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[摘 要] 预算管理是生产经营管理的核心，对企业的发展起着至关重要的作用。只有不断强化预算管理，才能使企业的整体管理水平和经济效益不断提升，促进企业持续稳定发展。近年来，钻井四公司通过推行全员、全过程预算管理，强化预算的刚性控制，完善预算分析考核制度，以旬保月、以月保季、以季保年，确保了生产经营有序进行，圆满完成了勘探局下达的各项经营承包指标。
[关键词] 预算管理； 生产经营； 控制
[中图分类号] F270.7； F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）03- 0061- 02
1 领导重视是强化预算管理的关键
钻井四公司根据自身的生产经营特点，建立两级预算管理体系和严格的预算管理制度，做到事前有预算，事中有控制，事后有考核分析。两级预算管理体系即公司设置预算管理委员会，由公司经理和公司总会计师、总工程师及财务、经营、生产技术等部门的主要负责人组成，公司经理、党委书记高度重视预算管理工作，亲自担任预算管理委员会主任，预算管理委员会下设办公室，办公室设在财务科，公司各井队、后勤单位、机关科室设专职或兼职预算员，负责本单位的预算编制工作。公司预算管理委员会的职责是审查预算编制、考核预算执行情况，根据考核结果进行奖惩，并根据当年预算执行情况，对预算管理制度进行补充修订，逐步完善。预算管理办公室的职责是收集汇总各单位的预算资料，在综合平衡的基础上，编制公司年度和月度预算，提交预算管理委员会审批后上报，预算批复后及时将预算分解并下达到各单位，严格按下达的预算实施事中控制，对预算执行情况进行认真分析并上报预算管理委员会。
2 采用科学的预算编制方法是强化预算管理的基础
在市场经济条件下，影响公司生产经营的不确定因素特别多，要编制准确、合理、可操作性强的预算尤其是年度预算难度很大，因此必须采用科学的编制方法，坚持以收定支、总量平衡的原则。
在编制年度预算时，钻井四公司预算管理办公室根据公司的用工总量、全年的固定费用以及当年的目标利润，推算出全年需完成的工作量和产值，以产值倒推总成本，并根据各项成本在总成本中所占的比重以及各职能部门及基层单位上报的预算，将总成本进一步细分。在编制月度预算时，预算管理办公室根据生产预算确定产值，根据各职能部门及基层单位上报的预算确定各项成本费用，并且将成本费用在产值中所占的比重控制在年度预算之内。各职能部门和基层单位采用零基预算的方法编制自身的收支预算及专项费用预算。对于专项费用的预算编制工作公司有明确的分工：生产协调科根据生产预算和有关定额标准，编制钻前工程、运输费、青苗赔偿费用的预算；资产科根据设备新旧程度及使用情况、修理设备的类别和数量，编制设备投资、大修理及中小修理费用的预算；技术发展部根据科研项目及生产预算，编制科研经费拨入和使用的预算以及随钻测斜、定向井服务、测录井、下套管服务、仪器购置等费用的预算；经管科根据公司年度生产预算和有关定额或合同，编制收入预算、管具及固井工程费用的预算；技术安全科根据有关标准，编制劳保用品、HSE费用预算；保卫科根据井队消防情况和治安环境编制消防器材和治安承包费用预算；人事科根据公司人员构成、工资总额控制计划和考核情况，编制人工成本预算及职工教育经费预算；经理办公室编制通讯费、业务招待费、会议费、办公费用预算；党委办公室编制宣传费、报刊杂志费用预算；群众工作部编制工会经费、团费及其相关项目的费用预算；物资供应站根据生产预算编制物资采购及消耗预算；综合大队编制生活开支及水电费用预算。预算期内，当编制预算的基础（如生产经营情况）发生较大的变动时，公司及时调整预算，确保了预算的准确性、合理性和可操作性。
3 落实生产经营全过程预算控制是强化预算管理的有力措施
预算即使编制得再好，如果将其束之高阁，它也无法发挥作用。因此，只有将生产经营全过程的预算控制落到实处，才能强化预算管理。
