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《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异，只是直接表述了暂时性差异，改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为，当前理论与实务本质上均存在永久性差异，而目前的所得税准则中的暂时性差异又不能包含永久性差异，所以笔者倡导，新准则和当前的会计出版文献均应该表述永久性差异，以免让人产生误解。