理执行的刚性和可考核性提供了可能。
2.2 全员参与、全过程管理
在预算编制、执行、考核的过程中，涉及各种资源的分配和平衡，它要求企业的所有部门和岗位都参与其中，通过上下级及同级各部门之间的沟通协调，调动每个人的工作责任心和积极性，提高企业的经营效率。全面预算管理贯穿采购、生产、销售和财务等各个业务流程，不仅包括对企业生产经营目标的事前计划，还包括对日常经营活动的监督以及对执行结果的考核评价，体现了全方位、全过程管理的理念。将税务筹划的效果运用到全面预算管理中，能够促进全面预算管理的“自上到下、自下到上”全员参与，能够促进全面预算管理的奖惩机制建立和有效执行。反过来，全面预算管理方法和执行也保证了税务筹划效果的实现，避免了税务筹划方案成为一张废纸的状况。
3中小企业在实施全面预算管理与税务筹划过程中存在的问题
3.1 预算指标编制不科学
首先，预算编制所依据的数据质量不高。编制预算所需要的数据需要多部门提供，比如预计采购量、进货单价需要采购部门来提供，预计销售量、进货单价、销售费用等需要销售部门确定，而工资薪金、社保等成本费用需要人力资源部门给予支持，公司投融资计划需要财务部门来确定。实际情况是，许多企业的管理层或员工都认为编制预算是财务部门的事，对预算部门就相关数据资料向其提出的配合要求不重视，可能不经过分析就提供的数据，导致预算指标的编制从源头上就没有价值。其次，预算编制方式选择不合理。企业在编制预算时，更多地是采用增量预算，即在上一年预决算数据的基础上，增加或减少一定金额得出当年预算数。这种方法编制简单，但是其弊端也很明显，那就编制预算时不能联系企业内外部情况，导致编制出的预算过高或过低，达不到预算管理的目的。
3.2 财务管理模式落后
在中小企业面对税务筹划的问题中，其中一个很关键的因素在于想要做好中小企业的税务筹划，必须要有严格明确的财务管理方式，但是当前中小企业对于本身财务管理的模式较为落后，有部分企业甚至于对企业内部财政状态并不了解，这导致在税务筹划的过程中会产生很多错误的数据，从而影响最终的筹划效果。税务筹划必须要在会计信息的基础上实行，而中小企业惯于沿用传统的财务管理方式，不能为税务筹划提供应有的支持和服务，从而加大了税务筹划的难度。这对于当前中小企业税务筹划问题是一个极其大的影响，因此中小企业必须要做好财务管理工作，改善原先的财务管理模式，不断加强对财务管理的重视，从而为税务筹划提供良好的支撑和应有的保障。
3.3 缺乏绩效考评或者考评执行不到位
绩效考评是全面预算管理中最重要的环节，它直接影响到全面预算的执行。首先，缺乏绩效考评机制，对预算执行部门缺乏约束，会导致预算执行不到位。大多数中小企业还没有形成定期的预算考核和激励机制，也没有形成一套与各业务部門相关的预算考核标准和激励方式。由于没有科学的绩效考评机制来保证，预算在执行过程中得不到有效的控制时，那么责任就会落在预算的头上，无法提高企业执行的积极性。其次，即使企业制定了绩效考评指标，也存在预算评价指标不科学、评价范围不全面的问题。实务中，多数企业只制定了关键绩效指标的评价标准，忽略了每个业务部门的预算指标，无法调动每个业务部门预算执行的积极性。全面预算管理是关于企业活动事前、事中、事后的管理，是一个全方位的概念，但有些企业只评估预算目标的完成，而忽视预算管理对企业生产经营过程内控管理的作用。还有一些企业虽然制定了预算相应的考评方式，但在执行过程中无法做到铁面无私，往往碍于人情，将应进行惩罚的未进行落实，使考核机制流于形式。 4改善对策
4.1 改进预算调整的方法与手段
预算在执行过程中，由于受到外围环境、自身发展、突发事件等因素影响，都会对预算执行效果产生重大影响，有可能偏离原预定目标。此时，预算管理者一定要认清形式、分析产生偏差的根源，从而采取相应措施进行改善，以促进预算目标的达成。切不可过于强调预算的刚性特征，墨守成规，最后使企业预算管理陷入被动局面。预算管理在执行过程中，要刚柔并济，该强调预算刚性的时候，管理层一定要坚守原则与底线;该进行柔性控制的时候，要有的放矢，使预算管理保持一定的灵活度。同时，要对预算执行过程中异常数据保持一定的敏感性，进行跟进与分析，尽早找到解决或替代方案。尤其是当预算编制出现重大偏离时，要有应急预案，能够迅速对预算目标进行整改或调整。
4.2 培养专业人才队伍，提高财税人员的综合素质
在税改大潮中，中小企业要确保企业可持续性的发展，保持应有的竞争力，应该加强财务税务会计队伍建设，做好企业税务筹划管理工作。（1）有必要设置税务会计的岗位，可进行财税人员的分离，做好人才素质结构的优化，打造高素质的财税团队。（2）财税人员既要熟悉掌握税收政策、会计法规以及管理等方面专业知识，还要掌握相关法律法规知识，可以聘请专业老师进入企业内部，对财税会计工作人员展开专题性、综合性专业化培训。加强政策研究，可以使财税人员真正发挥应有的作用，为企业做好税务合理筹划，在降低税务成本的同时提升企业的竞争力。现阶段国家对税务政策不断改进，这对于会计人和税务人来说，既是机遇，又是挑战，不得不考虑自己职业的危机和发挥自己潜在的能力。会计人和税务人不仅要加强自身的实践能力和专业技能的培养，还要熟悉撑握国家法律法规和税务政策，做到真正为企业服务，做好财务、税务筹划等综合性管理工作。例如，税务师事务所也会对自己的业务作转型调整，寻找生存的切机，包括开展涉税筹划、纳税代理以及税务咨询等多种涉税业务，这也将是他们未来发展方向。在中国“一带一路”政策发展大背景下，只有不断地学习国家政策法规，了解国家政策动态，才能让自己在这个职业生涯中立于不败之地。
5结束语
随着社会的发展和时代的变革，中小企业在市场经济发展中迎来了机遇，同时也面临挑战。中小企业要把握好这次机会，针对企业预算管理与税务筹划的现存问题进行有效研究和分析，通过不断学习与研究，采取有效的应对措施来解决企业当前存在的问题。并且不断提升企业管理的水平，从而有效降低企业的税务成本，推动企业经济效益长久稳定的提升。
参考文献：
[1] 贾安志.试论中小企业税务筹划存在的问题及应对措施[J].财经界，2020（10）：246-247.
[2] 崔九九.中小企业预算管理中的税务筹划研究[J].决策探索（下），2020（05）：45-47.
[3] 朱香荣.中小企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020，14（14）：146-148.
[4] 陈嵩.分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019（17）：178+180.
[5] 朱春红.浅析全面预算管理在中小企业发展中所起的作用[J].中国商论，2019（09）：106-107.
[6] 卢文俊.税务筹划在中小企业财务管理中的应用观察[J].商场现代化，2019（04）：159-160.
[7] 陈怡.浅谈全面预算管理在中小企业中的应用[J].中国商论，2018（27）：107-108.
作者简介：
蔡銘，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.