钻井四公司预算管理委员会根据中标价及有关定额给井队下达单井预算通知书，预算管理办公室每月根据单井预算通知书、月度生产预算及局批复的预算指标，制作月度预算控制卡下达给井队、后勤单位和机关科室。对于专项预算，既分解下达给具体使用的单位，同时又将预算总量下达给相关责任单位或部门，由其进行事中控制，如材料预算既下达给领料单位，同时也下达给物资供应站，物资供应站只能在限额范围内发料；各单位凭预算控制卡到物资供应站、其他相关职能部门和基层单位办理领料、报销、结算等事宜，每次办理完毕后，经办人员在预算控制卡中作相应记录，以便随时掌握预算使用情况，避免出现超预算开支的现象。如井队遇特殊情况，确需调整月度预算且累计未超单井预算，可由井队提出申请，经预算管理办公室审批后予以调整；其他部门或单位调整月度预算，以及井队调整单井预算，由预算管理委员会审批后予以调整。
井队收到单井预算通知书和月度预算通知书后，及时召开预算管理小组会议，按照施工井的地质、工程及泥浆设计，认真研究制订本口井的施工措施，在向全队员工进行施工交底之后，及时将预算逐一分解落实到班组和岗位。在分解预算时，根据井深、井型，按照施工内容将泥浆、钻头、材料、油料等预算分解到搬迁安装，一、二、三开和完井作业的不同施工阶段。分解预算不是将预算全部分完，而是结合井队的目标利润，压缩后分解，前移降成本的关口。分解预算不是只进行粗线条的数量分解，而要将施工需要与预算结合起来，仔细测算所需材料、油料等的具体品种，也就是说，在哪个施工阶段需用什么材料，用多少，在施工前就做出详细预算，确保单井成本不超预算。分解后的预算落实到岗位，如：钻头、水泥等费用落实到钻井技术员，泥浆费用落实到泥浆组长和钻井队小班，材料费用落实到机械工长和钻井队小班，油料费用落实到司机长和钻井队小班。指标的层层分解和落实激发了每个员工的责任心，使他们变被动为主动，将预算控制落到实处。在每一个施工阶段完成后，井队都要召开预算管理小组会议，分析上阶段预算控制中存在的问题，查找原因，部署下一阶段预算控制的措施。全井结束后，对单井预算控制情况进行分析总结，以备以后施工借鉴使用。 辅助生产单位的预算控制实行收支两条线，即将所有收入全部纳入预算，必须按预算落实收入；同时要将费用预算分解到班组和岗位，严格按预算控制各项支出，杜绝一切预算外开支，确保目标利润的实现。
机关科室实行部门职能费用预算和专项预算控制相结合的方法。即机关科室将自身的费用预算分解并落实到各岗位，切实做到无预算不花钱，对于专项预算指派专人负责控制，确保专项收入预算超额完成，专项费用不超预算。
4 强化预算执行情况分析，严考核、硬兑现是强化预算管理的基本保证
为了加强预算管理，确保生产经营有序进行，在科学编制预算、严格实施预算控制的基础上，钻井四公司在每个预算期末对预算执行情况进行分析，并且制定完善的预算考核制度，严考核、硬兑现。
对井队实行单井考核，单井成本节约按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，超支不得发放效益工资，超支部分等额摊入后续施工井成本。从单井预算（可控定额）中提取一定比例作为风险基金，用于非井队原因造成的卡钻、打捞、井漏、井涌等亏损补偿。对于一口井成本超预算的井队，给予黄牌警告，连续两口井成本超预算，解散领导班子，干部调岗降薪；对于全年钻井成本超预算的井队解聘井队干部，全队员工进入公司劳动力市场待岗培训。
辅助生产单位实行月度考核，以收抵支后如有节余，按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，如超支不得发放效益工资，超支部分必须用以后月份的节余予以偿还，收入（产值）预算完成率必须达到90%以上，成本在收入中所占的比重不得超预算，未完成指标相应扣减效益工资。
机关科室实行月度预考核、年度总兑现，考核指标包括部门职能费用预算和专项预算。部门职能费用预算如有节余，按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，如有超支，按超支部分的一定比例扣减效益工资；专项预算考核分专项收入预算考核和专项费用预算考核，超额完成专项收入预算按一定比例兑现，未完成预算指标按一定比例扣减效益工资；专项费用预算超支按一定比例扣减效益工资，如有节余按一定比例兑现。
主要参考文献
[1] 张长胜. 企业全面预算管理[M]. 北京：北京大学出版社，2007.
[2] 汪宝权. 企业全面预算管理之探讨[J]. 中国商界：下半月，2009（2）.
[3] 魏春奇. 构建以战略为导向的全面预算管理制度[J]. 会计之友，2007（10）.
[关键词] 预算管理； 生产经营； 控制
[中图分类号] F270.7； F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）03- 0061- 02
1 领导重视是强化预算管理的关键
钻井四公司根据自身的生产经营特点，建立两级预算管理体系和严格的预算管理制度，做到事前有预算，事中有控制，事后有考核分析。两级预算管理体系即公司设置预算管理委员会，由公司经理和公司总会计师、总工程师及财务、经营、生产技术等部门的主要负责人组成，公司经理、党委书记高度重视预算管理工作，亲自担任预算管理委员会主任，预算管理委员会下设办公室，办公室设在财务科，公司各井队、后勤单位、机关科室设专职或兼职预算员，负责本单位的预算编制工作。公司预算管理委员会的职责是审查预算编制、考核预算执行情况，根据考核结果进行奖惩，并根据当年预算执行情况，对预算管理制度进行补充修订，逐步完善。预算管理办公室的职责是收集汇总各单位的预算资料，在综合平衡的基础上，编制公司年度和月度预算，提交预算管理委员会审批后上报，预算批复后及时将预算分解并下达到各单位，严格按下达的预算实施事中控制，对预算执行情况进行认真分析并上报预算管理委员会。
2 采用科学的预算编制方法是强化预算管理的基础
在市场经济条件下，影响公司生产经营的不确定因素特别多，要编制准确、合理、可操作性强的预算尤其是年度预算难度很大，因此必须采用科学的编制方法，坚持以收定支、总量平衡的原则。
在编制年度预算时，钻井四公司预算管理办公室根据公司的用工总量、全年的固定费用以及当年的目标利润，推算出全年需完成的工作量和产值，以产值倒推总成本，并根据各项成本在总成本中所占的比重以及各职能部门及基层单位上报的预算，将总成本进一步细分。在编制月度预算时，预算管理办公室根据生产预算确定产值，根据各职能部门及基层单位上报的预算确定各项成本费用，并且将成本费用在产值中所占的比重控制在年度预算之内。各职能部门和基层单位采用零基预算的方法编制自身的收支预算及专项费用预算。对于专项费用的预算编制工作公司有明确的分工：生产协调科根据生产预算和有关定额标准，编制钻前工程、运输费、青苗赔偿费用的预算；资产科根据设备新旧程度及使用情况、修理设备的类别和数量，编制设备投资、大修理及中小修理费用的预算；技术发展部根据科研项目及生产预算，编制科研经费拨入和使用的预算以及随钻测斜、定向井服务、测录井、下套管服务、仪器购置等费用的预算；经管科根据公司年度生产预算和有关定额或合同，编制收入预算、管具及固井工程费用的预算；技术安全科根据有关标准，编制劳保用品、HSE费用预算；保卫科根据井队消防情况和治安环境编制消防器材和治安承包费用预算；人事科根据公司人员构成、工资总额控制计划和考核情况，编制人工成本预算及职工教育经费预算；经理办公室编制通讯费、业务招待费、会议费、办公费用预算；党委办公室编制宣传费、报刊杂志费用预算；群众工作部编制工会经费、团费及其相关项目的费用预算；物资供应站根据生产预算编制物资采购及消耗预算；综合大队编制生活开支及水电费用预算。预算期内，当编制预算的基础（如生产经营情况）发生较大的变动时，公司及时调整预算，确保了预算的准确性、合理性和可操作性。
3 落实生产经营全过程预算控制是强化预算管理的有力措施
预算即使编制得再好，如果将其束之高阁，它也无法发挥作用。因此，只有将生产经营全过程的预算控制落到实处，才能强化预算管理。
钻井四公司预算管理委员会根据中标价及有关定额给井队下达单井预算通知书，预算管理办公室每月根据单井预算通知书、月度生产预算及局批复的预算指标，制作月度预算控制卡下达给井队、后勤单位和机关科室。对于专项预算，既分解下达给具体使用的单位，同时又将预算总量下达给相关责任单位或部门，由其进行事中控制，如材料预算既下达给领料单位，同时也下达给物资供应站，物资供应站只能在限额范围内发料；各单位凭预算控制卡到物资供应站、其他相关职能部门和基层单位办理领料、报销、结算等事宜，每次办理完毕后，经办人员在预算控制卡中作相应记录，以便随时掌握预算使用情况，避免出现超预算开支的现象。如井队遇特殊情况，确需调整月度预算且累计未超单井预算，可由井队提出申请，经预算管理办公室审批后予以调整；其他部门或单位调整月度预算，以及井队调整单井预算，由预算管理委员会审批后予以调整。
井队收到单井预算通知书和月度预算通知书后，及时召开预算管理小组会议，按照施工井的地质、工程及泥浆设计，认真研究制订本口井的施工措施，在向全队员工进行施工交底之后，及时将预算逐一分解落实到班组和岗位。在分解预算时，根据井深、井型，按照施工内容将泥浆、钻头、材料、油料等预算分解到搬迁安装，一、二、三开和完井作业的不同施工阶段。分解预算不是将预算全部分完，而是结合井队的目标利润，压缩后分解，前移降成本的关口。分解预算不是只进行粗线条的数量分解，而要将施工需要与预算结合起来，仔细测算所需材料、油料等的具体品种，也就是说，在哪个施工阶段需用什么材料，用多少，在施工前就做出详细预算，确保单井成本不超预算。分解后的预算落实到岗位，如：钻头、水泥等费用落实到钻井技术员，泥浆费用落实到泥浆组长和钻井队小班，材料费用落实到机械工长和钻井队小班，油料费用落实到司机长和钻井队小班。指标的层层分解和落实激发了每个员工的责任心，使他们变被动为主动，将预算控制落到实处。在每一个施工阶段完成后，井队都要召开预算管理小组会议，分析上阶段预算控制中存在的问题，查找原因，部署下一阶段预算控制的措施。全井结束后，对单井预算控制情况进行分析总结，以备以后施工借鉴使用。 辅助生产单位的预算控制实行收支两条线，即将所有收入全部纳入预算，必须按预算落实收入；同时要将费用预算分解到班组和岗位，严格按预算控制各项支出，杜绝一切预算外开支，确保目标利润的实现。
机关科室实行部门职能费用预算和专项预算控制相结合的方法。即机关科室将自身的费用预算分解并落实到各岗位，切实做到无预算不花钱，对于专项预算指派专人负责控制，确保专项收入预算超额完成，专项费用不超预算。
4 强化预算执行情况分析，严考核、硬兑现是强化预算管理的基本保证
为了加强预算管理，确保生产经营有序进行，在科学编制预算、严格实施预算控制的基础上，钻井四公司在每个预算期末对预算执行情况进行分析，并且制定完善的预算考核制度，严考核、硬兑现。
对井队实行单井考核，单井成本节约按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，超支不得发放效益工资，超支部分等额摊入后续施工井成本。从单井预算（可控定额）中提取一定比例作为风险基金，用于非井队原因造成的卡钻、打捞、井漏、井涌等亏损补偿。对于一口井成本超预算的井队，给予黄牌警告，连续两口井成本超预算，解散领导班子，干部调岗降薪；对于全年钻井成本超预算的井队解聘井队干部，全队员工进入公司劳动力市场待岗培训。
辅助生产单位实行月度考核，以收抵支后如有节余，按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，如超支不得发放效益工资，超支部分必须用以后月份的节余予以偿还，收入（产值）预算完成率必须达到90%以上，成本在收入中所占的比重不得超预算，未完成指标相应扣减效益工资。
机关科室实行月度预考核、年度总兑现，考核指标包括部门职能费用预算和专项预算。部门职能费用预算如有节余，按照公司1号文件（公司经管管理制度）予以兑现，如有超支，按超支部分的一定比例扣减效益工资；专项预算考核分专项收入预算考核和专项费用预算考核，超额完成专项收入预算按一定比例兑现，未完成预算指标按一定比例扣减效益工资；专项费用预算超支按一定比例扣减效益工资，如有节余按一定比例兑现。
主要参考文献
[1] 张长胜. 企业全面预算管理[M]. 北京：北京大学出版社，2007.
[2] 汪宝权. 企业全面预算管理之探讨[J]. 中国商界：下半月，2009（2）.
[3] 魏春奇. 构建以战略为导向的全面预算管理制度[J]. 会计之友，2007（10）.